|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 5
ŞİRKET VE YÖNETİCİLERİN VERGİ KABAHATLERİNDEN SORUMLULUĞU
Doç. Dr. Koray DOĞAN 15
GİRİŞ 15
I. YASAL DÜZENLEMELER 16
II. TARTIŞMA KONUSU 17
A. Cezanın Tüzel Kişi Adına Kesilmesi Cezaların Şahsiliği Prensibine Uygun mudur? 17
B. Cezanın Yönetim Kurulu Üyelerinin Şahsi Malvarlıklarından Tahsili Cezaların Şahsiliği Prensibine/Kusur İlkesine Uygun mudur? 21
SONUÇ 26
KAYNAKÇA 28
VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU (VUK m. 362)
Doç. Dr. Behiye EKER KAZANCI 29
GİRİŞ 29
I. KANUNİ DÜZENLEME 30
II. SUÇLA KORUNAN HUKUKİ DEĞER 32
III. SUÇUN UNSURLARI 33
A. Maddi Unsurlar 33
1. Fail 33
2. Mağdur 35
3. Konu 35
4. Fiil 37
B. Manevi Unsur 38
C. Hukuka Aykırılık Unsuru 38
III. SUÇUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 40
A. Teşebbüs 40
B. İştirak 40
C. İçtima 40
IV. YAPTIRIM VE MUHAKEME 41
SONUÇ 41
KAYNAKÇA 44
MESLEKİ DAVRANIŞLARIN BİR VERGİ SUÇUNA YARDIM ETME OLARAK DEĞERLENDİRİLMESİNİN KOŞULLARI
Doç. Dr. Serkan MERAKLI 45
GİRİŞ 45
I. KAVRAM 45
II. YARDIM ETMENİN BELİRLENMESİ 49
A. Genel Olarak 49
B. Yardım Etmenin Belirlenmesinde Objektif Unsur: Katkı Sağlama 49
C. Yardım Etmenin Belirlenmesinde Sübjektif Unsur 49
III. MESLEKİ DAVRANIŞLA YARDIM ETMENİN CEZALANDIRILABİLMESİ İÇİN KRİTERLER 50
SONUÇ 53
KAYNAKÇA 55
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA ZİNCİRLEME SUÇ PROBLEMİ
Doç. Dr. Candide ŞENTÜRK AKANER 57
GİRİŞ 58
I. VERGİ USUL KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİK 59
A. Değişiklik Öncesi VUK m.359 ve TCK m.43 Uygulaması 59
II. ZİNCİRLEME SUÇ VE UYGULANMA KOŞULLARI 61
A. Kavram–Tanım 61
B. Koşulları 61
1. Aynı Suçun Birden Fazla İşlenmesi 61
2. Aynı Suçun Değişik Zamanlarda İşlenmesi (Zamansal Farklılık) 62
3. Aynı Suç İşleme Kararı (Suç İşleme Kararının Tekliği). 62
4. Suçun Aynı Kişiye Karşı İşlenmesi 63
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI FİİLLERİNDE ZİNCİRLEME SUÇUN TESPİTİ SORUNU 63
A. Vergi Kaçakçılığının Farklı Seçimlik Hareketlerle İşlenmesi Halinde Suçun Ayniyeti Sorunu 64
B. Vergi Kaçakçılığında Zincirleme Suç Hükümlerinin Uygulanmasında Hukuki Kesinti Sorunu 69
C. Hesap Dönemi ve Vergilendirme Dönemi Uygulamaları 69
SONUÇ VE DEĞERLENDİRME 71
KAYNAKÇA 72
VERGİSEL KABAHATLERİN YARGILAMASINDA ADİL YARGILANMA HAKKI GÜVENCELERİNİN UYGULANMASI
Yüksel GÜNARSLAN 73
GİRİŞ 74
I. ADİL YARGILANMA HAKKI 75
A. Genel Olarak 75
B. Hakkın Koruma Alanı 77
1. Cezai Alanda Suç İsnadı Kavramı 78
2. Vergisel Düzenlemeler Yönünden Suç İsnadı Kavramı 80
a. Genel Olarak 80
b. Türk Vergi Hukuku Çerçevesinde Suç İsnadı Kavramı 80
II. VERGİSEL KABAHATLERİN YARGILAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN ADİL YARGILANMA HAKKI GÜVENCELERİ 81
A. Genel Olarak 81
B. Aleni Yargılanma Hakkı 82
C. Tanık Dinletme ve Sorgulama Hakkı 85
D. Silahların Eşitliği ve Çelişmeli Yargılama İlkeleri 90
E. Masumiyet Karinesi 93
SONUÇ 97
KAYNAKÇA 100
VERGİ KABAHATLERİNE UYGULANAN YAPTIRIMLARIN HUKUKA UYGUNLUK DENETİMİNDE DANIŞTAY VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULUNUN GÜNCEL İÇTİHATLARI
Dr. Yunus Emre YILMAZOĞLU 105
GİRİŞ 106
I. VERGİ KABAHATLERİNE UYGULANAN İDARİ YAPTIRIMLAR BAĞLAMINDA İDARİ YARGI – CEZA YARGISI İLİŞKİSİ 107
A. Anayasa Mahkemesinin İptal Kararı Üzerine Ortaya Çıkan Hukuki Durum 108
B. Mevzuat Hükümlerinin Etkileşim Yönünden Bir Kural İçermemesi 109
C. İdari Yargı ve Ceza Yargısı Arasında Kurulması Gereken Etkileşimin Esas ve Usul Boyutu 111
1. Vergi Kaçaklığı Suçu–Vergi Ziyaı Kabahati Karşılaştırma 112
2. Etkileşimin Esas Boyutu/ Bağlayıcılık 114
a. Mahkûmiyet Kararının İdari Yargı Mercii Açısından Bağlayıcılığı 116
b. Ceza Soruşturması/Kovuşturması Sonucunda Verilen Diğer Kararların Bağlayıcılığı 116
c. Ceza Yargısı Yönünden Bağlayıcı Sonuç Doğuran ve Doğurmayan İdari Yargı Kararları ile İdari İşlemler 118
d. Bağlayıcılıkla İlgili Hukuki Güvenlik İlkesine Aykırılık Oluşmaması Açısından Alınması Gereken Tedbirlere İlişkin Görüşler 119
e. Bağlayıcılıkla İlgili Kurul Kararı 120
3. Etkileşimin Usul Boyutu: Ne bis in idem İlkesine Aykırılığın Bir İstisnası Olarak “Bağlantılı Yürütülme” 121
a. Ön Şartlar 122
b. İlkeye Aykırılık Oluşturan Koşullar 123
c. Bağlantılı Yürütülme Koşulları 126
d. İlkeye Riayet İçin Alınması Gereken Tedbirler 128
e. Ne bis in idem İlkesi ile İlgili Kurul Kararı 129
f. Bağlantılı Yürütülme ve Bağlayıcılık Yönünden Öneri 130
II. KABAHATLER KANUNU’NUN VERGİ UYUŞMAZLIĞINDAN DOĞAN İDARİ DAVALARDA UYGULANABİLİRLİĞİ 131
A. Anayasa Mahkemesinin İptal Kararından Ayrıksı Bir Tespit 131
B. İlgili Kurul Kararları 132
C. Kabahatler Kanunu’nun 15. Maddesinin (3) Numaralı Fıkrasına Yönelik Değerlendirme 133
III. VERGİ KABAHATLERİNE UYGULANAN YAPTIRIMLARIN HUKUKA UYGUNLUĞUNUN DEĞERLENDİRİLMESİNE YÖNELİK DİĞER KURUL KARARLARI 134
A. Geçici Verginin Ziyaa Uğratılması Halinde Kesilebilecek Vergi Ziyaı Cezası Tutarı 134
B. Tek Bir Fiil ile Vergi Ziyaı ve Özel Usulsüzlük Kabahatleri Birlikte İşlenirse Fikrî İçtima Kuralının Uygulanmasının Gerektiği 136
C. Vergi Ziyaı Cezasında Tekerrür Uygulaması 137
D. En Az Ceza Haddi Uygulaması 138
E. İştirak Nedeniyle Ceza Kesilebilmesi İçin Somut Tespit Bulunması Gerektiği 138
F. Özel Usulsüzlük Cezası Uygulamaları 139
1. 213 Sayılı Kanun’un 353. Maddesi ile İlgili Kararlar 139
2. 213 Sayılı Kanun’un 355. Maddesi ile İlgili Kararlar 140
SONUÇ 141
KAYNAKÇA 142
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA ETKİN PİŞMANLIK KURUMU VE VERGİ YAPILANDIRMA KANUNLARININ ETKİLEŞİM SORUNU
Dr. Öğr. Üyesi Emine Sevcan ARTUN 147
GİRİŞ 148
I. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE VERGİ YAPILANDIRMA KANUNLARI KAVRAMLARI 148
A. Genel Açıklama 148
B. Vergi Kaçakçılığı Suçu Kavramı 149
1. Genel Olarak 149
2. Vergi Kaçakçılığı Suçu ile Korunan Hukukî Değer 150
3. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Maddi Unsurları 150
a. Fail 150
b. Fiil 151
4. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Manevi Unsurları 152
5. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Takip Usulü 153
6. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Yaptırımı ve Etkin Pişmanlık Düzenlemesi 154
C. Vergi Yapılandırma Kanunları 156
II. YAPILANDIRMA KANUNLARI VE ETKİN PİŞMANLIK MÜESSESESİNİN BİRLİKTE UYGULANMASINDA ORTAYA ÇIKAN TEREDDÜTLÜ HUSUSLAR 157
A. Genel Açıklama 157
B. Yapılandırma Kanununa Başvurmak Suçu İkrar Anlamına Gelir mi? 158
C. Mükelleflerin Yapılandırma Kanunları Çerçevesinde Ödeme Yapması Mükellef Olmayan Faillerin Etkin Pişmanlıktan Faydalanmasını Sağlayabilir mi? 162
D. Yapılandırma Kanunu Çerçevesinde Yapılan Vergi ve Ceza İndirimleri Etkin Pişmanlıktan Faydalanmaya Engel Oluşturur mu? 162
E. Yapılandırma Kanunu Çerçevesinde Taksitle Ödeme Seçeneği ile Etkin Pişmanlık Müessesesi Birlikte Uygulanabilir mi? 164
SONUÇ 165
KAYNAKÇA 168
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA DAVA ŞARTI OLARAK
MÜTALAA VE GÖRÜŞ
Dr. Öğr. Üyesi Arzu AŞÇI 171
GİRİŞ 171
I. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNA KISA BİR BAKIŞ 171
A. Genel Olarak 171
B. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Unsurlarına İlişkin Değerlendirmeler 172
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA TAKİP USULÜ 175
A. Genel Olarak 175
B. VUK m. 367’deki Düzenleme 175
C. Mütalaa ve Görüş Alınmasının Hukuki Niteliği 177
D. Mütalaa ve Görüş Alınmasının Sebepleri 179
E. Mütalaa ve Görüşün Özellikleri, İçeriği ve Hukuki Sonuçları 181
1. Mütalaa ve Görüşün Özellikleri ve İçeriği 181
2. Mütalaa ve Görüşün Hukuki Sonuçları 183
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDAKİ TAKİP USULÜNE İLİŞKİN SORUNLAR 185
A. Mütalaa ve Görüş Şartına İlişkin Sorunlar 185
1. Anayasaya Aykırılık Sorunu 185
2. Diğer Sorunlar 186
B. VUK m. 367/4 ve 5’e İlişkin Sorunlar 187
1. Genel Olarak 187
2. VUK m. 367/4’e İlişkin Sorunlar 187
3. VUK m. 367/5’e İlişkin Sorunlar 189
SONUÇ 190
KAYNAKÇA 192
SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN
CEZA SORUMLULUĞU
Dr. Öğretim Üyesi Pınar BACAKSIZ 195
GİRİŞ 195
I. SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK MESLEĞİ 196
II. SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN CEZA SORUMLULUĞUNA İLİŞKİN TEMEL ESASLAR 197
III. SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDA İŞLEYEBİLECEKLERİ SUÇLAR 198
IV. SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN CEZA SORUMLULUKLARININ FAİLLİK VE İŞTİRAK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 200
1. Genel Olarak 200
2. Faillik 201
3. Azmettirme 203
4. Yardım Etme 203
V. İSPAT SORUNU 205
SONUÇ 206
KAYNAKÇA 207
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNA TEŞEBBÜS
Dr. Öğr. Üyesi Gizem DURSUN ÖZDEMİR 209
GİRİŞ 209
I. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNUN HAREKET VE NETİCE UNSURU 209
A. Hareket 209
B. Netice 213
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLULARINA TEŞEBBÜS 214
A. Genel Olarak 214
B. Vergi Kaçakçılığı Suçları Teşebbüse Elverişli Midir? 214
1. Genel Olarak 214
2. Vergi Kaçakçılığı Suçları Bakımından Teşebbüs 215
3. Konuya Dair Yargıtay Kararlarının Değerlendirilmesi 220
a. Yar. 11. Ceza Dairesi, E. 2017/11309, K. 2017/8665 T. 6.12.2017 220
b. Yar. 11. Ceza Dairesi, E. 2013/2593, K. 2014/21446, T. 11.12.2014 220
c. Yar. 11. Ceza Dairesi, E. 2004/5044, K. 2004/4078, T. 10.5.2004 222
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNA TEŞEBBÜSÜN SONUÇLARI 222
SONUÇ 223
KAYNAKÇA 224
MATRAH AŞINDIRMA VE KAR KAYDIRMA (BEPS) PROJESİNİN VERGİDEN KAÇINMA VE VERGİ KAÇAKÇILIĞI BOYUTU
Dr. Öğr. Üyesi Hüseyin IŞIK 225
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA BİLİRKİŞİLİK SORUNU
Dr. Öğr. Üyesi Yıldırım TAYLAR 229
GİRİŞ 230
I. BİLİRKİŞİLİĞİN (BİLİRKİŞİ RAPORUNUN) DELİL NİTELİĞİ 231
II. VERGİ YARGISI İLE ADLİ YARGI ARASINDAKİ YAKLAŞIM FARKI 233
III. BİLİRKİŞİYE BAŞVURULMASI GEREKMEYEN BİRÇOK KONUDA RAPOR İSTENMESİ HUSUSU 235
IV. BİLİRKİŞİLERİN HUKUKİ DEĞERLENDİRME YAPMASI HUSUSU 238
V. BİLİRKİŞİLERİN ALMIŞ OLDUĞU DOSYA SAYISININ FAZLA OLMASI HUSUSU 240
VI. SAYIŞTAY DENETÇİLERİNE BİLİRKİŞİ OLARAK BAŞVURULMASI HUSUSU 241
VII. VERGİ (GELİR) İDARESİNDE GÖREVLİ OLANLARIN BİLİRKİŞİ OLARAK GÖREVLENDİRİLMESİ HUSUSU 242
VIII. BİLİRKİŞİ ÜCRETLERİNİN DÜŞÜKLÜĞÜ SORUNU 244
GENEL DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 245
KAYNAKÇA 248
VERGİ KAÇAKÇILIĞI FİİLLERİNİN «KAST» YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ
Arş. Gör. Dr. İsa BAŞBÜYÜK 251
I. SORUNUN TESPİTİ 251
II. SORUNUN KAYNAĞI VE ORTAYA ÇIKIŞ ŞEKLİ 252
A. Vergi Kaçakçılığı ile Vergi Kaybı Bağlantısı 252
B. Vergi Kaybının Manevi Unsura Etkisi 253
IV. SORUNUN YARATTIĞI BELİRSİZLİK 254
VI. SONUÇ VE ÇÖZÜM ÖNERİSİ 257
KAYNAKÇA 258
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA BELGENİN ALDATMA KABİLİYETİ
Arş. Gör. Dr. Ezgi ÇIRAK KARALI 259
I. TCK'DAKİ SAHTECİLİK SUÇLARI İLE VUK'DAKİ SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARININ FARKLILIKLARINA İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR 260
II. ALDATMA KABİLİYETİNE İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR 263
III. ALDATMA KABİLİYETİNİN SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARININ BİR UNSURU OLARAK KABUL EDİLİP EDİLEMEYECEĞİ SORUNU 267
A. TCK’da Yer Alan Suçlar Bakımından Aldatma Kabiliyeti 267
B. VUK’da Yer Alan Suçlar Bakımından Aldatma Kabiliyeti 269
C. TCK ve VUK’taki Düzenlemeler Bakımından Karşılaştırma 270
SONUÇ 272
KAYNAKÇA 274
GÜMRÜK HUKUKUNDA YANLIŞ BEYANDA BULUNMA KABAHATİ: UYGULAMADA KARŞILAŞILAN SORUNLAR
Arş. Gör. Dr. Özgecan GÖK 279
GİRİŞ 280
I. GÜMRÜK KANUNU KAPSAMINDA BEYANDA BULUNMA ÖDEVİ 281
II. YANLIŞ BEYANDA BULUNMA KABAHATİNİN UNSURLARI 284
A. Genel Olarak Kabahatin Unsurları 284
B. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Fiil (Hareket) Unsuru 285
C. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Netice Unsuru ve Objektif Cezalandırma Şartı 286
Ç. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Fail Unsuru 287
D. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Konu Unsuru 288
E. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Mağdur ve Korunan Hukukî Değer 289
F. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Manevî Unsur 290
G. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinin Yaptırımı 290
H. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde İştirak ve İçtima 291
I. Yanlış Beyanda Bulunma Kabahatinde Gönüllü Vazgeçme ve Etkin Pişmanlık 292
III. YANLIŞ BEYANDA BULUNMA KABAHATİNİN UYGULAMASI İLE İLGİLİ SORUNLAR 293
A. Genel Açıklama 293
B. Yaptırımın Hesaplanmasında Dikkate Alınacak İthalat Vergileri 293
C. Menşe ve Tarife Unsurundaki Yanlış Beyanda Bulunma Fiilleri 295
Ç. Yaptırımın Ölçülülük ve Hukukî Güvenlik İlkeleri Bakımından Değerlendirilmesi 296
SONUÇ VE DEĞERLENDİRMELER 298
KAYNAKÇA 299 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
