|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Sekizinci Baskıya Önsöz 5
Kısaltmalar 53
Birinci Bölüm
VUK’UN KAPSAMI, VERGİ KANUNLARININ
YORUMLANMASI VE İSPAT SİSTEMİ
I. VUK’UN KAPSAMI 55
II. VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE İSPAT SİSTEMİ 57
A. YORUM 57
1. Genel Olarak Yorum 57
2. Vergi Hukukunda Yorum 58
B. İSPAT SİSTEMİ 60
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 63
İkinci Bölüm
VERGİ UYGULAMASINDA YETKİ
I. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 76
Üçüncü Bölüm
VERGİ MAHREMİYETİ VE YASAKLAR
I. VERGİ MAHREMİYETİNİN ESASLARI 77
A. VERGİ MAHREMİYETİNE UYMAK ZORUNDA OLANLAR 77
B. SUÇUN UNSURLARI 79
C. SUÇA UYGULANACAK CEZA 80
II. MAHREMİYET ESASININ İSTİSNALARI 80
A. VERGİLERİN İLANI 80
B. KAMU GÖREVLİLERİNE BİLGİ VERİLMESİ 81
C. BANKALARA BİLGİ VERİLMESİ 82
D. SMİYB DÜZENLEYEN VEYA KULLANANLARIN BİLDİRİLMESİ 82
E. VERGİ LEVHASI 83
1. Vergi Levhası Almak Zorunda Olanlar 83
a. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Gelir Vergisi Mükellefleri 83
b. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri 83
2. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler 83
3. Vergi Levhasının Alınması 83
4. Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi 84
5. Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler 85
6. Vergi Levhası Zorunluluğuna Uyulmamasının Yaptırımı 85
III. VERGİ UYGULAMASI İLE GÖREVLİ MEMURLARIN İŞ YAPMA YASAĞI 85
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN BİLGİ EDİNME KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU 87
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 87
Dördüncü Bölüm
VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE SORUMLULUĞU
I. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ SORUMLULUĞU 89
II. VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANIMI 89
A. VERGİ KİMLİK NUMARASI GEREKTİREN İŞLEMLER 90
1. Motorlu Taşıt Alım–Satımında Vergi Numarası 90
2. Gayrimenkul Alım–Satımında Vergi Numarası 90
3. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri 91
4. Her Nevi Tahvil ve Bono İşlemleri 91
5. Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri 91
6. Havale İşlemleri 91
7. Çek ve Senet İşlemleri 91
8. Sermaye Piyasası Kurumlarınca Yapılacak İşlemler 92
9. Ödünç Para Verme İşlemleri 92
10. Özel Finans Kurumlarınca Yapılacak İşlemler 92
11. Döviz Büfelerince Yapılacak İşlemler 92
12. Posta Merkezi İşlemleri 92
13. Finansal Kiralama İşlemleri 92
14. Sigortacılık İşlemleri 92
B. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 93
1. Vergi Kimlik Numarasının Tevsiki 93
2. Vergi Kimlik Numarasının Doğru Olmadığına İlişkin Şüphe 93
3. İşlemlerin Küçükler veya Kısıtlılar Adına Yapılması 93
4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesinde Ceza 93
5. Müşterek Hesaplarda Vergi Numarası 94
6. İthalat İşlemlerinde Vergi Numarası 94
III. VERGİ EHLİYETİ 94
IV. BÖLÜME İLİŞKİN DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER 94
Beşinci Bölüm
KANUNİ TEMSİLCİLERİN ÖDEVLERİ
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 95
II. TÜZEL KİŞİLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 96
A. KANUNİ TEMSİLCİLERİN BELİRLENMESİ 96
1. Anonim Şirketlerde Durum 96
2. Limited Şirketlerde Durum 97
3. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Durum 98
4. Kooperatif, Vakıf ve Derneklerde Durum 98
5. Adi Ortaklıkta Durum 99
B. SORUMLULUĞUN KAPSAMI 99
1. Tüzel Kişilerin Tasfiyesi Halinde Sorumluluk 100
2. Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Değişmesi Halinde Sorumluluk Uygulaması 102
3. Kanuni Temsilcilerin Takibinde Yöntem 102
C. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 103
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 104
Altıncı Bölüm
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER İLE SERBEST MUHASEBECİ
MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞU 119
A. VUK ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI 120
B. 3568 SAYILI KANUN ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI 120
II. MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK 121
III. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI 122
A. İMZALADIKLARI BEYANNAMELERDEN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ 123
1. Beyannamelerin Mali Sorumluluğuna Gidilecek Meslek Mensubu Tarafından İmzalanmış Olması 123
2. Beyannamelerde Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması 125
3. Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması 127
B. TASDİK ETTİKLERİ RAPORLARDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ 127
1. Tasdik Raporlarında Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması 128
2. Tespiti Yapılan Mali Sorumluluğun Düzenlenen Tasdik Raporunun Kapsamında Olması ve Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması 131
3. YMM’lerin Tasdikten Doğan Sorumluluklarının Müstakil Rapora Bağlanması 131
IV. MALİ SORUMLULUK DOĞURAN FİİLLERİN DİSİPLİN HÜKÜMLERİ YÖNÜNDEN İNCELENMESİ 132
V. MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEN MESLEK MENSUPLARININ CEZAİ SORUMLULUĞU 134
VI. SONUÇ 134
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 136
Yedinci Bölüm
VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU
I. ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ UYGULAMASI 143
A. STOPAJ YAPACAK KİŞİ VE KURUMLAR 143
B. TEVKİFAT UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK 144
1. Destekleme Alımı Yapan Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme 144
2. Belli Durumlarda Diğer Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme 144
3. Stopaj Sorumlusu Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler 144
4. Ticaret Borsalarının Durumu 145
5. Zirai Ürün İhracatçılarının Durumu 146
6. Köy Tüzel Kişiliği ve Vakıfların Durumu 146
7. Kiralanan Sınai İşletmede İşlenmek Üzere Ürün Alınması 147
8. Çiftçilerin ve Nihai Tüketicilerin Müteselsil Sorumluluk Kapsamındaki Durumu 147
9. Müteselsil Sorumluluğun Belirlenmesi 147
II. KDV UYGULAMASINDA SORUMLULUK 147
A. VUK’UN 11. MADDESİNİN KDVK AÇISINDAN UYGULANILABİLİRLİĞİ 148
B. KONUYA İLİŞKİN HMB TARAFINDAN YAPILAN DÜZENLEMELER 149
1. İşleme Taraf Olanlar Açısından Yapılacak Uygulama 150
2. Sorumluluğun Şartları ve Sınırları 150
3. Müteselsil Sorumluluğu Sona Erdiren Haller 151
4. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Açısından Uygulama 153
5. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 153
a. Sorumluluk Uygulamasının Şekli 153
b. KDV İade İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk 154
c. Müteselsil Sorumlu Tutulan Tutar İçin 6183 Sayılı Kanun Uygulaması 154
d. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Düzenlemelerin YMM’lerin Yapacağı İşlemlere Etkisi 155
e. KDV Tevkifatına Tabi İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk 155
f. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Örnekler 155
6. Genel Değerlendirme 157
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 158
Sekizinci Bölüm
DİĞER SORUMLULUK UYGULAMALARI
I. MİRASÇILARIN SORUMLULUĞU 163
II. KARNESİZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRANLARIN SORUMLULUĞU 163
III. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU 164
IV. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU 164
V. NOTERLERİN SORUMLULUĞU 164
VI. YED–İ EMİN TARAFINDAN İDARE EDİLEN İŞLETMELERDE SORUMLULUK 164
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 165
Dokuzuncu Bölüm
SÜRELER
I. KANUNİ VE İDARİ SÜRELER 167
II. SÜRELERİN HESAPLANMASI 167
A. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 168
1. Birbirini İzleyen İki Süreden İlkinin Tatile Rastlaması Hali 168
2. Vergi Beyannamelerinin Sürenin Son Günü Çalışma Saatinden Sonra Verilmesi 168
3. Cumhurbaşkanınca İlan Edilen İdari İzin Günlerinin Durumu 169
III. SÜRELERİN UZAMASI 169
A. MÜCBİR SEBEP 169
1. Mücbir Sebep Halinde Sürelerin İşlememesi 172
2. Mücbir Sebebin Etkilediği Süreler 173
3. Mücbir Sebebin Sona Ermesi 174
a. Genel Karakter Taşıyan Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 174
b. Tek Bir Mükellefle İlgili Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 175
c. Hastalık Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 175
d. Tutukluluk ve Mecburi Gaybubet Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 175
4. Mücbir Sebebin Hüküm İfade Ettiği Şahıslar 175
5. Mücbir Sebebin Tarh ve Tahsil Zamanaşımı Süresini Uzatması 176
6. Mücbir Sebep Halinde Ceza Kesilmemesi 176
B. ÖLÜM HALİNDE SÜRELERİN UZAMASI 177
C. ZOR DURUM SEBEBİ İLE SÜRE UZAMASI 178
D. SÜRELERİ UZATAN DİĞER HALLER 179
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 179
Onuncu Bölüm
VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 185
II. VERGİNİN TARHI 185
III. TEBLİĞ 185
IV. TAHAKKUK 186
V. TAHSİL 186
On Birinci Bölüm
BEYANNAMEYE DAYANAN TARH VE İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
I. TAHAKKUK FİŞİ ESASI 187
II. İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN 188
A. İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEBİLECEK BEYANNAMELER 188
B. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VEREBİLECEKLER 189
C. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VERİLMESİNDE USUL 190
D. VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER 190
E. DAVA AÇILMASI 191
F. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ 191
G. DAVANIN SONUÇLANMASI 192
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI UYGULAMASI 192
I. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA UZLAŞMA UYGULAMASI 193
J. DEĞERLENDİRME 194
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 194
On İkinci Bölüm
İKMALEN TARHİYAT
I. MATRAH FARKININ DEFTER–KAYIT VE BELGELERDEN TESPİT EDİLMİŞ OLMASI 199
II. MATRAH FARKININ KANUNİ ÖLÇÜYE GÖRE BULUNMASI 200
III. DEĞERLENDİRME 200
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 202
On Üçüncü Bölüm
RE’SEN TARHİYAT
I. RE’SEN TAKDİR SEBEPLERİ 203
A. VERGİ BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEMESİ 203
1. VİV’de Durum 203
2. Pişmanlıkla Verilen Beyannamelerde Durum 204
3. Beyannamenin İmzasız Verilmesi 204
4. Sürekli Mükellefiyette Matrah Olmaması 204
B. SÜRESİNDE VERİLMEKLE BİRLİKTE BEYANNAMEDE VERGİ MATRAHINA İLİŞKİN BİLGİLERİN GÖSTERİLMEMESİ 205
C. KANUNİ DEFTERLERİN TUTULMAMASI, TASDİKSİZ OLUŞU VEYA İBRAZ EDİLMEMESİ 205
1. Bilanço Usulü Yerine İşletme Hesabına Göre Defter Tutulması 206
2. Defterlerin Tasdik Ettirilmemesi 206
3. İşletme Hesabı Esasında Envanter Defterinin Tasdiksiz Oluşu 206
4. Defterlerin İbraz Edilmemesi 206
D. DEFTER KAYITLARI VE BELGELERİN DOĞRU BİR VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASINA İMKAN VERMEMESİ 207
E. DEFTER KAYITLARI VEYA BEYANNAMENİN GERÇEK DURUMU YANSITMADIĞINA DAİR DELİL BULUNMASI 207
F. 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA İMZA VE TASDİK ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI 208
II. RE’SEN VE İKMALEN TARHİYAT HALİNİN BİR ARADA BULUNMASI 208
III. BEYANNAMENİN KANUNİ SÜREDEN SONRA KENDİLİĞİNDEN VERİLMESİ 208
IV. RE’SEN TARHI GEREKEN VERGİNİN İKMALEN, İKMALEN TARHI GEREKEN VERGİNİN RE’SEN TARHI 209
V. ZARAR MAHSUBUNDA TARHİYATIN TÜRÜ 209
VI. RE’SEN TARHİYATTA İSPAT KÜLFETİ 209
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 210
On Dördüncü Bölüm
VERGİNİN İDARECE TARHI
I. KARNE ESASINDA TARHİYAT 216
II. EMLAK VERGİSİNDE TARH 217
III. İDARECE TARH EDİLEN VERGİNİN TEBLİĞ VE TAHAKKUKU 217
On Beşinci Bölüm
ÖZELLİĞİ OLAN TARH ŞEKİLLERİ
I. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TARH 219
II. DÜZELTME YOLUYLA YAPILAN TARHİYATLAR 219
III. HAKSIZ OLARAK İADE EDİLEN VERGİLERİN GERİ ALINMASI 219
On Altıncı Bölüm
İHBARNAME ESASI
I. GENEL ESAS 221
II. DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER 223
On Yedinci Bölüm
TAHRİRE DAYANAN TARH 229
On Sekizinci Bölüm
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ 231
On Dokuzuncu Bölüm
ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ İLE EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERLERİN TESPİTİ
I. ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ 233
II. EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERİN TESPİTİ 234
Yirminci Bölüm
TAHRİR USULÜ 237
Yirmi Birinci Bölüm
KOMİSYONLAR
I. TAKDİR KOMİSYONLARI 239
II. ZİRAİ KAZANÇLAR İL VE MERKEZ KOMİSYONLARI 240
III. DİĞER HUSUSLAR 240
Yirmi İkinci Bölüm
TEBLİĞ ESASLARI
I. TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK 241
II. TEBLİĞ YAPILACAK KİMSELER 242
A. GERÇEK KİŞİLERE YAPILACAK TEBLİĞ 242
1. Mükellefin İkametgahında Bulunanlara veya İşyerinde Personeline Tebliğ 242
2. Kanuni Temsilcilere Tebliğ 243
3. Mükellef Vekiline Tebliğ 243
4. Mirasçılara Tebliğ 244
5. Adi Ortaklıkta Tebliğ 244
B. TÜZEL KİŞİLERE TEBLİĞ 244
III. TEBLİĞ USULLERİ 245
A. POSTA VEYA MEMUR VASITASI İLE TEBLİĞ 246
1. Muhatabın Tebellüden İmtina Etmesi Durumu 247
2. Muhatabın Adresinde Bulunamaması Durumu 248
B. DAİRE VE KOMİSYONDA TEBLİĞ 248
C. İLAN YOLUYLA TEBLİĞ 249
D. ELEKTRONİK TEBLİĞ 251
1. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler 251
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 252
3. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 252
4. İsteğe Bağlı Olarak Kendilerine Elektronik Tebligat Yapılmasını Talep Edenlerin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 253
5. İnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Edinme 253
6. Elektronik Tebligatın Gönderilmesi ve Muhatabına İletilmesi 253
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış 254
8. Muhatabın Sorumluluğu 254
9. Ceza Hükümleri 255
10. Diğer Hususlar 255
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 255
A. VERGİNİN İDARECE TARHINDA TEBLİGAT 255
B. TEBLİĞ YERİNE GEÇEN İŞLEMLER 255
C. HATALI TEBLİĞLER 255
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 256
Yirmi Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
I. VERGİNİN ÖDENECEĞİ DAİRE 269
II. VERGİNİN ÖDEME ZAMANI 269
A. ÖDEME SÜRESİNİN HMB TARAFINDAN UZATILMASI 269
B. MÜCBİR SEBEP VE ZOR DURUM NEDENİYLE ÖDEME SÜRELERİNİN UZAMASI 270
C. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN ÖDENMESİ 270
D. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN YARGI KARARLARI ÜZERİNE ÖDENMESİ 271
E. ÖLÜM VE MEMLEKETİ TERK HALİNDE ÖDEME 271
F. BEYANNAMENİN POSTA İLE GÖNDERİLMESİ HALİNDE ÖDEME 272
G. CEZA İNDİRİMİNDEN YARARLANMA HALİNDE ÖDEME 272
H. PİŞMANLIKLA BEYANDA ÖDEME 272
I. UZLAŞMADA ÖDEME 273
J. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA ÖDEME 273
III. GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 273
A. DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ 273
B. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMASI HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI 275
C. VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İTİRAZ EDİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI 276
D. VERGİNİN UZLAŞMA SONUCU KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ HESAPLANMASI 277
E. TARHİYATIN VUK’UN 376. MADDESİ GEREĞİNCE KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 277
F. KANUN YOLUNDA VAZGEÇİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 277
G. GECİKME FAİZİ UYGULAMASININ ŞARTLARI 277
1. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin İkmalen, Re’sen veya İdarece Tarh Edilmiş Olması 277
2. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin Mükellef Kusuruna Bağlı Olarak Tarh Edilmiş Olması 279
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 281
I. TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDEME YAPILMASI DURUMU 282
İ. VERGİ ASLININ HERHANGİ BİR NEDENLE ÖDENMİŞ OLMASI HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 283
IV. VERGİ İDARESİNİN FAİZ ÖDEMESİ 284
A. FAİZ UYGULANACAK MÜKELLEF ALACAKLARININ KAPSAMI 284
B. FAİZ UYGULAMASINDA SÜRE 286
C. UYGULANACAK FAİZ ORANI 286
D. VERGİ İDARESİNCE ÖDENEN FAİZLERİN GELİR KAYDI 287
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 287
Yirmi Dördüncü Bölüm
ZAMANAŞIMI, TERKİN VE TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
I. ZAMANAŞIMI 293
A. ZAMANAŞIMI SÜRESİ 293
1. Şarta Bağlı İstisna Uygulamasında Durum 294
2. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Durum 296
3. Kurumların Tasfiyesinde Durum 296
4. Damga Vergisinde Durum 296
5. VİV’de Durum 297
6. EVK’da Durum 297
7. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Durum 297
8. Mücbir Sebep Uygulamasında Durum 298
9. Kurum Stopajı Açısından Durum 298
10. KDV Uygulamasında Durum 299
11. Zarar Devri Halinde Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbrazında Zamanaşımı 299
B. ZAMANAŞIMININ DURMASI 300
C. VERGİ CEZALARINDA ZAMANAŞIMI 302
II. VERGİNİN TERKİNİ 302
A. TERKİNE YOL AÇAN AFETLER 302
B. TERKİNDE GEREKLİ ZARAR DERECESİ 302
C. TERKİN KAPSAMINDAKİ VERGİLER 303
D. MAHSULLERİN KAYBI HALİNDE TERKİN 303
E. VERGİNİN TERKİNİNDE USUL 304
F. MARMARA DEPREMİNDEN ZARAR GÖRENLERDE TERKİN 304
III. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 305
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 305
Yirmi Beşinci Bölüm
VERGİ HATALARINI DÜZELTME
I. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ 311
A. HESAP HATALARI 311
1. Matrah Hataları 311
2. Vergi Miktarında Hatalar 312
3. Verginin Mükerrer Olması 312
B. VERGİLENDİRME HATALARI 312
1. Mükellefin Şahsında Hata 313
2. Mükellefiyette Hata 313
3. Verginin Konusunda Hata 313
4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 313
II. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE USUL 314
III. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 315
A. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇTİKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 315
B. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEDEN YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 317
IV. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 318
A. VERGİ CEZALARINDA DÜZELTME 318
B. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI 319
C. VERGİ YARGI ORGANLARINDAN GEÇEN İŞLEMLERDE HATA BULUNMASI 319
D. UZLAŞMA KONUSU TARHİYATLARDA VERGİ HATASI 319
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 319
Yirmi Altıncı Bölüm
YOKLAMA
I. YOKLAMADAN MAKSAT 329
II. YOKLAMAYA YETKİLİLER 330
III. UYGULAMA ESASLARI 330
IV. ELEKTRONİK YOKLAMA 331
A. Elektronik Yoklama Sistemi 332
B. E–Yoklama Fişi 332
C. E Yoklama Fişinin Oluşturulması ve İmzalanarak Onaylanması 332
D. E–Yoklama Fişinin İmzalanmadan Onaylanması 333
E. E–Yoklama Fişlerinin İletilmesi 333
6. Yoklama Faaliyetinin Elektronik Ortamda Yapılamaması 333
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 334
Yirmi Yedinci Bölüm
VERGİ İNCELEMELERİ
I. VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT 335
II. VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLAR 335
III. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR 336
IV. VERGİ İNCELEMESİNİN ZAMANI 337
V. İNCELEMENİN YAPILACAĞI YER 337
VI. İNCELEMEDE UYULACAK ESASLAR 337
A. İNCELEMEYE BAŞLAMA TARİHİ VE İNCELEMEYE BAŞLAMA BİLDİRİMİ 337
B. İNCELEMEDE USUL VE İNCELEME TUTANAKLARI 338
C. İNCELEME SÜRESİ 340
D. RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARI VE VERGİ İNCELEME RAPORLARININ MEVZUATA UYGUNLUĞU 343
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 346
Yirmi Sekizinci Bölüm
ARAMA
I. ARAMA YAPILABİLECEK HALLER 349
II. ARAMALI İNCELEMEDE USUL 350
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 351
Yirmi Dokuzuncu Bölüm
BİLGİ TOPLAMA
I. BİLGİ İSTEME YETKİSİ 353
II. BİLGİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR 353
III. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA EDİLEMEMESİ 354
IV. DEVAMLI BİLGİ VERME 354
V. İSTİHBARAT ARŞİVİ 354
VI. BİLGİ TOPLAMADA USUL 354
VII. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA HALİNDE YAPTIRIM 355
Otuzuncu Bölüm
BİLDİRMELER
I. BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDA OLANLAR 357
II. BİLDİRİLMESİ GEREKLİ HUSUSLAR 357
A. İŞE BAŞLAMANIN BİLDİRİLMESİ 358
1. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri 358
2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri 359
B. ADRES DEĞİŞİKLİKLERİNİN BİLDİRİLMESİ 360
C. İŞ VE İŞLETMEDE DEĞİŞİKLİĞİN BİLDİRİLMESİ 360
D. İŞİ BIRAKMANIN BİLDİRİLMESİ 360
E. MÜKELLEFİN İŞİ BIRAKMIŞ SAYILMASI VE VERGİ DAİRESİNCE MÜKELLEFİYETİN TERKİNİ 361
1. İşi Bırakma Bildiriminde Bulunmayan Bir Mükellefin İşi Bıraktığının Tespiti 361
2. Mükellefiyet Kaydının Terkin Edileceği Tarihin Belirlenmesi 364
3. Takdire Sevk İşlemleri 364
4. Takip İşlemleri 365
5. Mükellefiyet Kayıtları Terkin Edilen Mükelleflerden Faaliyetine Devam Ettiği Tespit Edilenler Hakkında Yapılacak İşlemler 365
6. Diğer Hususlar 365
7. SMİYB Düzenleyenlerde Mükellefiyetin Terkini 367
8. Mükellefiyet Kaydı Silinenlere İlişkin Bilgi Formu 368
9. Mükellefiyet Kaydı Re’sen Terk Edilen Sahte Belge Düzenleyen Mükellefler ve Meslek Mensuplarında Teminat Verme Zorunluluğu 369
III. BİLDİRMELERDE SÜRE VE ŞEKİL 373
IV. BİLDİRİM GÖREVİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ 374
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 374
Otuz Birinci Bölüm
DEFTER TUTMA
I. VUK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER 377
A. DEFTER TUTMADA MAKSAT 377
B. DEFTER TUTACAK OLANLAR 377
1. Ticaret ve Sanat Erbabı 378
2. Ticaret Şirketleri 378
3. Serbest Meslek Erbabı 378
4. İktisadi Kamu Müesseseleri 379
5. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 379
6. Çiftçiler 379
7. Defter Tutmaları Özellik Arz Edenler 380
a. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunanların Durumu 380
b. Dar Mükellefiyette Stopajla Yetinen Kurumların Durumu 381
C. DEFTER TUTMADA KAYIT SERBESTİSİ 382
D. DEFTER TUTULACAK HESAP DÖNEMİ 384
1. Özel Hesap Dönemi 384
2. Kıst Hesap Dönemi 385
a. Normal Hesap Dönemi– Özel Hesap Dönemine Geçişlerinde Durum 385
b. Faaliyetin Durdurulması 385
c. Adi Ortaklıkta Ortak Değişikliği 385
d. Adi Ortaklıkta Ortaklardan Birinin Hissesini Satarak Ayrılması 386
e. Bir Mükellefin Hesap Dönemi İçinde Başka Bir Faaliyete Başlaması 386
f. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Ortak Değişikliği 386
g. Ölüm Halinde Mirasçıların İşe Devam Etmesi Durumu 386
E. DEFTER TUTMA BAKIMINDAN TÜCCARLAR 387
1. Birinci Sınıf Tüccarlar 387
a. Ticaret Şirketleri 387
b. Kurumlar Vergisine Tabi Olan Diğer Tüzel Kişiler 387
c. Yıllık Ciroya Bağlı Olarak Birinci Sınıf Tüccar Sayılanlar 387
d. İstekleri İle Bilanço Usulüne Göre Defter Tutanlar 388
2. İkinci Sınıf Tüccarlar 388
3. Sınıf Değiştirme 388
4. Tüccar Sınıflarının Tayini ile İlgili Özel Durumlar 389
a. Birden Fazla İşyeri Olanların Durumu 389
b. Eşlerin Ayrı Ticari Faaliyette Bulunması Durumu 390
c. Aynı Dönemde İşin Bırakılıp Yeniden İşe Başlanması 390
d. Kolektif Şirket Ortakları ile Komandit Şirketlerin Komandite Ortakları 390
e. Adi Ortaklıkta Durum 390
f. Ferdi İşletme Halinde Yapılan İşin Bırakılarak Adi Ortaklık Halinde İşe Başlanması 390
g. Satış Tutarının Tayininde Özel Durumlar 391
h. Milli Piyango Bileti, Loto ve Şehiriçi Otobüs Bileti, Jeton ve Benzeri Eşya Satanlarda Durum 391
ı. Tekel Maddeleri ve Bankerlikte Durum 391
j. İnşaat Onarma İşlerinde Durum 391
k. Lokanta ve Pastane Gibi İşletmelerde Durum 391
l. Birbirini İzleyen Dönemlerde Sınıf Tayini 392
F. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER 392
1. Yevmiye Defteri 392
2. Defterikebir 392
3. Envanter Defteri 393
G. İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER 394
H. SERBEST MESLEK ERBABINDA DEFTER TUTMA 395
I. ZİRAİ FAALİYETTE DEFTER TUTMA 396
J. FAALİYETİN NİTELİĞİ İTİBARİYLE TUTULACAK ÖZEL DEFTERLER 397
1. İmalat Defteri 397
2. Finans Kurumlarının Tutacakları Özel Defterler 397
3. Damga Vergisi Defteri 398
4. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri 398
5. Ambar Defteri 398
6. Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar 398
K. KAYIT NİZAMI 398
1. Kayıtların Türkçe Tutulması 399
2. Defterlerin Mürekkepli Kalem veya Makine İle Tutulması 400
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi 401
4. Kayıt Zamanı 401
L. DEFTERLERİN TASDİKİ 402
1. Tasdike Tabi Defterler 402
2. Tasdik Yeri 402
3. Tasdik Zamanı 403
4. Tasdike İlişkin Diğer Hususlar 405
5. Tasdik Yaptırmamanın Sonuçları 405
II. ELEKTRONİK ORTAMDA DEFTER TUTMA 406
III. TTK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER 406
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLANLAR 407
B. TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER 407
C. AÇILIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER 408
D. KAPANIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER 408
E. DEFTERLERİN TASDİK ETTİRİLMEMESİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 408
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 409
Otuz İkinci Bölüm
KAYITLARIN TEVSİKİ VE VESİKALARA İLİŞKİN ESASLAR
I. KAYITLARIN TEVSİKİ 411
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARDA TEVSİK 411
B. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN KAYITLAR 412
II. VESİKA TÜRLERİ 412
A. FATURA 413
1. Fatura Kullanma Mecburiyeti 413
2. Faturanın Şekli 414
a. Düzenleme Tarihi ve Numarası 414
b. Faturayı Düzenleyene İlişkin Bilgiler 415
c. Müşteriye İlişkin Bilgiler 415
d. Tutar ve Miktara İlişkin Bilgiler 416
e. İrsaliyeye İlişkin Bilgiler 417
3. Fatura Nizamı 417
4. Özellik Gösteren Durumlar 419
a. Tapuda veya Noterde Yapılan Satışlar İçin Fatura Kullanma Zorunluluğu 419
b. Sabit Kıymet Satışlarında Fatura Düzenlenmesi 420
c. Açık– Kapalı Fatura Uygulaması 420
d. Yaş Meyve ve Sebze Komisyonculuğunda Belge Düzeni 420
e. Basit Usulde Vergilendirilenlerde Belge Düzeni 421
f. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Dolmuş ve Taksi İşletmelerinde Belge Düzeni 422
g. Teslim veya Hizmetin İfasından Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu 422
h. Kıymetli Maden Alım Satımında Belge Düzeni 424
ı. Akaryakıt İstasyonlarında Belge Düzeni 425
B. SEVK İRSALİYESİ 426
1. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesinin Genel Esasları 427
2. Özellik Gösteren Durumlar 428
a. İrsaliyeli Fatura 428
b. Alıcıların ve Alacakları Mal Miktarının Belirsiz Olduğu Durumlarda Sevk İrsaliyesi Uygulaması 429
c. Gerçek Usule Tabi Mükelleflerle Vergiden Muaf Esnaf Arasındaki Mal Hareketleri 429
d. Bazı Kuruluşlarca Düzenlenen Sevk Belgelerinin Sevk İrsaliyesi Yerine Geçmesi 430
e. Gazete ve Dergi Dağıtımında Sevk İrsaliyesi 430
f. Belli Tutarı Aşmayan Alım Satımlarda Sevk İrsaliyesinin Durumu 430
g. Hükmen Teslim, Kısa Elden Teslim veya Üçüncü Şahıslara Talimat Verilerek Mal Sevk Ettirilmesi 431
h. Sevk İrsaliyesinden Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu 431
ı. Numune ve Fason Gönderme Durumlarında Sevk İrsaliyesi 432
j. Malın Mükellefin Kendi İşyerlerine veya Depolarına Sevki Halinde Uygulama 432
k. Bir İşyeri ve Deposu Olmaksızın Pazar Takibi veya Köy– Köy Kendi Namına Satış Yapılması 432
l. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmemesi Halinde Ceza Uygulaması 432
m. Hizmet İşletmelerinde Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesi 433
n. İşletme Demirbaşlarının Bakım Onarım ve Benzeri Nedenlerle Sevkinde Durum 433
C. PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI 433
1. Genel Olarak 433
2. Perakende Satış Fişleri 433
a. Makineli Kasaların Kayıt Ruloları 434
b. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri 434
ba. Otobüs İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi 434
bb. Havayolu Taşıma İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi 438
bc. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri 438
bd. Elektronik Ortam Dışında Düzenlenecek Yolcu Biletleri 439
be. Düzenlenecek Yolcu Biletlerinde KDV Uygulaması 439
bf. Yolcu Biletlerine İlişkin Bilgi Verme 439
3. Özellik Gösteren Durumlar 440
D. GİDER PUSULASI 440
E. MÜSTAHSİL MAKBUZU 442
F. SERBEST MESLEK MAKBUZU 442
1. Genel Esas 442
2. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları 443
a. Cihazların ve Belgelerin Özellikleri 444
b. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Rulolar 444
c. Uygulama Usul ve Esasları 445
d. Ceza 446
G. ÜCRET BORDROSU 446
H. TAŞIMA İRSALİYESİ 447
1. Genel Olarak 447
2. Taşıma İrsaliyesinin Nizamı 448
3. Taşıma İrsaliyesinin Niteliği 448
I. YOLCU LİSTELERİ 449
J. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİ 450
K. MUHABERE EVRAKI 450
L. DİĞER VESİKALAR 451
M. ELEKTRONİK ORTAMDA KAYIT VE BELGE DÜZENLEME 451
N. EKİM SAYIM BEYANI 452
O. VERGİ KARNESİ 452
Ö. HMB TARAFINDAN BAZI İŞLETMELER İÇİN GETİRİLEN ÖZEL BELGE DÜZENLEME ZORUNLULUĞU 453
1. Döviz Alım Satımına Yetkili Kuruluşlarca Düzenlenecek Döviz Alım ve Satım Belgeleri 453
2. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 453
3. Sigorta Şirketleri ve Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler 454
4. Sermaye Piyasası Aracı Kurumları Tarafından Düzenlenecek Belgeler 455
5. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 455
6. Adisyon 455
7. Ambar Tesellüm Fişi 456
8. Uygunluk Belgesi 457
9. Orman Kooperatiflerince Düzenlenecek Belge 457
10. Milli Piyango İdaresince Oynatılan Şans Oyunlarında Belge Düzeni 457
III. VESİKALARA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER 458
A. VESİKALARIN ANLAŞMALI MATBAALARA ASTIRILMASI VEYA NOTERE TASDİKİ 458
B. YURTDIŞINDAN ALINAN VE YABANCI DİLDE DÜZENLENMİŞ BELGELERİN KAYITLARA ALINMASI 460
C. BELGE DÜZENİNE UYMAMANIN CEZASI 460
D. VESİKALARIN KAYBOLMASI 461
E. MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BELGE DÜZENİ 461
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 462
Otuz Üçüncü Bölüm
MUHAFAZA VE İBRAZ
I. DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA SÜRESİ 471
A. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE MUHAFAZA 471
B. AMORTİSMAN KAYITLARI İLE İLGİLİ MUHAFAZA SÜRESİ 471
C. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI İLE İLGİLİ DEFTER VE BELGELER 472
D. KURUMLARIN TASFİYESİNDE DURUM 472
E. TARH ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE DURUM 472
F. YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA DURUM 472
II. VERGİ KARNELERİNİN MUHAFAZASI 473
III. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARIN MUHAFAZA ÖDEVİ 473
IV. İBRAZ ZORUNLULUĞU 473
V. DİĞER ÖDEVLER 474
VI. DEFTER VE BELGE DÜZENİ BAKIMINDAN HMB’YE VERİLEN YETKİ 474
A. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE TEVSİK ZORUNLULUĞU 474
1. Zorunluluk Kapsamında Olan Mükellefler 475
2 . Zorunluluk Kapsamındaki İşlemler 475
3. Zorunluluk Kapsamında Olmayan İşlemler 478
4. Zorunluluğa Uyulmamasının Yaptırımı 479
B. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERİLMESİ 480
VII. MUHAFAZA VE İBRAZ ZORUNLULUĞUNA UYMAMANIN YAPTIRIMI 480
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 480
Otuz Dördüncü Bölüm
DEĞERLEME ESASLARI
I. MALİYET BEDELİ 483
II. BORSA RAYİCİ 484
III. TASARRUF DEĞERİ 485
IV. MUKAYYET DEĞER 485
V. İTİBARİ DEĞER 485
VI. RAYİÇ BEDEL 486
VII. EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ 486
A. BİRİNCİ SIRA 486
B. İKİNCİ SIRA 487
C. ÜÇÜNCÜ SIRA 487
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 489
VIII. VERGİ DEĞERİ 490
IX. ALIŞ BEDELİ 490
X. DİĞER DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 490
A. TAPU SİCİLİNE KAYITLI BEDEL 490
B. ALIŞ EMSAL BEDELİ 490
C. ORTALAMA PERAKENDE SATIŞ FİYATI 490
XI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 491
Otuz Beşinci Bölüm
GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
I. GAYRİMENKUL VE GAYRİMENKUL GİBİ DEĞERLENECEK İKTİSADİ KIYMETLER 493
II. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN TESPİTİ 494
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 497
A. İKTİSADİ İŞLETMENİN VERASET SURETİYLE İNTİKALİ 497
B. İKTİSADİ BİR İŞLETMENİN BÜTÜN OLARAK SATIN ALINMASI 497
C. ŞAHIS ŞİRKETLERİNİN SERMAYE ŞİRKETLERİNE DÖNÜŞMESİ 497
D. FERDİ İŞLETMENİN SERMAYE ŞİRKETİNCE DEVRALINMASI 498
E. SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KVK’NIN 19. MADDESİ KAPSAMINDA DEVRİ 498
F. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ 498
G. FERDİ İŞLETMEYE GAYRİMENKULÜN DAHİL EDİLMESİ 498
H. İŞLETMEDEN ÇEKİLEN GAYRİMENKULLERİN DEĞERLENMESİ 499
İ. GAYRİMENKULLERİN ŞİRKETE SERMAYE OLARAK KONULMASI 500
J. DAR MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLARDA YURTDIŞINDAN GETİRİLEN İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ 500
K. İNŞAATA TAHSİS EDİLEN ARSANIN DEĞERLEMESİ 501
1. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması 501
2. İşletmeye Dahil Arsa Üzerine İnşaat Yapılması 501
3. Kat Karşılığı Başkasının Arsası Üzerine İnşaat Yapılması 501
L. GAYRİMADDİ HAKLARIN KAPSAMI 502
IV. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI 504
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 506
Otuz Altıncı Bölüm
SATIN ALINAN EMTİANIN DEĞERLEMESİ
I. MALİYET BEDELİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 509
A. FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ 510
B. ORTALAMA MALİYET YÖNTEMİ 511
1. Basit Ortalama Maliyet Yöntemi 511
2. Basit Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi 512
3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi 512
C. İLK GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (FIFO) 513
D. SON GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (LIFO) 514
E. STANDART MALİYET YÖNTEMİ 516
II. MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMİNİ SEÇME SERBESTİSİ VE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI 516
III. MALİYET BEDELİNİ OLUŞTURAN UNSURLAR 518
A. PRİM VE İSKONTOLAR 518
B. VADE FARKLARI 519
C. KREDİ FAİZLERİ – KUR FARKLARI 520
IV. BAZI ÖZEL DURUMLARDA MALLARIN DEĞERLENMESİ 521
V. EMTİANIN DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLENMESİ 521
VI. KONSİNYE EMTİANIN DEĞERLENMESİ 523
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 524
Otuz Yedinci Bölüm
İMAL EDİLEN EMTİADA DEĞERLEME
I. MAMUL MAL MALİYETİNE GİRMESİ GEREKEN UNSURLAR 525
A. İLK MADDE VE MALZEMELER 525
B. MAMULE İSABET EDEN İŞÇİLİK 526
C. GENEL İMAL GİDERLERİ 526
D. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 527
E. AMBALAJ MALZEMESİ GİDERLERİ 527
II. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 528
A. MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITIMI VE GİDERLERDEN PAY VERMEDE ESAS 528
B. KIDEM TAZMİNATLARININ DURUMU 529
C. AZALAN BAKİYELER USULÜNDE AYRILAN AMORTİSMANLARIN DURUMU 529
D. STANDART MALİYET 530
E. MANİPÜLASYONA TABİ TUTULAN MALLARIN DURUMU 530
F. İMALAT FİRESİ, ISKARTA VE DEŞELERİN DURUMU 531
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 532
Otuz Sekizinci Bölüm
DEĞERİ DÜŞEN MALLARDA DEĞERLEME
I. EMSAL BEDELİNİN TESPİTİ 533
A. DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜNÜN TAKDİR KOMİSYONU TARAFINDAN TESPİTİ 534
B. DEĞERİ DÜŞEN EMTİANIN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAKSIZIN YETKİLİ KURUMLARCA TESPİTİ 535
C. YURT DIŞINDA İMHA EDİLEN EMTİANIN DURUMU 536
D. SÜREKLİLİK ARZ EDEN İMHA İŞLEMLERİNDE DURUM 536
II. DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 540
III. DEĞERİ DÜŞEN MAL İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMASI DURUMU 541
IV. NORMAL FİRELER İLE HURDA, DÖKÜNTÜ VE ISKARTANIN DEĞERLEMESİ 541
A. NORMAL FİRELERİN DURUMU 541
B. HURDA, DÖKÜNTÜ VE İMALAT ARTIKLARININ DURUMU 542
V. ÇALINAN VEYA KAYBOLAN MALLARIN DURUMU 543
VI. DEĞERİNİ KAYBEDEN EMTİANIN SİGORTALI OLMASI DURUMU 544
VII. İŞLETME HESABI ESASINDA EMTİA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ 545
VIII. KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN KDVK KARŞISINDAKİ DURUMU 546
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 548
Otuz Dokuzuncu Bölüm
MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLENMESİ
I. MENKUL KIYMETİN TANIMI 553
II. VUK’A GÖRE MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ 553
III. MENKUL KIYMET TÜRLERİ İTİBARİYLE DEĞERLEME ESASLARI 555
A. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ 555
1. Hisse Senedi İktisabına Bağlı Olarak Yüklenilen Kur Farkları ve Kredi Faizlerinin Durumu 556
2. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesi 556
a. Sermayeye Eklenebilecek İç Kaynaklar 557
b. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesinde Esas 558
3. Hisse Senetleri Kupon Bedellerinin Durumu 559
4. Aynı Şirket Hisse Senetlerinin Farklı Fiyatlarla Alınması Durumu 559
B. HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLENMESİ 560
1. Borsada İşlem Gören Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 561
2. Borsada İşlem Görmeyen Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 561
3. Kuponlu Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 562
4. Değişken Faizli (TÜFEX) Tahvillerin Ayrıştırılmış Kuponlarının Değerlenmesi 564
5. Eurobondların Değerlenmesi 564
C. GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ 565
D. ÖZEL KESİM TAHVİL VE BONOLARININ DEĞERLENMESİ 565
E. YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNİN DEĞERLENMESİ 566
F. KAR ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ (KZOB) İLE KATILIM BANKALARINCA ÇIKARILAN KATILMA BELGELERİNİN (KB) DEĞERLENMESİ 567
G. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 568
1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Değerlenmesi 568
2. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Menkul Kıymetlerin Değerlenmesi 568
3. Türev Ürünlerin Değerlenmesi 569
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 570
Kırkıncı Bölüm
ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLENMESİ
I. GENEL ESAS 571
II. SENEDE BAĞLI ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT 573
A. REESKONTA TABİ TUTULABİLECEK ALACAK VE BORÇLAR 574
1. Alacak ve Borcun Senede Bağlı Olması 574
2. Senedin Vadeli Olması 575
3. Değerleme Gününde Senedin Vadesinin Gelmemiş Olması 575
4. Alacak veya Borç Senedinin Envantere Kayıtlı Olması 576
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI 576
C. REESKONT UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 578
1. Reeskont İşleminin İhtiyariliği ve Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Durumu 578
2. Alacak Senedinin Gelir Yaratıcı veya Hasılat Unsuru Bir İşlemle İlgili Olup Olmamasının Reeskont Uygulamasına Etkisi 579
3. Yabancı Para Cinsinden Olan Alacak ve Borçlarda Reeskont Uygulaması 580
4. Geçici Vergi Uygulamasında Reeskont İşlemleri 582
5. THP’ye Göre Reeskont Uygulaması 583
6. Uzun Vadeli Satışlarda Hesaplanan Vade Farklarının Reeskont Uygulaması Karşısındaki Durumu 583
7. Şüpheli Alacaklar ile Müflisten Olan Senede Bağlı Alacaklar 584
8. Yıllara Sari İnşaat İşleri Dolayısıyla Edinilen Alacak Senetlerinin Durumu 585
III. ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLEMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 585
A. AVANSLARIN DEĞERLEMESİ 585
B. DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DEĞERLENMESİ 587
C. BANKA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 588
D. BANKA KREDİLERİNİN DEĞERLEMESİ 589
E. VADELİ MEVDUATIN VE REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ 589
F. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YAPILACAK YATIRIMLAR İÇİN ÖZEL DÜZENLEME 591
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 592
Kırk Birinci Bölüm
İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ İLE
PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ 597
A. KURULUŞ SIRASINDAKİ GİDERLER 597
B. FAALİYETİNE DEVAM EDEN KURUMLARDAKİ GİDERLER 598
C. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİNİN AKTİFLEŞTİRİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 599
1. Aktifleştirmede Serbestiyet 599
2. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin İtfası 599
3. THP’ye Göre İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri 600
II. PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ 600
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 601
Kırk İkinci Bölüm
DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
I. DEMİRBAŞ EŞYANIN DEĞERLEMESİ 603
II. ZİRAİ MAHSULLERİN DEĞERLEMESİ 603
III. ZİRAİ İŞLETMEYE DAHİL HAYVANLARIN DEĞERLEMESİ 604
IV. İŞTİRAKLERİN DEĞERLEMESİ 605
V. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 605
A. YABANCI PARA CİNSİNDEN KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 605
B. KASA SAYIM FAZLALARININ KAYITLARA İNTİKALİ 606
C. KASA SAYIM NOKSANLARININ KAYITLARA İNTİKALİ 607
VI. İHRAÇ EDİLEN TAHVİLLERİN DEĞERLEMESİ 608
VII. AKTİF VE PASİF GEÇİCİ HESAPLARIN DEĞERLEMESİ 609
VIII. KARŞILIKLARIN DEĞERLEMESİ 611
IX. ALTIN KREDİSİ BORCUNUN DEĞERLEMESİ 612
A. Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar 613
B. Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 614
X. ÖZEL HALLERDE DEĞERLEME 615
XI. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEĞERLEME 615
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 616
Kırk Üçüncü Bölüm
FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME
I. UMS’YE GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 618
II. VERGİ MEVZUATINA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 618
1. madde Kapsamındaki Finansal Kiralama İşlemleri 619
2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 620
a. Kiracı Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 621
b. Kiralayan Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 623
3. Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 623
III. FİNANSAL KİRALAMADA TEŞVİK UYGULAMASI 627
IV. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV UYGULAMASI 627
V. KUR FARKLARI VE FAİZLERİN DURUMU 629
VI. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERDE ENFLASYON DÜZELTMESİ 630
VII. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERİN DEVİR VE SATIŞI 630
VIII. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU OLMAYAN KIYMETLER 631
IX. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU KIYMETLERİN NAKLİYE VE MONTAJ GİDERLERİ 631
X. DEĞERLENDİRME 631
XI. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 633
Kırk Dördüncü Bölüm
SERVETLERİ DEĞERLEME
I. VİVK’E GÖRE DEĞERLEME 635
A. TİCARİ SERMAYENİN DEĞERLEMESİ 635
1. Mükellefler Tarafından Yapılacak Değerleme 635
a. Bilanço Esasında Ticari Sermaye 635
b. İşletme Hesabı Esasında Ticari Sermaye 636
2. Ticari Sermayenin Vergi İdaresince Değerlenmesi 636
B. TİCARİ SERMAYE DIŞINDAKİ SERVET UNSURLARININ DEĞERLENMESİ 637
1. Menkul Mallar ve Gemiler 637
2. Hisse Senetleri 637
3. Tahvilat 637
4. Yabancı Paralar ile Alacak ve Borçlar 637
5. Haklar 638
II. EMLAK VERGİSİNDE DEĞERLEME 638
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI SAHİPLERİNDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ 638
IV. VERGİ DEĞERLERİ 638
Kırk Beşinci Bölüm
ENFLASYON DÜZELTMESİ VE
YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
I. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI 639
A. Genel Esas 639
B. Enflasyon Düzeltmesinin Amacı 640
C. Düzeltmeye Tabi Tutulacak Mali Tablolar 641
D. Enflasyon Düzeltmesi Yapabilecek Olanlar 642
E. Düzeltme İşleminde VUK’da Yer Alan Değerleme Hükümlerine Göre Tespit Edilen Tutarlar Esas Alınacaktır 642
F. Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulan Değerlerin Amortismana Tabi Tutulması ve Elden Çıkarılması 642
G. Eksik Amortisman Ayrılması Durumunda Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması 643
II. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI 644
A. 7338 Sayılı Kanunla VUK’nun Mükerrer 298–Ç Maddesi İle Getirilen “Sürekli Yeniden Değerleme” Uygulamasının Esasları 646
1. Yeninden Değerleme Yapabilecek Mükellefler 646
2. Sürekli Yeniden Değerlemenin Yapılacağı Zaman 646
3. Sürekli Yeniden Değerleme Kapsamına Dahil İktisadi Kıymetler 646
4. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulamayacak İktisadi Kıymetler 647
5. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulmayacak İktisadi Kıymetler 647
6. Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması Nedeniyle Vergi Ödenmesi Söz Konusu Değildir 648
7. Sürekli Yeniden Değerleme ve Enflasyon Düzeltmesi 648
8. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi ve Hesaplamalar 648
9. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı 649
10. Sürekli Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması 650
11. Sürekli Yeniden Değerleme Sonucu Oluşacak Değer Artış Fonu 650
12. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılması 651
B. 7338 Sayılı Kanunla VUK’na Eklenen Geçici 32. maddesi İle Getirilen Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulaması 651
1. VUK’un Geçici 32. maddesi Kapsamındaki Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulamasından Yararlanabilecek Olanlar 651
2. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulaması Kapsamındaki İktisadi Kıymetler 652
3. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulamasının Yapılabileceği Dönem 652
4. Yeniden Değerlemede İhtiyarilik 653
5. Tek Seferlik Yeniden Değerlemede Vergi Ödemesi 653
6. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi 654
7. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı 654
8. Finansal Kiralama Konusu İktisadi Kıymetlerde Yeniden Değerleme Oranı 655
9. Devir, Tür Değiştirme ve Bölünme İşlemlerinde Yeniden Değerleme Oranı 656
10. Maliyet Bedeline Sonradan İlave Edilen Unsurlarda Yeniden Değerleme Oranı 656
11. Enflasyon Düzeltmesi Yapılan Bilanço Tarihinden Sonra İnşa Edilerek Aktifleştirilen Binalarda Yeniden Değerleme Oranı 657
12. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması 657
13. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Sonrasında Oluşacak Değer Artış Fonu 658
14. Tek Seferlik Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Kıymetlerin Elden Çıkarılması 659
C. Yeniden Değerleme Uygulamasında Usul 659
III. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 661
Kırk Altıncı Bölüm
MEVCUTLARDA AMORTİSMAN
I. AMORTİSMAN UYGULAMASININ ŞARTLARI 663
A. İKTİSADİ KIYMET İŞLETMEDE KULLANILABİLİR OLMALI VE ENVANTERE ALINMIŞ OLMALIDIR 663
B. KULLANIM SÜRESİNİN BİR YILI AŞMASI GEREKLİDİR 664
C. İKTİSADİ KIYMET YIPRANMA AŞINMA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMALIDIR 665
D. İKTİSADİ KIYMETİN DEĞERİ BELLİ BİR TUTARI AŞMALIDIR 665
II. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN 666
III. AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ 667
A. NORMAL AMORTİSMAN 667
B. AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ 668
C. MADENLERDE AMORTİSMAN 669
1. İmtiyaz Bedelinin Unsurları 670
2. Maden İşletmesinde Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Durumu 671
a. Kuyu, Ocak ve Benzeri Tesisler İçin Yapılan Giderlerin Durumu 671
b. Madenlerin Bulunduğu Arsa ve Arazilerin Durumu 672
3. Madenlerde Amortisman Oranının Tayini 672
4. Petrol Kanunu’na Göre Amortisman 672
D. FEVKALADE EKONOMİK VE TEKNİK AMORTİSMAN 673
1. Fevkalade Amortisman Uygulaması Yapılabilecek Haller 673
a. Sabit Kıymetin Afet Yüzünden Değer Kaybına Uğraması 673
b. Teknolojik Gelişmeler Dolayısıyla Uygulanan Fevkalade Amortisman 674
c. Cebri Çalışma Dolayısıyla Fevkalade Amortisman 675
2. Fevkalade Amortismanın Genel Amortisman Uygulamasına Etkisi 675
3. Sigortadan Tazminat Alınması Hali 677
IV. AMORTİSMAN UYGULAMA ESASLARI 678
A. AMORTİSMAN HESAPLANMASINA ESAS İKTİSADİ KIYMET DEĞERİ 678
1. Gayrimenkul ve Gayrimenkul Gibi Değerlenen Sabit Kıymetlerin Amortismana Esas Değeri 678
2. Gayrimenkul ve Diğer İktisadi Kıymetlere İlişkin Normal Bakım ve Tamir Giderlerinin Durumu 681
3. İktisadi Kıymetlerin Maliyet Bedelini Artıran Giderlerin Durumu 681
4. Demirbaş Eşyanın Amortismana Esas Değeri 684
5. Değerleme Ölçüsü Bulunmayan veya Değeri Bilinmeyen İktisadi Kıymetlerde Amortismana Esas Değer 684
B. AMORTİSMAN ORANI 684
C. AMORTİSMAN UYGULAMASININ BAŞLANGICI 687
D. AMORTİSMAN SÜRESİ 689
E. AMORTİSMAN USULÜNÜN SEÇİLMESİ 690
F. AMORTİSMAN KAYITLARI VE HESAPLARI 691
V. AMORTİSMAN UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 692
A. FAALİYETİN DURMASI HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 692
B. ÖLÜM HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 692
C. NEVİ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 692
D. DEVİR HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 693
E. BİRLEŞME HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 693
F. YENİDEN GERÇEK USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ OLACAK VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇECEK OLANLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI 694
G. DAR MÜKELLEFLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 694
H. HESAP DÖNEMİNİN DEĞİŞMESİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 695
I. AMORTİSMAN SÜRESİ DOLMADAN HURDAYA AYRILAN İKTİSADİ KIYMETLERİN DURUMU 695
İ. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 695
J. BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ DURUMU 696
K. ADİ ORTAKLIKTA ORTAK DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 697
L. BİNEK OTOMOBİLİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 697
M. SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 701
N. GAYRİMADDİ HAKLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI 702
O. İTFASI TAMAMLANAN AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN İZLENMESİ 702
Ö. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA AMORTİSMAN 703
P. YABANCI ÜLKELERDEKİ FAALİYETLER NEDENİYLE BU ÜLKELERE GÖNDERİLEN İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN 705
R. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU 707
S. BANKALARCA ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN DURUM 708
Ş. YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 708
T. ZİRAİ İŞLETMELERDE AMORTİSMAN 709
U. TELEVİZYON DİZİLERİ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI 710
Ü. ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARDA AMORTİSMAN 710
V. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN 710
Y. AR–GE HARCAMALARININ DURUMU 710
Z. BAZI MEKİNE VE TEÇHİZAT İÇİN ÖZEL AMORTİSMAN UYGULAMASI 711
VI. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 712
Kırk Yedinci Bölüm
DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
I. DEĞERSİZ ALACAKLAR 722
A. BİR ALACAĞIN DEĞERİZ ALACAK SAYILMASININ GENEL ŞARTLARI 722
B. ACİZ VESİKASINA BAĞLANAN ALACAKLARIN DURUMU 724
C. BORÇLUNUN İFLASI HALİNDE ALACAKLARIN DURUMU 724
D. ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ ALACAKLARIN DURUMU 724
E. DEĞERSİZ ALACAĞIN ZARAR YAZILACAĞI DÖNEM 725
F. DEĞERSİZ ALACAKLARIN SONRADAN TAHSİLİ 725
G. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ 725
H. DEĞERSİZ ALACAK UYGULAMASINA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 726
II. ŞÜPHELİ ALACAKLAR 730
A. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASININ GENEL ŞARTLARI 730
1. Bilanço veya İşletme Usulüne Göre Defter Tutulması 730
2. Alacağın Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olması 730
3. Alacağın Teminatsız Olması 732
4. Alacağın Dava ve İcra Safhasında Bulunması 734
B. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 736
1. Yabancı Para Cinsinden Alacakların Durumu 736
2. Hesaplanan KDV’den Kaynaklanan Alacakların Durumu 736
3. Şüpheli Alacak Uygulamasının Muhasebeleştirilmesi 738
4. Konkordato Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 739
5. İflas ve İflas Erteleme Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 740
6. Borsa Aracı Kurumlarında Şüpheli Alacak Uygulaması 741
7. Faktoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması 742
8. Barter İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması 743
9. Borçların Karşılıklı Olması Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması veya Şüpheli Alacak Uygulaması Yapılmasından Sonra Yeni Alacak Borç Yaratılmış Olması Durumu 743
10. Şüpheli Alacak Karşılığının Ayrılacağı Dönem 744
11. Borcun Nakli Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 744
12. Alacağın Temliki Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 745
13. Aynı Gruba Bağlı Şirketlerin Birbirlerinden Olan Alacaklarında Karşılık Uygulaması 746
14. Çalınan İktisadi Kıymete İlişkin Dava Açılması Durumu 746
C. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖZELGELER, YARGI KARARLARI VE HUK DANIŞMA KOMİSYONU KARARLARI 746
1. Özelgeler 746
2. Yargı Kararları 752
3. HUK Danışma Komisyonu Kararları 758
III. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 758
A. GENEL ESAS 758
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 760
IV. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 760
V. DOĞAL AFET VE BENZERİ DURUMLARDA DEĞERSİZ VEYA ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI 761
Kırk Sekizinci Bölüm
İMTİYAZLI ŞİRKETLER VE SERMAYEDE AMORTİSMAN
I. İMTİYAZLI ŞİRKETLER 766
A. GENEL ESAS 766
B. AMORTİSMAN UYGULAMASI VE SERMAYENİN İTFA ESASLARI 767
C. İTFAYA TABİ TUTULACAK SERMAYENİN SAPTANMASI 768
II. İŞLETME HAKKI DEVİRLERİ 770
A. İŞLETME HAKKI DEVRİNİN NİTELİĞİ 770
B. VUK AÇISINDAN DEĞERLENDİRME 771
1. Genel Olarak 771
2. Amortisman Uygulaması 772
3. İşletme Hakkı– İmtiyaz Hakkı Karşılaştırması 773
4. İşletme Hakkı Devri ve Kiralama İşlemlerinin Karşılaştırılması 774
III. ÜST HAKKI TESİSİNDE DURUM 774
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 776
Kırk Dokuzuncu Bölüm
ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN MAHİYETİ 779
II. ÖZEL MALİYET BEDELİ UYGULAMASI YAPILABİLECEK İKTİSADİ KIYMETLER 780
III. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI 781
A. KİRA SÜRESİNİN BELLİ OLMAMASI 781
B. KİRA SÜRESİNİN BİR YIL OLMASI 781
C. KİRA SÜRESİNİN SONRADAN DEĞİŞMESİ 781
D. UZUN SÜRELİ KİRALAMALARDA DURUM 782
IV. ÖZEL MALİYET BEDELİ VE SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 783
V. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN KİRALAYANA BEDELSİZ OLARAK DEVRİ 784
VI. GAYRİMENKULÜN KİRACI TARAFINDAN SATIN ALINMASI HALİNDE ÖZEL MALİYET BEDELİNİN DURUMU 788
VII. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ 789
VIII. KİRALANAN ŞEYİN KİRACI TARAFINDAN BAŞKASINA KİRAYA VERİLMESİ DURUMU 789
IX. KİRALIK ARSA ÜZERİNE KİRACI TARAFINDAN BİNA YAPILMASI DURUMU 789
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 791
Ellinci Bölüm
SABİT KIYMET SATIŞ KARININ TESPİTİ VE
YENİLEME FONU UYGULAMASI
I. SABİT KIYMETİN SATIŞ KARININ TESPİTİ 795
A. AMORTİSMANA TABİ TUTULMAMIŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞI 796
B. 1945 YILINDAN ÖNCE İKTİSAP EDİLMİŞ GAYRİMENKULLERİN SATIŞI 796
C. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE SATIŞ KARI TESPİTİ 796
D. BASİT USULE TABİ OLANLARDA SABİT KIYMET SATIŞI 797
E. GÖTÜRÜ VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇENLERDE ÖNCEKİ DÖNEMLERDEN DEVREN GELEN KIYMETLERİN SATIŞI 797
F. MESLEKİ FAALİYETTE KULLANILAN AMORTİSMAN KONUSU KIYMETLERİN SATIŞI 797
G. AMORTİSMANLARININ YARISI KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KAYDEDİLEN KIYMETLERİN SATILMASI DURUMUNDA KAR ZARARIN TESPİTİ 798
II. AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SİGORTA TAZMİNATI 798
III. YENİLEME FONU UYGULAMASI 800
A. BİLANÇO USULÜNE GÖRE DEFTER TUTULMASI 800
B. SATILAN KIYMETİN AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMET OLMASI 801
C. SATILAN KIYMETİN YENİLENMESİNİN ZORUNLU OLMASI VEYA İŞLETMEYİ İDARE EDENLERCE BU KONUDA KARAR VERİLMİŞ OLMASI 801
D. ALINAN İKTİSADİ KIYMETİN SATILAN KIYMETLE AYNI NİTELİKTE OLMASI 801
E. YABANCI PARA CİNSİNDEN SATIŞLARDA YENİLEME FONU UYGULAMASI 802
F. YENİLEME FONUNUN AKIBETİ 802
G. YENİ SATIN ALINAN KIYMETİN AMORTİSMANI 803
H. İŞİ TERK, İŞLETMENİN DEVRİ, BİRLEŞME VE TASFİYE DURUMLARINDA YENİLEME FONU UYGULAMASI 804
I. ÖLÜM HALİNDE YENİLEME FONUNUN DURUMU 804
J. DEVİR, BÖLÜNME VE NEVİ DEĞİŞTİRMELERDE YENİLEME FONU UYGULAMASI 804
K. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA YENİLEME FONU 805
L. MÜCBİR SEBEPLERİN YENİLEME FONUNA ETKİSİ 805
M. SATIŞI YAPILAN İKTİSADİ KIYMETİN SAYISIYLA YENİLENEN KIYMETİN SAYISININ FARKLI OLDUĞU DURUMDA YENİLEME FONU 805
N. FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU 806
O. “SAT, GERİ KİRALA” İŞLEMLERİNDE YENİLEME FONU 806
Ö. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI DIŞINDA KALAN SATIŞ KARININ YENİLEME FONUNA ALINMASI 806
P. YENİ İKTİSADİ KIYMETİN FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ OLMASI HALİNDE YENİLEME FONU 807
R. AMORTİSMANI GİDER KABUL EDİLMEYEN İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU 807
IV. UYGULAMA ÖRNEĞİ VE MUHASEBE KAYITLARI 807
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 809
Elli Birinci Bölüm
VERGİ CEZALARI VE CEZA UYGULAMASININ GENEL ESASLARI
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN CEZAİ SORUMLULUĞU 816
II. TÜZEL KİŞİLERİN CEZAİ SORUMLULUĞU 816
III. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 817
IV. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU 817
V. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU 817
VI. DAMGA VERGİSİNDE SORUMLULUK 818
Elli İkinci Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA BİRLEŞME
I. TEK FİİL İLE ÇEŞİTLİ SUÇLARIN İŞLENMESİ 819
A. TEK FİİL İLE FARKLI VERGİLERİN ZİYAA UĞRATILMIŞ OLMASI 819
B. TEK FİİL İLE İŞLENEN SUÇUN BİRDEN ÇOK VERGİ CEZASINI GEREKTİRMESİ 819
II. AYRI FİİLLERLE AYRI SUÇLARIN İŞLENMESİ 820
III. AYRI FİİLLERLE AYNI SUÇUN TEKRAR İŞLENMESİ 821
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 822
A. USULSÜZLÜK SUÇLARININ RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ DURUMU 822
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERİN DURUMU 822
C. KAYIT NİZAMINA AİT HÜKÜMLERE UYULMAMASINDAN KAYNAKLANAN USULSÜZLÜK SUÇLARI 823
V. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 823
Elli Üçüncü Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA TEKERRÜR
I. TEKERRÜR UYGULAMASININ ŞARTLARI 825
A. AYNI NEVİDEN BİR VERGİ SUÇUNUN TEKRAR İŞLENMİŞ OLMASI 825
B. ÖNCEKİ CEZANIN KESİNLEŞMİŞ OLMASI 826
C. İKİNCİ SUÇUN BELLİ BİR SÜRE İÇİNDE İŞLENMİŞ OLMASI 827
D. ARTIRIM SINIRI 828
II. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 828
A. USULSÜZLÜK CEZALARINDA TEKERRÜR DOLAYISIYLA KESİLECEK CEZANIN HESAPLANMASI 828
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU 829
C. ZARAR MAHSUBU HALLERİNDE DURUM 830
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 830
Elli Dördüncü Bölüm
VERGİ ZİYAI CEZASI
I. VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASINI GEREKTİREN FİİLLER 833
II. VERGİ ZİYAI CEZASININ TUTARI 833
A. CEZANIN ÜÇ KAT OLARAK UYGULANMASI 833
B. CEZANIN %50 ORANINDA UYGULANMASI 834
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 836
A. İŞTİRAK SUÇUNUN İŞLENMESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 836
B. HAKSIZ YERE VERGİ İADESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 836
C. GEÇİCİ VERGİDE CEZA UYGULAMASI 837
1. Yüzde Onluk Marjın Hesaplanacağı Baz 837
2. Geçici Vergide Ceza ve Gecikme Faizi Uygulaması 839
a. Tarh Edilecek Geçici Verginin Saptanması 840
b. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Önce Yapılması 841
c. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Sonra Yapılması 842
D. EN AZ CEZA HADDİ 842
E. BEYAN VE ÖDEME VADESİNİN FARKLILAŞTIRILMASI SONRASINDA VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 843
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 843
Elli Beşinci Bölüm
GENEL USULSÜZLÜK FİİL VE CEZALARI
I. USULSÜZLÜK FİİL VE DERECELERİ 847
A. BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER 848
1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 848
2. VUK’a Göre Tutulması Gereken Defterlerin Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 848
3. Defter Kayıtlarının Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkan Vermeyecek Derecede Noksan ve Usulsüz Olması 848
4. Çiftçiler Tarafından Ekim ve Sayım Beyanının Süresinde ve Usulüne Uygun Yapılmamış Olması 848
5. VUK’un Kayıt Nizamı Hükümlerine Uyulmamış Olması 848
6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 849
7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik Ettirilmemiş Olması 849
8. Diğer Ücretler Üzerinden Alınan Verginin Tarh Zamanı Geçtiği Halde Tarh Ettirilmemiş Olması. 849
9. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/2. maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi 849
B. İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER 849
1. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/1 Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi 849
2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde ve Doğru Bir Şekilde Yapılmamış Olması 850
3. Vergi Kanunlarında Yer Alan Bildirimlerin Zamanında Yapılmamış Olması 850
4. Vergi Karnesinin Sürenin Sonundan Başlayarak 15 Gün İçinde Alınmaması 850
5. Tasdiki Zorunlu Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik İşleminin Süresinden İtibaren 1 Ay İçinde Yaptırılması 850
6. Vergi Beyannameleri ve Bildirimlerin Kanunen Belirlenmiş Şekil Şartlarına Uyulmaksızın Düzenlenmesi 850
7. Hesap ve İşlemlerin Doğruluğunu Bozmamakla Birlikte Bazı Evrak ve Vesikaların İbraz Edilmemesi 850
II. USULSÜZLÜKTE CEZA 851
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 851
A. USULSÜZLÜK FİİLİNİN AYNI ZAMANDA RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ 851
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERDE CEZA UYGULAMASI 852
C. USULSÜZLÜK FİİLİNİN TEKERRÜRÜNDE CEZA UYGULAMASI 852
D. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN BAŞKA VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 854
E. USULSÜZLÜKTE TESPİT 855
F. KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERİN PİŞMANLIKLA VEYA PİŞMANLIK HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMAKSIZIN VERİLMESİNDE USULSÜZLÜK UYGULAMASI 855
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 856
Elli Altıncı Bölüm
VUK’UN 353. MADDESİ KAPSAMINDAKİ
ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI
I. FATURA VE BENZERİ BELGELERİN VERİLMEMESİ VEYA ALINMAMASI 859
II. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ VE DİĞER BELGELERİN KULLANILMAMASI VEYA DÜZENLENMEMESİ 859
III. BELGE ALMAYAN TÜKETİCİLERİN DURUMU 860
IV. GÜNLÜK TUTULMASI GEREKEN DEFTERLERİN TUTULMAMASI, VERGİ LEVHASI ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI 861
V. MUHASEBE STANDARTLARINA UYULMAMASI 862
VI. TEK VERGİ NUMARASI UYGULAMASINA BAĞLI CEZA UYGULAMASI 862
VII. BELGE BASIMI YAPAN MATBAA İŞLETMELERİNİN BİLDİRİM ZORUNLULUĞUNA UYMAMALARI 862
VIII. İŞLEMLERİNDE VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANMAK ZORUNDA OLANLARIN BİLGİ VERMEMELERİ 863
IX. ÖZEL YETKİLİLERİN İKAZINA RAĞMEN ARACI DURDURMAYANLARA UYGULANACAK CEZA 863
X. YMM TASDİK RAPORLARININ SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE UYGULANACAK CEZA 863
XI. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 863
A. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 863
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARINDA FİİL AYRILIĞI VE TEKERRÜR UYGULAMASI 864
C. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ 864
D. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZA TUTARLARININ ARTIRILMA SİSTEMİ 865
E. BELGELERDEKİ ŞEKLİ NOKSANLIKLAR NEDENİYLE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU 865
F. CEZA UYGULAMASININ SOMUT TESPİTE DAYANMASI ZORUNLULUĞU 866
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 866
Elli Yedinci Bölüm
DİĞER ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
I. DAMGA VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI 877
II. VUK’UN MÜKERRER 355. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI UYGULAMASI 877
A. GENEL OLARAK UYGULANACAK CEZA TUTARI 877
B. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE BELLİ ZORUNLULUKLARI YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA 880
C. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERME VE BİLDİRİMDE BULUNMA MECBURİYETİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA 880
III. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN GENEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ 881
IV. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 882
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 882
Elli Sekizinci Bölüm
VERGİ SUÇLARI
I. KAÇAKÇILIK SUÇ VE CEZASI 887
A. ON SEKİZ AYDAN BEŞ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 887
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak 887
2. Mevhum Adlara Hesap Açmak 888
3. Çift Defter Tutmak 888
4. Defter ve Belgelerde Tahrifat Yapmak 888
5. Defter ve Belgeleri Gizlemek 888
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak 889
B. ÜÇ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 892
1. Defter Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek veya Yok Edilen Defter Belgeler Yerine Yeni Belgeler Koymak 892
2. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 892
3. ÖKC ve Diğer Bağlantılı Sistemleri Gerçeğe Aykırı Olarak İşlem Yapmak Üzere Kullanmak 893
C. İKİ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 893
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 893
1. Kaçakçılık Suçu ile Vergi Ziyaı Suçu İlişkisi 893
2. Kaçakçılık Suçunun İşlendiği Tarihin Saptanması ve Tekerrür 895
3. Kaçakçılık Suçlarında Birleşme ve Zincirleme Suç 897
4. Pişmanlıkla Bildirimde Kaçakçılık Cezası 897
5. Cezanın Paraya Çevrilmesi veya Ertelenmesi 898
6. Etkin Pişmanlıkta Ceza Uygulaması 899
II. KAÇAKÇILIK SUÇUNA İŞTİRAK EDENLERİN DURUMU 899
III. VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU 901
IV. MÜKELLEFİN ÖZEL İŞİNİ YAPAN MEMURLARA UYGULANACAK CEZA 902
V. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA UYGULAMASINDA USUL 902
VI. GERÇEK VE TÜZEL KİŞİLER BAKIMINDAN CEZA UYGULAMASI 903
A. GERÇEK KİŞİLERDE UYGULAMA 903
B. ADİ ORTAKLIKTA UYGULAMA 903
C. TÜZEL KİŞİLERDE UYGULAMA 904
VII. ZAMANAŞIMI SÜRESİ 905
VIII. GERÇEK KİŞİLERDE ÖLÜM, TÜZEL KİŞİLERDE İNFİSAHIN CEZALANDIRMADAKİ SONUÇLARI 907
A. GERÇEK KİŞİLERDE DURUM 907
B. TÜZEL KİŞİLERDE DURUM 907
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 908
Elli Dokuzuncu Bölüm
VERGİ CEZASININ KESİLMESİ
I. GENEL ESAS 913
II. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 914
Altmışıncı Bölüm
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ 915
Altmış Birinci Bölüm
YANILMA
I. YETKİLİ MAKAMLARIN YANLIŞ İZAHAT VERMESİ DURUMUNDA YANILMA UYGULAMASI 917
A. ÖZELGE UYGULAMASI 917
1. Özelge Talebinde Bulunabilecek Olanlar 917
2. Özelge Talep Edilecek Makam 918
3. Özelge Talebi Sayılmayan Başvurular 918
4. Özelge Talebinin Değerlendirilmesi 919
5. Özelge Uygulamasının Sonuçları 919
B. SİRKÜLER UYGULAMASI 920
II. BİR HÜKMÜN UYGULANIŞ TARZINDA GÖRÜŞ VE İÇTİHAT DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE YANILMA UYGULAMASI 921
III. YANILMA NEDENİYLE KESİLMEYECEK CEZALAR 922
IV. YANILMA HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 922
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 922
Altmış İkinci Bölüm
İZAHA DAVET
I. İZAHA DAVETİN ŞARTLARI 923
II. ÖN TESPİTİ YAPACAK MERCİ: ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 924
A. GİB BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 924
B. VDK BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 924
C. KOMİSYONUN GÖREV VE YETKİLERİ 925
III. İZAHA DAVET YAZISI 925
IV. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ 926
A. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNMADIĞININ TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER 926
B. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNDUĞUNUN TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER 926
C. MÜKELLEFİN İZAHTA BULUNMADIĞI DURUMDA YAPILACAK İŞLEMLER 927
V. SMİYB KULLANILMASINA İLİŞKİN YAPILAN ÖN TESPİTLER 928
A. KAPSAM 928
B. SMİYB TOPLAM TUTARININ İLGİLİ HADDİ AŞMAMASI 928
C. MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMAMASI 928
D. İLGİLİ HAD İLE MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMASI 929
E. ÖN TESPİTLERE İLİŞKİN TUTARLARIN BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 929
F. ÖN TESPİT ŞARTLARININ HER YIL İÇİN AYRI AYRI DEĞERLENDİRİLMESİ 930
G. KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİ AÇISINDAN TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ 931
I. KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNMAYANLARDA TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ 931
İ. TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARI YA DA SMİYB TOPLAM TUTARININ NET OLARAK TESPİT EDİLEMEMESİ 931
J. SMİYB ÖN TESPİT YAZISI 932
K. SMİYB ÖN TESPİT YAZISININ TEBLİĞİ ÜZERİNE BEYANNAME VERİLMESİ VE ÖDEMEDE BULUNULMASI HALİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 932
VI. DİĞER HUSUSLAR 933
VII. UYGULAMANIN DEĞERLENDİRMESİ 934
Altmış Üçüncü Bölüm
PİŞMANLIK VE ISLAH
I. PİŞMANLIK UYGULAMASININ GEÇERLİ OLDUĞU VERGİLER 937
II. PİŞMANLIK KAPSAMINA GİREN SUÇ VE CEZALAR 938
III. PİŞMANLIK TALEBİNİN GEÇERLİ OLMA ŞARTLARI 940
A. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İHBAR YAPILMAMIŞ OLMASI 940
B. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İNCELEMEYE BAŞLANILMAMIŞ VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMIŞ OLMASI 941
C. HİÇ VERİLMEMİŞ BEYANNAMELERİN 15 GÜN İÇİNDE TEVDİ OLUNMASI 943
D. NOKSAN VE YANLIŞ BEYANIN TAMAMLANMASI 943
E. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMEYE GÖRE HESAPLANAN VERGİNİN ÖDENMESİ 943
IV. VERGİ İDARESİNİN BANKALARDAN ALDIĞI BİLGİLERİN PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 944
V. VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANMASINDAN VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA SEVK EDİLMEDEN SONRA VERİLENLER HARİÇ OLMAK ÜZERE VERİLEN BEYANNAMELERDE VERGİ CEZASININ YARISININ UYGULANMASI 945
VI. PİŞMANLIK BEYANNAMELERİNİN İHTİRAZİ KAYITLA VERİLMESİ 945
VII. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMELERDE ZARAR BİLDİRİLMESİ VEYA VERGİYE TABİ MATRAH BULUNMAMASI 946
VIII. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA PİŞMANLIKLA BEYAN 946
A. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİ İÇİNDE YAPILMASI 947
B. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN VERGİLENDİRME DÖNEMİNDEN SONRAKİ GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE YAPILMASI 947
C. PİŞMANLIK TALEBİNİN GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİNDEN SONRA YAPILMASI 948
D. GEÇİCİ VERGİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KENDİLİĞİNDEN TELAFİ EDİLMESİ 949
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 949
Altmış Dördüncü Bölüm
VERGİ CEZASINI KALDIRAN DİĞER ÖZEL DURUMLAR
I. ÖLÜM HALİNDE CEZALARIN KALKMASI 955
II. MÜCBİR SEBEP HALİNDE CEZANIN KALKMASI 956
III. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI 956
IV. VERGİ CEZALARINDA YAPILAN HATALAR 957
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 957
Altmış Beşinci Bölüm
VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM
I. İNDİRİMİN KAPSAMI 959
II. İNDİRİMİN ŞARTLARI 959
III. İNDİRİMİN TUTARI 959
IV. ÖDEME 960
V. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 961
A. KOLLEKTİF ŞİRKETTE CEZA İNDİRİMİ 961
B. ADİ ORTAKLIKTA CEZA İNDİRİMİ 961
C. MİRASÇILARIN CEZAYA MUHATAP OLMASI 961
D. İNDİRİM VE UZLAŞMA UYGULAMASI 961
E. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DAVADAN VAZGEÇİP İNDİRİM İSTENMESİ 962
F. İNDİRİM TALEBİNDE BULUNMADAN ÖDEME 962
G. İNDİRİM TALEBİNİN GENELLİĞİ 963
VI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 963
Altmış Altıncı Bölüm
UZLAŞMA
I. UZLAŞMANIN KONUSU VE KAPSAMI 965
A. KONU BAKIMINDAN UZLAŞMA 965
B. VERGİ TÜRÜ BAKIMINDAN UZLAŞMA 966
C. TARHİYATIN MUHTEVASI BAKIMINDAN UZLAŞMA 967
D. TARHİYATIN MUHATABI BAKIMINDAN UZLAŞMA 968
E. UZLAŞMA KOMİSYONLARI 968
1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonları 968
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları 969
F. UZLAŞMA TALEBİNİN YAPILACAĞI MAKAM 969
II. UZLAŞMANIN BÜTÜNLÜĞÜ VE KISMİ UZLAŞMA 969
III. UZLAŞMANIN KESİNLİĞİ VE UZLAŞMA KONUSU VERGİLER İÇİN DÜZELTME TALEBİ 970
IV. UZLAŞMADA USUL 972
V. UZLAŞMA VE VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA 973
VI. UZLAŞMA VE ÖDEME 975
VII. UZLAŞMA VE CEZA İNDİRİMİ 975
VIII. TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA 976
IX. DEĞERLENDİRME 979
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 980
Altmış Yedinci Bölüm
VERGİ DAVALARI
I. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA BAKAN YARGI ORGANLARI 985
A. VERGİ MAHKEMESİ 985
B. BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ 985
C. DANIŞTAY 985
II. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA 986
A. DAVA KONUSU 986
B. DAVA AÇMAYA YETKİLİ OLANLAR 987
C. YETKİLİ VERGİ MAHKEMESİ 988
D. DAVANIN AÇILMASI 988
E. DAVA AÇMA SÜRESİ 989
F. DAVANIN İNCELENMESİ 990
G. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ 991
H. VERGİ MAHKEMESİ KARARININ SONUÇLARI 992
1. İstinaf Yolu 993
a. Tanım 993
b. İstinaf Yolunun İşleyiş Süreci 993
aa. Başvuru 993
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler 994
cc. Karar 995
2. Temyiz Yolu 996
a. Tanım 996
b. Temyize Konu Edilecek Kararlar 996
c. Temyiz Yolunun İşleyiş Süreci 996
aa. Başvuru 997
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler 997
cc. Temyiz İncelemesi 998
dd. Karar 999
aaa. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Onaması 999
bbb. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Bozması 999
ee. Temyizen Verilen Karar Üzerine Yapılacak İşlem 1000
aaa. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uyması 1000
bbb. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uymaması 1000
III. İLK DERECE MAHKEMESİ OLARAK DANIŞTAY’IN GÖREVLERİ 1001
A. DANIŞTAY’IN DAVAYI REDDİ 1001
B. DANIŞTAY’IN DAVAYI KABULÜ 1001
IV. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 1002
A. YARGILAMANIN YENİLENMESİ 1002
B. KANUN YARARINA TEMYİZ 1002
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 1003
Altmış Sekizinci Bölüm
KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
I. GİRİŞ 1009
II. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME UYGULAMASININ ŞARTLARI 1010
III. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME İŞLEMLERİ 1011
IV. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME MÜESSESESİNDEN YARARLANMAK İÇİN ŞARTLAR 1013
V. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME DURUMUNDA TAHAKKUK EDECEK VERGİ VE/VEYA CEZALAR 1014
VI. VERGİ DAİRESİNCE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER 1014
VII. ÖDEME VE SÜRESİNDE ÖDEMEYE BAĞLI OLARAK YAPILACAK İNDİRİM 1015
VIII. UYGULAMAYA İLİŞKİN ÖRNEKLER 1016
Altmış Dokuzuncu Bölüm
KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
I. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜN UYGULAMA ESASLARI 1023
A. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNE BAŞVURU 1024
B. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜ TALEP EDEBİLECEK KİŞİLER 1024
C. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNDE BAŞVURUNUN YAPILACAĞI MAKAM 1024
D. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN YAPILACAK TALEPLERDE ANLAŞMANIN KONUSUNA GİRECEK VERGİLERİN TESPİTİ 1024
E. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ KAPSAMINDA YAPILAN BAŞVURULARIN DEĞERLENDİRİLEBİLMESİ İÇİN GEREKLİ OLAN ŞARTLAR 1025
F. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE DAVA AÇMA SÜRESİ 1025
G. DAVA AÇMA SÜRESİNİN YENİDEN BAŞLAMASINA İLİŞKİN ESASLAR 1025
H. BAŞVURUNUN ANLAŞMAYA VARILARAK ÇÖZÜMLENMESİ HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 1026
I. YAZI İLE YAPILACAK TEBLİGATTAN SONRA MÜKELLEFLER TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER 1026
İ. MÜKELLEFİN 30 GÜN İÇİNDE BİLDİRİMDE BULUNMAMASI HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 1026
J. ANLAŞMA SONUCUNUN KABUL EDİLMEMESİ VEYA KABUL EDİLMEMİŞ SAYILMASI DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER 1026
K. ANLAŞMANIN MÜKELLEF TARAFINDAN SÜRESİ İÇİNDE KABUL EDİLMESİ DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER 1027
L. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİLERLE İLGİLİ OLARAK 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YAPILACAK İŞLEMLER 1027
M. KARŞILIKLI ANLAŞMANIN VAKİ OLDUĞU DURUMLARDA MÜKELLEFLERİN YARARLANAMAYACAĞI HAKLAR 1027
N. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİ VE CEZALARIN ÖDENME TARİHİ 1028
O. BAŞVURU ÖNCESİNDE DAVA AÇILMIŞSA YAPILACAK İŞLEMLER 1028
Ö. BAŞVURU ÖNCESİNDE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞSA YAPILACAK İŞLEMLER 1028
P. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN BAŞVURU YAPILMASI DURUMUNDA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ 1029
R. DÜZELTME İŞLEMLERİNİN YAPILMASI VE ZAMANAŞIMI 1029
S. KARŞILIKLI ANLAŞMA SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN BAŞVURUSU GERİ ÇEKMESİ DURUMUNDA UYGULANACAK HÜKÜMLER 1029
T. TAHAKKUK EDEN VERGİ VE CEZALARIN BULUNMASI HÂLİNDE TAHSİLAT İŞLEMLERİ 1030
II. SONUÇ VE DEĞERLENDİRME 1030
Kaynakça 1031
Kavramlar Dizini 1041 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
