|
İÇİNDEKİLER
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
İÇİNDEKİLER 9
SİMGELER VE KISALTMALAR DİZİNİ 15
GİRİŞ 17
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKU VE TİCARET HUKUKU BAKIMINDAN
DEFTERLERE İLİŞKİN ÖDEVLER
1. GENEL ÇERÇEVE 21
2. DEFTER TUTMA ÖDEVİ 24
I. Genel Açıklama 24
II. Vergi Hukuku Bakımından 25
A. Defter Tutma Kavramı ve Defter Tutmanın Amacı 25
B. Defter Tutmakla Yükümlü Olanlar 26
1. Ticaret ve Sanat Erbabı 26
a. Birinci Sınıf Tüccar 27
b. İkinci Sınıf Tüccar 28
c. Sınıf Değiştirme 28
2. Ticaret Şirketleri 29
3. İktisadi Kamu Müesseseleri 30
4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 30
5. Serbest Meslek Erbabı 31
6. Çiftçiler 32
C. Birden Fazla Gelir Elde Edenler 33
D. Defter Tutmakla Yükümlü Olmayanlar 33
E. Tutulacak Defterler 35
1. Ticari Kazanç ve Kurum Kazancı Sahiplerinin Tutacakları Defterler 35
a. Birinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Defterler 35
aa. Yevmiye Defteri 35
bb. Defteri Kebir 36
cc. Envanter Defteri 38
b. İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Defterler 40
2. Sınai Müesseselerin Tutacakları Defterler 41
a. İmalat Defteri 41
b. Bitim İşleri Defteri 41
3. Diğer Müesseselerin Tutacakları Defterler 42
a. Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Gider Vergisine Ait Kayıtları 42
b. Damga Resmi Kayıtları 43
c. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri 43
d. Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İradlarına Ait Kayıtlar 43
e. Ambar Defteri 43
4. Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defterler 44
5. Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutacakları Defterler 44
E. Defter Tutma Yükümlülüğünün Başlaması ve Sona Ermesi 44
1. Başlaması 44
2. Sona Ermesi 46
F. Defter Tutmada Hesap Dönemi 48
1. Normal Hesap Dönemi 48
2. Özel Hesap Dönemi 48
3. Kıst Hesap Dönemi 49
G. Defter Tutmada Uygulanan Muhasebe Usulü 49
III. Ticaret Hukuku Bakımından 50
A. Defter Tutma Kavramı ve Defter Tutmanın Amacı 50
B. Defter Tutmakla Yükümlü Olanlar 50
C. Yükümlü Olanların Tutacakları Defterler 51
D. Defter Tutmada Hesap Dönemi 53
E. Defter Tutma Yükümlülüğünün Başlaması ve Sona Ermesi 53
3. KAYIT DÜZENİNE UYMA ÖDEVİ 54
I. Vergi Hukuku Bakımından 54
A. Kayıt Düzenine İlişkin Genel Esaslar 54
1. Türkçe Tutma ve Türk Parası Kullanma Zorunluluğu 54
2. Defterlerin Mürekkeple Yazılması 55
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi 56
4. Boş Satır Bırakılmaması ve Sayfaların Yok Edilmemesi 56
B. Kayıt Zamanı 57
II. Ticaret Hukuku Bakımından 57
4. DEFTERLERİ ONAYLATTIRMA ÖDEVİ 59
I. Vergi Hukuku Bakımından 59
A. Tasdiki Zorunlu Olan Defterler 59
B. Tasdik Zamanı 60
C. Tasdikin Yenilenmesi 61
D. Tasdik Makamı ve Usulü 61
II. Ticaret Hukuku Bakımından 63
5. DEFTER KAYITLARINI BELGELENDİRME ÖDEVİ 64
I. Vergi Hukuku Bakımından 64
A. Belgelendirilmesi Zorunlu Olmayan Kayıtlar 66
B. Belgelendirilmesi Zorunlu Olan Kayıtlar 67
1. Fatura 68
2. Sevk İrsaliyesi 69
3. Perakende Satış Belgeleri 70
4. Gider Pusulası 70
5. Müstahsil Makbuzu 71
6. Serbest Meslek Makbuzları 72
7. Ücret Bordrosu 72
8. Taşıma ve Otel İşletmelerine Ait Belgeler 73
9. Muhabere Evrakı 75
10. Diğer Vesikalar 75
II. Ticaret Hukuku Bakımından 76
6. DEFTERLERİ MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ 76
I. Vergi Hukuku Bakımından 76
A. Defterlerin Muhafazası 76
B. Defterlerin İbrazı 77
II. Ticaret Hukuku Bakımından 79
A. Defterlerin Muhafazası 79
B. Defterlerin İbrazı 80
7. ELEKTRONİK DEFTERLER 82
I. E–Defterin Genel Görünümü 83
A. E–Defter Kullanmak Zorunda Olan Mükellefler 84
B. Başvuru 86
C. E–Defter Oluşturma 87
12 İçindekiler
D. E–Defterlerin Muhafazası ve İbrazı 88
E. Diğer Hususlar 89
II. Bazı Mükellefler İçin Yeni Bir Sistem: Defter–Beyan Sistemi 90
A. Kullanmakla Yükümlü Olan Mükellefler 91
B. Başvuru 95
C. Sistem Üzerinden Tutulabilecek Defterler 97
D. Sistem Üzerinden Tutulan Defterlerin Muhafaza ve İbrazı 98
E. Ceza ve Sorumluluk 100
F. Diğer Hususlar 101
G. Defter–Beyan Sisteminin Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Etkisi 102
İKİNCİ BÖLÜM
DEFTERLERE İLİŞKİN ÖDEVLERE AYKIRILIKLAR VE YAPTIRIMLARI
1. GENEL OLARAK VERGİ KANUNLARINA AYKIRILIK KAVRAMI 111
I. Maddi Ödeve Aykırılık Kavramı 112
II. Şekli Ödeve Aykırılık Kavramı 113
III. Vergi Kabahati ve Vergi Suçu Kavramları 113
2. DEFTERLERE İLİŞKİN ÖDEVLERE AYKIRILIKLARIN ÇEŞİTLİ GÖRÜNÜMLERİ 114
I. Defter Tutma Ödevine Aykırılık 114
A. Defterlerin Hiç Tutulmaması 115
B. Defterlerin Eksik Tutulması 116
C. Çift Defter Tutulması 117
D. Defter ve Belgelerde Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapılması 119
1. Tanım 119
2. Muhasebe Hilesi ve Hata Kavramları 120
3. Muhasebe Hilesinin Amaçları 122
4. Muhasebe Hilesinin Türleri 122
E. Defterlerin Tahrif Edilmesi 124
F. Defterlerin Yok Edilmesi veya Yerine Başka Yaprak Koyulması 125
II. Kayıt Düzenine Uyma Ödevine Aykırılık 126
A. Kayıt Düzenine Uyulmaması 126
B. Boş Satır Bırakılması veya Sayfaların Yok Edilmesi 127
C. Günlük Defterlerin Günü Gününe Tutulmaması, İşyerinde
Bulundurulmaması ve İbraz Edilmemesi 127
III. Defterleri Onaylattırma Ödevine Aykırılık 128
IV. Defter Kayıtlarını Belgelendirme Ödevine Aykırılık 129
A. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge 129
B. Sahte Belge 131
V. Defterleri Muhafaza ve İbraz Ödevine Aykırılık 132
A. Defterlerin Muhafaza Edilmemiş Olması 133
B. Defterlerin İbraz Edilmemiş Olması 133
3. DEFTERLERE İLİŞKİN ÖDEVLERE AYKIRILIK HALLERİNİN TARH YÖNTEMİYLE
İLİŞKİSİ 137
I. İkmalen Tarh 137
II. Re’sen Tarh 138
A. Yasal Defterlerin Tutulmaması, Onaylattırılmaması veya İbraz
Edilmemesi 139
B. Defterlerin İhticaca Salih Bulunmaması 140
C. Yasal Defterlerin Gerçek Durumu Yansıtmaması 141
4. DEFTERLERE İLİŞKİN ÖDEVLERE AYKIRILIKLARA UYGULANAN YAPTIRIMLAR 141
I. Vergi Kabahati Oluşturan Durumlara Uygulanan Yaptırımlar 142
A. (Genel) Usulsüzlük Oluşturan Aykırılıklar 143
1. Defterlerin Tutulmamış Olması 144
2. Defterlerin Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması 145
3. Kayıt Düzenine Uyulmaması 145
4. Onaylattırılması Zorunlu Olan Defterin Onaylattırılmaması 147
B. Özel Usulsüzlük Oluşturan Aykırılıklar 149
1. Defterlerin İşyerinde Bulundurulmaması 150
2. Defterlere Yazılması Gereken İşlemlerin Günü Gününe Yazılmamış
Olması 150
3. Yetkililer Tarafından İbrazı İstendiğinde İbraz Edilmemiş Olması 151
4. Mükerrer 257. Maddeye Uyulmaması 153
C. Vergi Ziyaı Oluşturan Aykırılıklar 154
II. Vergi Suçu Oluşturan Durumlara Uygulanan Yaptırımlar 160
A. Vergi Kaçakçılığı Suçu Bakımından 161
1. Defterlerde Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapılması 163
2. Çift Defter Tutma 166
3. Defterlerin Tahrif Edilmesi veya Gizlenmesi 168
a. Defterlerin Tahrif Edilmesi 168
b. Defterlerin Gizlenmesi 171
4. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlenmesi veya
Kullanılması 178
5. Sahte Belge Düzenlenmesi veya Kullanılması 183
6. Defterlerin Yok Edilmesi, Defter Sayfalarının Yok Edilmesi veya
Yerine Başka Yaprak Koyulması veya Hiç Yaprak Koyulmaması 188
a. Defterlerin Yok Edilmesi 188
b. Defter Sayfalarının Yok Edilmesi 190
B. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu Bakımından 191
C. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu Bakımından 198
III. Vergi Kabahat ve Suçlarına Dair Ortak Hükümler 200
A. Tekerrür 200
B. İştirak 204
C. İçtima (Birleşme) 205
1. Kabahatlerde İçtima 205
a. Tek Fiil ile Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 205
b. Ayrı Fiillerle Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 206
2. Suçlarda Birleşme 207
D. Teşebbüs 210
1. Kabahatlerde Teşebbüs 210
2. Suçlarda Teşebbüs 211
IV. VERGİ SUÇLULUĞUNU ORTADAN KALDIRAN NEDENLER 213
A. Pişmanlık ve Islah 213
B. Mücbir Sebep 216
C. Yanılma 217
V. Vergi Cezalarını Sona Erdiren ya da Azaltan Nedenler 218
A. Ödeme 218
B. Ölüm 218
C. Zamanaşımı 218
D. Yargı Kararı 219
E. Terkin 219
F. Af 220
G. Düzeltme 220
H. Uzlaşma 221
I. Ceza İndirimi 222
SONUÇ 225
KAYNAKLAR 231 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
