|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Beşinci Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 25
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
1. GİRİŞ 27
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 28
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 28
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 29
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 30
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 30
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı 30
2.6. Mali Hukuk 31
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 31
3.1. Kamu Gelir Türleri 31
3.1.1. Vergi 31
3.1.2. Resim 32
3.1.3. Harç 32
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 33
3.1.5. Şerefiyeler 34
3.1.6. Parafiskal Gelir 34
3.1.7. Mamelek Gelirler 34
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 34
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 35
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 36
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 36
4.1. Genel Vergi Hukuku 36
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 37
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 37
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 37
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 38
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 38
4.2. Özel Vergi Hukuku 38
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 38
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 38
5.1.1. Belirlilik 39
5.1.2. Kıyas Yasağı 39
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 39
5.2. Ölçülülük İlkesi 40
5.3. Mülkiyet Hakkı İlkesi 40
5.4. Kanunilik İlkesi 41
5.5. Eşitlik İlkesi 41
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ 41
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 45
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 45
2.1. Asli Kaynaklar 45
2.1.1. Anayasa 46
2.1.2. Kanunlar 47
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 48
2.1.4. Yönetmelikler 49
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 49
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 49
2.1.7. Genel Tebliğler 50
2.1.8. Genelgeler 50
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 51
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 51
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 52
2.2. Tali Kaynaklar 52
2.2.1. Özelge 52
2.2.2. Doktrin 53
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 53
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 54
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 54
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 57
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 57
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 57
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 58
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 58
2.1. Kanun Boşluğu 58
2.2. Hukuk Boşluğu 59
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 59
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 60
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 60
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 60
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 60
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 60
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 61
3.1. Fonksiyon Gaspı 61
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 62
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 63
4.1. Delil Serbestisi 64
4.2. Şahit İfadesi 64
4.3. İspat Külfeti 65
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 66
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 66
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 66
5.2. Vergiden Kaçınma 66
5.3. Muvazaa 67
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 67
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 69
2. VERGİ İDARESİ 69
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 70
3.1. Hak Kavramı 70
3.2. Ehliyet Kavramı 70
3.2.1. Hak Ehliyeti 71
3.2.2. Fiil Ehliyeti 71
3.2.3. Vergi Ehliyeti 72
4. KİŞİ KAVRAMI 72
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 73
5.1. Vergi Mükellefi 73
5.2. Vergi Sorumlusu 74
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 75
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 76
5.2.2.1. Kanuni Temsil 76
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 77
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 78
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 78
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 82
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 82
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 82
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Kanun mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 83
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Kanun m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 84
5.2.2.2. İradi Temsil 84
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 84
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 86
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 86
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 86
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 87
5.2.5. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk 88
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 89
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 89
2.1. Verginin Konusu 90
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi 91
3. TARH 92
3.1. Beyana Dayalı Tarh 93
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 93
3.2.1. İkmalen Tarh 93
3.2.2. Re’sen Tarh 93
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 94
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi 94
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 95
3.2.3. İdarece Tarh 95
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh 96
4. TEBLİĞ 97
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 97
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 97
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 98
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 98
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler 99
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 100
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 101
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 102
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 103
4.2.5. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ 103
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler 103
4.4. Tebliğ Evrakı 104
4.4.1. Tahakkuk Fişi 104
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 105
4.5. Hatalı Tebliğ 105
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması 105
4.5.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 106
4.6. Tebliğin Koşulları 106
4.7. Tebliğ Usulleri 107
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ 107
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 108
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 108
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ 109
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 111
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 111
4.8. UYAP Üzerinden Belgenin Görüntülenmesinin Tebliğ Yerine Geçip Geçmeyeceği 113
5. TAHAKKUK 114
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 114
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 115
6. TAHSİL 115
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 116
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 119
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 119
2.1. Yoklama 119
2.2. Vergi İncelemesi 121
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 121
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri 122
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar 123
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer 123
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre 123
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 124
2.2.7. Dijital ve Risk Analizine Dayalı Yeni Nesil Denetim Yöntemleri 124
2.3. Arama 125
2.4. Bilgi Toplama 125
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 126
2.5.1. İzaha Davet 126
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 127
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 129
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 129
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 129
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 130
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 131
1.5. Süre ile Vade Farkı 131
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 131
2.1. Resmi Tatil 132
2.2. Mali Tatil 133
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 133
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 134
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 135
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 135
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 136
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 136
2.3. Adli Tatil 137
2.4. Mücbir Sebepler 138
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 139
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 140
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları 140
2.5. Zor Durum Hali 141
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 142
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 143
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 145
1.1. Bildirim Ödevleri 145
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 146
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 148
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 149
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 150
1.2. Defter Tutma Ödevi 151
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 156
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 156
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 157
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 158
2.1. Fatura 159
2.1.1. Elektronik Fatura 160
2.1.2. E–Arşiv Fatura 161
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 162
2.3. Gider Pusulası 162
2.4. Müstahsil Makbuzu 164
2.5. Sevk İrsaliyesi 164
2.6. İrsaliyeli Fatura 164
2.7. Ücret Bordrosu 165
2.8. Taşıma İrsaliyesi 165
2.9. Yolcu Listeleri 165
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 167
1.1. Değerleme Ölçüleri 168
1.1.1. Maliyet Bedeli 168
1.1.2. Borsa Rayici 169
1.1.3. Tasarruf Değeri 170
1.1.4. Mukayyet Değer 171
1.1.5. İtibari Değer 171
1.1.6. Rayiç Bedel 172
1.1.7. Vergi Değeri 172
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 172
1.1.9. Alış Bedeli 174
1.1.10. Alış Emsal Bedeli 174
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 174
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 174
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 175
2. AMORTİSMAN 175
2.1. Amortisman Türleri 176
2.2. Amortisman Uygulaması 177
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 179
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 179
2.1. Suç Kavramı 179
2.2. Kabahat Kavramı 180
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 181
3. VERGİ KABAHATLERİ 181
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 181
3.1.1. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 183
3.1.2. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 183
3.1.3. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası 184
3.2. Usulsüzlük Kabahati 185
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 185
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 185
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 186
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 187
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 188
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 189
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 190
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 197
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 198
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 199
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 200
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 201
3.3. Fiil Ayrılığı ve Birleşme 202
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 202
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 202
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 203
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 204
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 204
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 205
3.4. Tekerrür 206
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 209
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 209
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 211
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 211
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 212
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 213
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 213
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 214
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 215
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak 215
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 216
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 216
4.1.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 217
4.1.1.11. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 217
4.1.1.12. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 218
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 218
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 219
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim 220
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 221
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu 222
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu 225
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu 226
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 226
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 227
5. NE BİS İN İDEM KURALI 227
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 229
2. ÖDEME 230
2.1. Ödeme Süresi 230
2.2. Ödeme Yeri 231
2.3. Ödeme Şekli 231
2.4. Özel Ödeme Zamanları 231
2.5. Ödeme Usulleri 232
3. AF 234
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 234
5. ZAMANAŞIMI 237
5.1. Tarh Zamanaşımı 237
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 237
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 238
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 238
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 239
5.3. Tahsil Zamanaşımı 240
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 240
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 241
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 241
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 242
6. TERKİN 242
6.1. VUK’a Göre Terkin 243
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 244
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 245
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 246
8. VERGİ HATALARI 247
8.1. Hesap Hataları 248
8.1.1. Matrah Hataları 248
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 248
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 248
8.2. Vergilendirme Hataları 249
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 249
8.2.2. Mükellefiyette Hata 249
8.2.3. Mevzuda Hata 249
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 250
8.3. “Açık olma” Durumu 250
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 251
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi 252
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 252
8.6.1. Re’sen Düzeltme 252
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 252
8.7. Düzeltme Zamanaşımı 253
8.8. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme 254
9. TAKAS 254
10. DAVA SONUCU 255
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 255
12. KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMUNA BAŞVURMA 255
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 257
2. ÖLÜM 257
3. CEZALARDA İNDİRİM 258
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 260
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 260
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 261
4.3. Pişmanlık Sonucunda 261
4.4. Muhbire Ödül 262
5. İZAHA DAVET 264
5.1. İzaha Davet Yazısı 265
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 266
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 267
7. UZLAŞMA 268
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 269
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti 270
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 270
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 271
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 271
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar 271
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 272
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 272
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 273
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 273
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 273
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 273
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI 274
9. MÜCBİR SEBEPLER 274
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 275
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 275
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 277
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 278
2.3. 6183 sayılı Kanun’da Yer Alan Terimler 279
2.3.1. Amme Alacağı 279
2.3.2. Amme Borçlusu 279
2.3.3. Alacaklı Amme İdaresi 279
2.3.4. Tahsil Dairesi 280
2.3.5. Mal Kavramı 280
2.3.6. Para Cezası 280
2.3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 281
2.3.8. Takibat Giderleri 281
2.3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip) 281
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 282
3.1. Teminat İsteme 283
3.1.1. Şahsi Kefalet 285
3.2. İhtiyati Haciz 285
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 285
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri 286
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı 286
3.2.4. İhtiyati Hacze Karşı Dava Açma Süresi 286
3.2.5. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı 287
3.2.6. İhtiyati Haciz ile Kesin Haciz Farkı 287
3.3. İhtiyati Tahakkuk 288
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 289
3.3.2. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 290
3.4. Diğer Koruma Hükümleri 290
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 290
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 293
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 293
3.4.4. Takas 295
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 296
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 297
4. TECİL 297
4.1. Tecilin Kapsamı 298
4.2. Tecil Faizi 298
4.3. Tecilden Yararlanacaklar 299
4.4. Tecil Yetkisi 299
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler 299
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 300
5. GECİKME ZAMMI 302
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 303
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 303
5.3. Köylerde Gecikme Zammı 304
6. GECİKME FAİZİ 304
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 306
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 306
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 306
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 306
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 307
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 307
7. CEBREN TAHSİL 308
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 308
7.2. Ödeme Emri 309
7.3. Mal Bildirimi 310
7.4. Haciz 311
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar 313
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 314
7.4.3. Zor Kullanma 315
7.4.4. Haciz Neticesinde 315
7.5. İflas Yoluyla Takip 316
8. ACİZ HALİ 317
9. KONKORDATO 317
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 319
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 319
2.1. Yazılı Yargılama Esası 319
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 319
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 320
2.4. Kıyas Yasağı 320
2.5. Ekonomik Yaklaşım 321
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme veya Değiştirilme Yasağı 321
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi 322
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 322
3.1. Vergi Mahkemeleri 322
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 323
3.3. Danıştay 323
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 324
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 324
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre 325
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre 325
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre 325
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre 326
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre 326
4.1.6. Hacze İlişkin Süre 326
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre 327
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre 327
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre 327
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre 327
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre 327
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre 328
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre 328
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 328
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 329
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 329
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 329
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 330
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 330
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 332
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 333
5.3.1.1. İlk İnceleme 334
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 336
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 338
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 338
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 340
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 341
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 342
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 344
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 344
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 345
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 345
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 345
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 346
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Nedenleri 347
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 347
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 348
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 349
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 350
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 350
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 351
Kaynakça 353
Kavramlar Dizini 365 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
