İşletmenin serveti olarak ifade edilen özkaynak varlıklardan yükümlülükler çıkarıldıktan sonra kalan tutardır ve her ne sebeple olursa olsun bir dönem içerisinde meydana gelen tüm artışlar yatırımcılar açısından servetteki artıştır. Bu değişimin nedeni işletmenin bir dönem içerisinde gerçekleştirdiği faaliyetlerden kaynaklanabileceği gibi işletmenin faaliyet gösterdiği ekonomik çevre sonucunda ortaya çıkan ve finansal performansını etkileyen unsurlar da olabilir. Bu unsurların temel özelliği işletmenin olağan faaliyetleri ya da yönetimin kararları dışında meydana gelmeleri, çevresel ve olağan dışı durumlar neticesinde ortaya çıkmalarıdır.