|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Dördüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 31
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
1. GİRİŞ 33
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 34
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 34
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 36
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 36
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 36
2.5. Objektif–Subjektif Hukuk Ayrımı 37
2.6. Mali Hukuk 38
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 38
3.1. Kamu Gelir Türleri 39
3.1.1. Vergi 39
3.1.2. Resim 40
3.1.3. Harç 40
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 43
3.1.5. Şerefiyeler 43
3.1.6. Parafiskal Gelir 44
3.1.7. Mamelek Gelirler 44
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 44
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 45
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 45
3.3. Kamu İcra Kanunu’nun Kapsamı 47
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 48
4.1. Genel Vergi Hukuku 48
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 48
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 49
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 49
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 50
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 50
4.2. Özel Vergi Hukuku 52
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 52
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 52
5.1.1. Belirlilik İlkesi 53
5.1.2. Kıyas Yasağı 54
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 54
5.2. Ölçülülük İlkesi 55
5.3. Mülkiyet Hakkı 59
5.4. Kanunilik İlkesi 61
5.5. Eşitlik İlkesi 68
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 71
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 72
2.1. Asli Kaynaklar 72
2.1.1. Anayasa 72
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler 74
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı 75
2.1.2. Yasalar 77
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 79
2.1.4. Yönetmelikler 83
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 83
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 85
2.1.7. Genel Tebliğler 86
2.1.8. Genelgeler 86
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 87
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 88
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi? 90
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 92
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler 92
2.1.11.2. Tüzükler 93
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları 93
2.2. Tali Kaynaklar 93
2.2.1. Özelge 93
2.2.2. Doktrin 96
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 97
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 98
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 98
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 101
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 101
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 102
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 103
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 103
2.1. Kanun Boşluğu 103
2.2. Hukuk Boşluğu 104
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 105
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 105
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 106
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 106
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 106
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 106
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 107
3.1. Fonksiyon Gaspı 109
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları 110
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları 112
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme 113
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 114
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 115
4.1. Delil Serbestisi 116
4.1.1. Hukuka Aykırı Delil 120
4.2. Tanık Beyanı 123
4.3. İspat Külfeti 127
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 128
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 129
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 130
5.2. Vergiden Kaçınma 131
5.3. Muvazaa 132
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 132
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 135
2. VERGİ İDARESİ 135
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri 136
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri 137
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı 137
2.3.1. Defterdarlığın Amacı 138
2.3.2. Vergi Dairesi 139
2.3.3. Takdir Komisyonları 139
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 141
3.1. Hak Kavramı 141
3.2. Ehliyet Kavramı 141
3.2.1. Hak Ehliyeti 142
3.2.2. Fiil Ehliyeti 143
3.2.3. Vergi Ehliyeti 144
4. KİŞİ KAVRAMI 145
4.1. Gerçek Kişi 145
4.2. Tüzel Kişi 146
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 146
5.1. Vergi Mükellefi 147
5.2. Vergi Sorumlusu 148
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 151
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 153
5.2.2.1. Kanuni Temsil 154
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 155
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 156
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 157
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 162
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 163
5.2.2.1.2. 6183 sayılı sK. mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 163
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 167
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 169
5.2.2.2. İradi Temsil 172
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 173
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk 175
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 175
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 177
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 177
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 178
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 179
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 180
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 181
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 181
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 181
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 183
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 183
2.1. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Müsadere 185
2.2. Verginin Konusu 191
2.3. Müsadere Sonucunda Vergilendirme 191
3. TARH 194
3.1. Beyana Dayalı Tarh 195
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 196
3.2.1. İkmalen Tarh 196
3.2.2. Re’sen Tarh 197
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 198
3.2.2.2. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 201
3.2.3. İdarece Tarh 201
3.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh 202
4. TEBLİĞ 202
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 203
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 204
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 204
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 205
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti 206
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler 207
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ 208
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ 208
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ 209
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebligat 209
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat 210
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebligat 210
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebligat 210
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebligat 212
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 212
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu 212
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmaması Koşulu 215
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebligat 216
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 218
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ 219
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 219
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 221
4.3.9. Tutuklulara Yapılan Tebliğ 221
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler 221
4.5. Tebliğ Evrakı 222
4.5.1. Tahakkuk Fişi 222
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 224
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu 225
4.7. Hatalı Tebliğ 228
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması 230
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 231
4.8. Tebliğin Koşulları 231
4.9. Tebliğ Usulleri 232
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ 232
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 233
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 235
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ 237
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 238
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 239
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 240
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu 242
4.10. Tebliğde Sıralama 244
5. TAHAKKUK 244
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 246
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 247
6. TAHSİL 248
6.1. Ödeme Süresi 249
6.2. Ödeme Yeri 250
6.3. Ödeme Şekli 251
6.4. Özel Ödeme Zamanları 251
6.5. Ödeme Usulleri 253
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 255
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 257
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 257
2.1. Yoklama 258
2.2. Vergi İncelemesi 260
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 261
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 262
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri 263
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar 265
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı 266
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler 267
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler 267
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri 272
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre 273
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 275
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi 278
2.3. Arama 280
2.4. Bilgi Toplama 281
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 282
2.5.1. İzaha Davet 282
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 283
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 285
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 285
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 285
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 286
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 287
1.5. Süre ile Vade Farkı 287
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 288
2.1. Resmi Tatil 288
2.2. Mali Tatil 290
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 290
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 291
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 293
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 295
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi 295
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 296
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 296
2.3. Adli Tatil 297
2.4. Mücbir Sebepler 299
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 301
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Yasa’daki Sürelere Etkisi 304
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 305
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu 308
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları 309
2.5. Zor Durum Hali 311
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 311
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 312
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 315
1.1. Bildirim Ödevleri 316
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 317
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 320
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 322
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 323
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 326
1.2. Defter Tutma Ödevi 327
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 333
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 333
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 334
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 335
2.1. Fatura 335
2.1.1. Elektronik Fatura 338
2.1.2. E–Arşiv Fatura 339
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 340
2.3. Gider Pusulası 340
2.4. Müstahsil Makbuzu 342
2.5. Sevk İrsaliyesi 342
2.6. İrsaliyeli Fatura 343
2.7. Ücret Bordrosu 343
2.8. Taşıma İrsaliyesi 344
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 345
1.1. Değerleme Günü 347
1.2. Değerleme Ölçüleri 348
1.2.1. Maliyet Bedeli (Cost Value) 348
1.2.2. Borsa Rayici (Stock Exchange Price) 350
1.2.3. Tasarruf Değeri (Store of Value) 351
1.2.4. Mukayyet Değer (Book Value) 352
1.2.5. İtibari Değer (Face Value) 353
1.2.6. Rayiç Bedel (Fair Value) 353
1.2.7. Vergi Değeri (Tax Value) 353
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti (Equivalent Value– Equivalent Wage) 354
1.2.9. Alış Bedeli 356
1.2.10. Alış Emsal Bedeli 356
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 357
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 357
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 357
2. AMORTİSMAN 357
2.1. Amortisman Türleri 359
2.1.1. Normal Amortisman 359
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 359
2.1.3. Madenlerde Amortisman 359
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman 360
2.2. Amortisman Uygulaması 360
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi 360
2.2.2. Amortisman Uygulanma Süresi 361
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi 362
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması 362
2.3.1. Değersiz Alacaklar 362
2.3.2. Şüpheli Alacaklar 363
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar 364
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması 365
2.5. Girişim Sermayesi Fonu 365
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman 365
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman 365
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması 366
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı 366
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 369
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 370
2.1. Suç Kavramı 371
2.1.1. Suçun Unsurları 373
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 375
2.2. Kabahat Kavramı 378
2.2.1. Kabahatin Unsurları 379
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 380
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 382
3. VERGİ KABAHATLERİ 384
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 384
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası 385
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 388
3.1.3. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar 388
3.1.3.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca 388
3.1.3.2. Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası 390
3.1.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca 391
3.1.3.4. Harçlar Kanunu Uyarınca 391
3.1.3.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca 391
3.1.3.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca 392
3.2. Usulsüzlük Kabahati 392
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 393
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 393
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 394
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 395
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 396
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması 396
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi 396
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması 397
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 397
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması 397
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması 398
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi 398
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 399
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi 400
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması 401
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması 401
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması 401
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması 402
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması 402
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi 402
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 403
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 404
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 404
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası 415
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları 416
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 417
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 418
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 419
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 420
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 421
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 423
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 425
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 425
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 426
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 427
3.3.3.1. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 428
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 431
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 431
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 432
3.4. Tekerrür 433
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 437
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 437
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 443
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 444
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi 446
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 449
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 449
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 451
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 452
4.1.1.6. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak 458
4.1.1.7. Sahte Belge Düzenlemek 461
4.1.1.8. Sahte Belge Kullanmak 462
4.1.1.8.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımı Suçunun İlzamında Kastın Rolü 463
4.1.1.8.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü 465
4.1.1.9. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 466
4.1.1.10. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 468
4.1.1.11. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 469
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin 470
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı 470
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 472
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 473
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim 476
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 480
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi 483
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası 485
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 490
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 491
5. NE BİS İN İDEM KURALI 491
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 499
2. ÖDEME 500
3. AF 500
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 502
5. ZAMANAŞIMI 504
5.1. Tarh Zamanaşımı 504
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 505
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 505
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 508
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 508
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 509
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 509
5.1.3.4. Damga Vergisinde 510
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 510
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 511
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 511
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 511
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 512
5.1.3.10. Ecrimisillerde 512
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 513
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 513
5.3. Tahsil Zamanaşımı 514
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 515
5.3.1.1. Hileli İflas 515
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması 515
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması 516
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 516
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler 516
5.3.2.1.1. Ödeme 516
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki 517
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat 518
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği 518
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi 518
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik 518
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi 518
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması 519
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi 519
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi 519
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması 519
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 520
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 520
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 521
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 522
6. TERKİN 523
6.1. VUK’a Göre Terkin 523
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 526
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 527
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 528
8. VERGİ HATALARI 529
8.1. Hesap Hataları 533
8.1.1. Matrah Hataları 533
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 534
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 535
8.2. Vergilendirme Hataları 536
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 536
8.2.2. Mükellefiyette Hata 537
8.2.3. Mevzuda Hata 537
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 539
8.3. “Açık olma” Durumu 540
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 540
8.5. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 541
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 543
8.6.1. Re’sen Düzeltme 543
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 543
8.6.2.1. Şikâyet Merci 544
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu 545
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 545
8.9. Düzeltme Zamanaşımı 547
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi? 549
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli 550
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı 550
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri 554
9. TAKAS 558
10. DAVA SONUCU 558
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 559
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 561
2. ÖLÜM 561
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar 563
3. CEZALARDA İNDİRİM 564
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 567
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 569
4.1.1. Dilekçe Verilmesi 569
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak 570
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak 571
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak 571
4.1.5. Beyanname Verilmesi 572
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması 573
4.2. Pişmanlık Sonucunda 575
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları 576
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar 576
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 577
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından 577
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından 577
5. İZAHA DAVET 578
5.1. İzaha Davet Yazısı 582
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 583
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 584
7. UZLAŞMA 587
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 587
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı 587
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 588
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi 589
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti 589
7.1.5. Uzlaşmaya Davet 589
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi 589
7.1.7. Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi 590
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 590
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 590
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma 591
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda 591
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 591
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 592
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olan Amme Borçları 592
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 593
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 593
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 594
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 594
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 595
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 595
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması 595
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi 596
8. MÜCBİR SEBEPLER 598
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 599
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 600
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 601
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 606
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER 609
3.1. Amme Alacağı 609
3.2. Amme Borçlusu 609
3.3. Alacaklı Amme İdaresi 609
3.4. Tahsil Dairesi 610
3.5. Mal Kavramı 610
3.6. Para Cezası 611
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 612
3.8. Takibat Giderleri 612
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi 613
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 615
4.1. Teminat İsteme 616
4.1.1. “İle”nin İşlevi 617
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi 619
4.1.3. İkametgâh Koşulu 620
4.1.4. Teminat Tutarı 621
4.1.5. Teminatın Muhatabı 621
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar 621
4.1.7. Şahsi Kefalet 622
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya 624
4.2. İhtiyati Haciz 624
4.2.1. İhtiyati Haciz–Kesin Haciz Farkı 625
4.2.2. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları 625
4.2.3. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 626
4.2.4. İhtiyati Haczin Sebepleri 627
4.2.4.1. 6183 Sayılı Yasa m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde 628
4.2.4.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa 629
4.2.4.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde 630
4.2.4.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde 632
4.2.4.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde 632
4.2.4.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde 632
4.2.4.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde 633
4.2.5. İhtiyati Haciz Tutarı 633
4.2.6. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması 633
4.2.7. İhtiyati Haczin Kaldırılması 635
4.3. İhtiyati Tahakkuk 636
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 637
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması 639
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 641
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi 642
4.4. Diğer Koruma Hükümleri 643
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 643
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 646
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 647
4.4.4. Takas 649
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 650
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 654
5. TECİL 655
5.1. Tecilin Kapsamı 656
5.2. Tecil Faizi 657
5.3. Tecilden Yararlanacaklar 657
5.4. Tecil Yetkisi 657
5.5. Süreli Ret 658
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler 658
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 659
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi 662
6. GECİKME ZAMMI 663
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 666
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 666
6.3. Gecikme Zammının Tebliği 667
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnekler 667
6.5. Köylerde Gecikme Zammı 668
7. GECİKME FAİZİ 669
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı 670
7.2. Gecikme Faizinin Oranı 670
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 671
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 672
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 672
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 672
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 673
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi 673
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması 673
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 674
8. CEBREN TAHSİL 675
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 675
8.2. Ödeme Emri 676
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları 677
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar 678
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği 679
8.2.4. Hapis Cezası 681
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi 682
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri 682
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 683
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 685
8.3. Mal Bildirimi 685
8.4. Haciz 687
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme 688
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi 689
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar 689
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 691
8.4.5. Haczin Neticeleri 692
8.4.6. Zor Kullanma 693
8.5. İflas Yoluyla Takip 695
9. ACİZ HALİ 697
10. KONKORDATO 699
11. YASAKLAR VE CEZALAR 700
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 703
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 703
2.1. Yazılı Yargılama Esası 703
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 704
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 706
2.4. Kıyas Yasağı 706
2.5. Ekonomik Yaklaşım 706
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı 707
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 708
3.1. Vergi Mahkemeleri 708
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 710
3.3. Danıştay 710
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire 711
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire 711
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire 711
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu 711
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu 713
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 714
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 715
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca 715
4.1.2. Teminat İşlemine İlişkin 715
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin 716
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin 716
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin 716
4.1.6. Hacze İlişkin 716
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin 717
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin 717
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin 717
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin 717
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin 718
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin 718
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin 718
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 718
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 719
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 719
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse 719
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 724
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 725
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu 727
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 730
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 732
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 734
5.3.1.1. İlk İnceleme 736
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 739
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 743
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 744
5.3.1.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma 745
5.3.1.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma 745
5.3.1.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi 746
5.3.1.3.1.4. Diğer Koşullar 746
5.3.1.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması 747
5.3.1.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması 747
5.3.1.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması 747
5.3.1.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması 747
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 748
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 748
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 752
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 753
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 753
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 754
5.3.1.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’ü Yanlış Okuma Sorunsalı 755
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 756
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 757
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 758
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 759
5.3.1.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası 759
5.3.1.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası 761
5.3.1.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası 762
5.3.1.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia 763
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 765
5.3.1.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı 765
5.3.1.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi 767
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 767
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 769
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 774
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 779
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 780
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 785
7.1. Kanun Yararına Temyiz 785
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi 786
Kaynakça 789
Kavramlar Dizini 811 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
