|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 5
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKU’NA GİRİŞ
I. VERGİNİN TANIMI, ÖZELLİKLERİ, AMAÇLARI VE TASNİFİ 21
A. Verginin Tanımı ve Özellikleri 21
B. Vergilerin Amaçları 22
C. Vergilerin Tasnifi 25
II. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, HUKUK SİSTEMİ İÇERİSİNDEKİ YERİ VE SINIFLANDIRILMASI 26
A. Vergi Hukukunun Tanımı ve Kapsamı 26
B. Vergi Hukukunun Hukuk Sistemi İçindeki Yeri 28
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi 30
D. Vergi Hukukunun Sınıflandırılması 31
1. Genellik– Özellik Açısından 31
1.1. Genel Vergi Hukuku 31
1.2. Özel Vergi Hukuku 31
2. Maddilik–Şeklilik Açısından 32
2.1. Maddi Vergi Hukuku 32
2.2. Şekli Vergi Hukuku 32
3. Alt Dalları Açısından 32
3.1. Vergi İcra Hukuku 33
3.2. Vergi Ceza Hukuku 33
3.3. Vergi Yargılama Hukuku 33
3.4. Uluslararası Vergi Hukuku 33
III. VERGİLENDİRME YETKİSİ 34
A. Vergilendirme Yetkisinin Tanımı 34
B. Vergilendirme Yetkisinin Kullanımı 35
1. Vergilendirme Yetkisinin Yasama Organı Tarafından Kullanımı 36
2. Vergilendirme Yetkisinin Yürütme Organı Tarafından Kullanımı 37
C. Vergilendirme Yetkisinin Sınırları 37
1. Genellik İlkesi 38
2. Eşitlik İlkesi 39
3. Adalet İlkesi 40
4. Hukuki Güvenlik İlkesi 41
5. Kanunilik İlkesi 43
6. Mali Güce Göre Vergilendirme İlkesi (Vergi Ödeme Gücü) 45
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
I. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 49
A. Yasama Organından Doğan Kaynaklar 50
1. Anayasa 50
2. Kanun 52
3. Uluslararası Anlaşmalar 53
B. Yürütme Organından Doğan Kaynaklar 54
1. Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi 54
2. Cumhurbaşkanlığı Kararı 55
3. Yönetmelikler 56
4. Genel Tebliğ 57
5. Genelge ve Genel Yazılar 57
6. Özelge ve Sirküler 58
6.1. Özelge 58
6.2. Sirküler 58
6.3. Özelge ve Sirkülerlerin Hukuki Mahiyeti 59
7. Kanun Hükmünde Kararname, Bakanlar Kurulu Kararı ve Tüzükler 60
C. Yargı Organından Doğan Kaynaklar 61
1. Anayasa Mahkemesi Kararları 61
2. Danıştay İçtihadı Birleştirme Kararları 61
3. Vergi Mahkemeleri, Bölge İdare (İstinaf) Mahkemeleri ve Danıştay Dairelerinin Kararları 62
D. Diğer Kaynaklar 63
1. Örf ve Adet 63
2. Bilimsel Çalışmalar ve Doktrin 64
II. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 64
A. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 64
1. Mülkilik (Yerellik, Kaynak) İlkesi 64
2. Şahsilik (Kişisellik) İlkesi 65
B. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 65
1. Vergi Kanunlarının Yürürlüğe Girmesi ve Yürürlükten Kalkması 65
2. Vergi Kanunlarının Geriye ve İleriye Yürümesi 66
2.1. Lehe Olan Durumlarda Geriye Yürüme 67
2.2. Gerçek Geriye Yürüme–Gerçek Olmayan Geriye Yürüme 68
C. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 71
1. Yorum 71
2. Yorum Çeşitleri 72
2.1. Yasama Yorumu 72
2.2. İdari Yorum 72
2.3. Yargısal Yorum 72
2.4. Bilimsel Yorum 72
3. Yorum Yöntemleri 72
3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum 72
3.2. Sistematik Yorum 73
3.3. Amaçsal (Gai) Yorum 73
3.4. Tarihi Yorum 75
4. Kıyas Yasağı 75
5. Vergi Hukukunda İspat ve Delil 76
6. Peçeleme Sözleşmesi 79
7. Tipleştirme ve Tipiklik 80
Üçüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA TARAFLAR,
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ VE SÜRELER
I. VERGİ HUKUKUNDA TARAFLAR 81
A. Vergi Alacaklısı 81
1. Vergi İdaresi 82
2. Vergi Denetimi 89
2.1. Yoklama 89
2.2. Vergi İncelemesi 89
2.3. Arama 90
2.4. Bilgi Toplama 91
2.5. İzaha Davet 92
3. Takdir Komisyonları 92
3.1. Genel Yetkili Takdir Komisyonları 92
3.2. Zirai Kazançlar İl Komisyonları 92
3.3. Arsa ve Arazi Takdir Komisyonları 93
B. Vergi Borçlusu 93
1. Vergi Mükellefi 94
1.1. Mükellefin Özellikleri 95
1.2. Kanuni Mükellef–Vergi Yüklenicisi Ayrımı 98
2. Vergi Sorumluluğu Müessesesi ve Vergi Sorumlusu 101
2.1. Sorumluluk Müessesesinin Tanımı ve Amacı 101
2.2. Vergi Sorumluluğu Müessesesine Yer Verilme Nedenleri 104
2.3. Vergi Sorumlusunun Yetkileri 106
2.4. Vergi Hukukunda Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk 108
2.4.1. Müşterek Sorumluluk (İkincil Sorumluluk) 108
2.4.2. Müteselsil Sorumluluk 109
2.4.3. Müteselsil ve Müşterek Sorumluluğun İstisnaları 111
2.5. Vergi Sorumluluğu Türleri 112
2.5.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 112
2.5.2. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 113
2.5.3. Mirasçıların Sorumluluğu 114
2.5.4. Karnesiz Hizmet Erbabı Çalıştıranların Sorumluluğu 115
2.5.5. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 115
2.5.6. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 116
3. Vergi Hukukunda Ehliyet ve Temsil 116
3.1. Ehliyet 116
3.2. Temsil 117
II. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 119
A. Maddi Ödev 119
B. Şekli Ödevler 120
1. Bildirmeler 120
1.1. İşe Başlama Bildirimi 120
1.2. İş Değişikliği Bildirimi 121
1.3. İşin Bırakılması Bildirimi 121
1.4. Bina ve Arazi Değer Değişikliği Bildirimi 123
1.5. Vergi Dairesince Mükellefiyet Kaydının Silinmesi (Terkini) 124
1.5.1. Belli Durumların Varlığı Halinde Mükellefiyet Kaydının Terkini (Silinmesi) 124
1.5.2. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 125
2. Defter Tutma 126
2.1. Defter Tutmak Zorunda Olanlar ve Tutulması Zorunlu Defterler 127
2.2. Kayıt Zamanı ve Hesap Dönemi Esası 128
2.3. Muhasebe Usulünü Seçmede Serbestlik İlkesi 129
2.4. Defter Tutma Bakımından Tüccarlar 129
2.5. Defter Tutmak Zorunda Olmayanlar 131
3. Defterleri Tasdik Ettirme 131
4. Kayıt Nizamına Uyma 133
4.1. Türkçe Tutma ve Türk Parası Kullanma Zorunluluğu 133
4.2. Defterlerin Mürekkeple Yazılacağı 134
4.3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi 134
4.4. Boş Satır Bırakılamayacağı, Sayfaların Yok Edilmeyeceği 135
5. Belge Düzenine Uyma 135
5.1. Fatura 136
5.2. Perakende Satış Vesikaları 138
5.3. Gider Pusulası 139
5.4. Müstahsil Makbuzu 140
5.5. Serbest Meslek Makbuzu 142
5.6. Diğer Belgeler 142
6. Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz 143
7. Elektronik Ortamdaki Kayıtlar ve Elektronik Cihazla Belge Düzenleme 144
8. Beyanname Verme ve YMM Tasdik Raporları Düzenleme 145
9. Bazı Tahsilat ve Ödemelerin Banka, Finans Kurumu ve PTT Aracılığıyla Yapılması Zorunluluğu 146
10. Diğer Ödevler 148
III. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER 148
A. Sürelerin Sınıflandırılması 148
1. Kanuni Süreler 149
2. İdari Süreler 149
3. Yargısal Süreler 149
B. Sürelerin Hesaplanması 149
C. Sürelerin Uzaması 151
1. Mücbir Sebep Halinde Süre Uzaması 151
2. Zor Durum ve Mühlet Verme 152
3. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 152
4. Mali Tatilde Sürelerin Uzaması 153
5. Özel Haller 153
Dördüncü Bölüm
VERGİLENDİRMENİN TEMEL UNSURLARI VE VERGİLENDİRME SÜRECİ
I. VERGİLENDİRMENİN TEMEL UNSURLARI 155
A. Verginin Konusu 155
B. Vergiyi Doğuran Olay 157
C. Vergi Muafiyeti, İstisnası ve İndirimi 160
D. Vergi Matrahı 163
E. Vergi Tarifesi 165
II. VERGİLENDİRME SÜRECİ 167
A. Tarh 168
1. Tarhiyat Usulleri 172
1.1. Beyana Dayanan Tarh 172
1.2. Re’sen Tarh 174
1.3. İkmalen Tarh 181
1.4. İdarece Tarh 181
B. Tebliğ 182
1. Tebliğe Konusu Olan İşlemler 183
2. Tebligat Yapılabilecek Kişiler 183
3. Tebligat Şekilleri 184
3.1. Yurt İçinde Tebliğ Şekilleri 184
3.1.1. Vergi Dairesinde veya Komisyonda Tebliğ 184
3.1.2. Posta ile Tebliğ 184
3.1.3. İlan Yoluyla Tebliğ 185
3.1.4. Memur Eliyle Tebliğ 187
3.1.5. Vasıtalı Tebliğ 187
3.1.6. Kamu Kurumlarında Tebliğ 187
3.1.7. Kapıya Not Asmak Suretiyle Tebliğ 187
3.1.8. Elektronik Ortamda Tebliğ 188
3.2. Yurt Dışında Tebliğ 189
4. Tebliğin Hatalı Yapılmış Olması 190
5. Tebliğ Yerine Geçen İşlemler 191
C. Tahakkuk 191
1. Beyana Dayalı Tarhiyatlarda verginin Tahakkuku ve Kesinleşmesi 192
1.1. Beyana Dayalı Tarhiyatta Özellik Arz Eden Durumlar 193
1.1.1. İhtirazi Kayıtla Beyan 193
1.1.2. Vergi Hataları 193
1.1.3. Pişmanlık ve Islah Hükümlerinden Yararlanılarak Beyan 194
1.2. İkmalen ve Re'sen Tarh Edilen Vergilerde Tahakkuk ve Kesinleşme 194
1.2.1. İkmalen ve Re’sen Tarhiyatta Dava Yolu 194
1.3. Mükellefin Cezada İndirim Müessesesine Başvurması 195
1.4. Mükellefin Uzlaşma Talebinde Bulunması 196
D. Verginin Tahsili 197
Beşinci Bölüm
VERGİ ALACAĞININ SONA ERMESİ
I. VERGİ ASLINI VE CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER 199
A. Ödeme 199
1. Ödeme Şekilleri 200
1.1. Mükellefin Vergi Dairesine Ödemesi 200
1.2. Kaynakta Kesinti Yöntemi 200
2. Ödeme Süresini Uzatan Durumlar 201
2.1. Mücbir Sebep ve Zor Durum Halinde Sürenin Uzaması 201
2.2. Özel Ödeme Zamanları 202
B. Zamanaşımı 203
1. Tarh (Tahakkuk) Zamanaşımı 204
1.1. Tarh Zamanaşımının Durması 205
1.2. Tarh Zamanaşımının Kesilmesi 205
2. Tahsil Zamanaşımı 205
2.1. Tahsil Zamanaşımını Durduran Haller 206
2.2. Tahsil Zamanaşımını Kesen Haller 206
C. Terkin ve Tahakkuktan Vazgeçme 207
1. Terkin 207
1.1. Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 207
1.2. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin 208
1.3. Mahkeme Kararı ile Terkin 209
2. Tahakkuktan Vazgeçme 209
D. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 209
1. Vergi Hatası Kavramı 209
1.1. Hesap Hataları 210
1.2. Vergilendirme Hataları 210
2. Vergi Hatalarının Düzeltilme Süreci 211
2.1. Düzeltme Talebi 211
2.2. Düzeltme Yetkisi 212
2.3. Re’sen Düzeltme 212
2.4. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Şikâyet Yolu 212
3. Fazla Alınan Verginin İadesi 214
4. Düzeltme Talebi Üzerine İdarenin Sükûtu veya Talebin Reddi 215
4.1. Süresi İçerisinde Düzeltme Talebinde Bulunulduğunda, Düzeltme Talebine Cevap Verilmezse 215
4.2. Süresi İçerisinde Düzeltme Talebinde Bulunulduğunda, Düzeltme Talebi Ret Edilirse 215
5. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Zamanaşımı 216
6. Düzeltme ile İlgili Özellikli Durumlar 216
6.1. Uzlaşma Sonucu Ortaya Çıkan Hatalar Var İse 216
6.2. Ödeme Emri Belgesinde Hata Var İse 217
6.3. Yargı Kararıyla Tarh Edilen Vergilerde Hata Var İse 218
E. Uzlaşma 218
1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 219
1.1. Uzlaşma Talebi ve Uzlaşma Görüşmeleri 220
1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmada Ödeme Zamanı 221
1.3. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmada Uzlaşmanın Vaki Olmaması ve Temin Edilememesi 221
2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 221
2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi 222
2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmada Ödeme Zamanı 223
2.3. Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi veya Temin Edilememesi 224
3. Uzlaşmada Özellikli Durumlar 224
3.1. Uzlaşma ve Cezalarda İndirme 224
3.2. Vergi İncelemesine Bağlı Olmaksızın Kesilen Usulsüzlük Cezalarında Uzlaşma 225
3.3. Vergi ve Cezaya Karşı Hem Dava Açılmış Hem de Uzlaşma Talep Edilmişse 225
3.4. Kendiliğinden Verilen Beyannamelerden Dolayı Kesilecek Cezalarda Uzlaşma 225
F. Takas ve Mahsup 226
G. Af 229
II. SADECE CEZALARI SONA ERDİREN HALLER 229
A. Pişmanlık ve Islah Müessesesi 229
1. Genel Olarak Pişmanlık ve Islah 229
2. Pişmanlık ve Islahtan Yararlanma Şartları 230
2.1. Bir Muhbir Tarafından İhbar Edilmeden Pişman Olma 230
2.2. Mükellef Nezdinde Vergi İncelemesine Başlanmadan ve Takdire Sevkten Önce Pişman Olma 231
2.3. Hiç Verilmeyen veya Eksik Verilen Beyannamelerin Belli Bir Süre İçinde Verilmesi 231
2.4. Vergi Aslının ve Diğer Cezaların ve Pişmanlık Zammının Belli Bir Süre İçerisinde Ödenmesi 232
3. Pişmanlık ve Islahta Özellikli Durumlar 232
3.1. Pişmanlık ve Islah Yoluyla İhtirazı Kayıtla Beyanname Verilmesi 232
3.2. Tapu Harçları İçin Pişmanlık Islah 233
3.3. Beyana Çağrı Mektupları ve Pişmanlık ve Islah 233
3.4. Pişmanlık ve Islahta Zarar Beyan Edilmesi Durumu 233
B. Ceza İndirimi 234
C. Ölüm 237
D. İzaha Davet 237
E. Kanun Yolundan Vazgeçme 238
Altıncı Bölüm
VERGİ KABAHATLERİ – VERGİ SUÇ VE CEZALARI
I. GENEL OLARAK 241
II. SUÇ, KABAHAT, CEZA VE YAPTIRIM KAVRAMLARI 242
III. VERGİ KABAHAT VE SUÇLARININ CEZALANDIRILMASINDA USUL 243
A. Vergi Kabahatlerinin Cezalandırılmasında Usul 243
B. Bazı Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Usul 244
IV. VERGİ SUÇ VE CEZALARINA İLİŞKİN TEMEL ESASLAR 245
A. Birleşme 245
1. Tek Fiile Birden Fazla Vergi Türünde Vergi Zıyaına Yol Açılması Durumu 245
2. Tek Bir Fiil İle Hem Vergi Zıyaı Hem De Usulsüzlük İşlenmesi Durumu 246
3. Ayrı Fillerle Vergi Zıyaı ve Usulsüzlük İşlenmesi Durumu 246
4. Vergi Zıyaı, Usulsüzlükler ve Vergi Kaçakçılığı Suçlarının İşlenmesi Durumu 246
B. İştirak 247
1. Vergi Kaçakçılığı Suçuna İştirak 247
2. Vergi Kabahatlerine İştirak 250
C. Tekerrür 250
D. Gerçek ve Tüzel Kişilerin Vergi Cezasına Muhatap Olması 251
1. Gerçek Kişilerin Ceza Muhatabı Olması 251
2. Tüzel Kişilerin Ceza Sorumluluğu 252
E. En Az Ceza Haddi 252
V. VERGİ KABAHATLERİ (MALİ NİTELİKLİ SUÇLAR) 252
A. Vergi Zıyaı ve Cezası 253
B. Usulsüzlükler ve Cezası 255
1. Genel Usulsüzlükler 255
2. Özel Usulsüzlükler ve Cezaları 257
2.1. Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması İle Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması hallerinde Özel Usulsüzlükler (VUK. m.353) 258
2.2. VUK m.353 Kapsamında Yer Alan Diğer Özel Usulsüzlükler 260
2.3. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük 261
2.4. Bilgi Vermeden Çekinme Halinde Özel Usulsüzlükler 262
2.5. Elektronik Ortamda Tebliğ İle İlgili Kurallara Uymama Durumunda Özel Usulsüzlük 262
2.6. Tahsilat ve Ödemelerin Banka vb. Kurumlar Aracılığıyla Yapılmamasında Özel Usulsüzlük 263
2.7. Elektronik Beyanname ve E–Bildirimlerin Yapılmaması Durumunda Özel Usulsüzlük 263
VI. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI SUÇ VE CEZALAR 266
A. Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası 266
1. On sekiz (18) Aydan Beş (5) Yıla Kadar Hapis Gerektiren Fiiller 266
2. Üç (3) Yıldan Sekiz (8) Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Fiiller 267
3. İki (2) Yıldan Sekiz (8) Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Filler 268
4. Kaçakçılık Suçunda Etkin Pişmanlık 268
5. Kaçakçılık Suçlarında Zincirleme Suç Uygulaması 269
B. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 269
C. Mükellefin Özel İşlerini Yapma ve Bazı Yasakların İhlali Suçu ve Cezası 270
VI. VERGİ SUÇLULUĞUNU SONA ERDİREN HALLER 271
Yedinci Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMÜ
I. VERGİ UYUŞMAZLIĞININ TANIMI VE NEDENLERİ 273
A. Vergi Uyuşmazlığı 273
B. Vergi Uyuşmazlığının Başlıca Nedenleri 274
II. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜMÜ 276
III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI SÜRECİNDE ÇÖZÜMÜ 277
A. Vergi Yargılaması Usul ve İlkeleri İle Vergi Davasının Hukuki Mahiyeti 278
1. Vergi Yargılamasında Geçerli Olan Usul ve İlkeler 278
1.1. Yazılı Olma İlkesi 278
1.2. Kıyas Yapılmama İlkesi 279
1.3. Re’sen Araştırma İlkesi 279
1.4. İspat Külfeti ve Ekonomik Yaklaşım 280
2. Vergi Yargısının Hukuki Niteliği 280
B. Vergi Yargı Kuruluşları ve Görevleri 282
1. Vergi Mahkemelerinin Görevleri 283
2. Bölge İdare Mahkemesinin Görevleri 283
3. Danıştay’ın Görevleri 283
C. Vergi Yargı Usulü 284
1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Kişi ve Kurumlar 286
2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Olan Mahkeme 286
3. Vergi Davalarının Konusu 287
3. Vergi Davalarının Açılması ve Dilekçenin Verileceği Yerler 288
D. Vergi Davalarının Açılacağı Süreler 289
1. Dava Açma Süresinin Başlaması 289
2. Adresleri Belli Olmayan Mükelleflerde Dava Açma Süresinin Başlaması 289
3. İlanı Gereken Düzenleyici İşlemlerde Dava Açma Süresinin Başlaması 289
4. Özel Kanunlarda Yer Alan Dava Açma Süreleri 290
4.1. 6183 sayılı Kanunda Yer Alan Özel Dava Açma Süreleri 290
4.2. Uzlaşma Sağlanamaması Durumunda Dava Açma Süresi 290
4.3. Düzeltme Talepleri Reddedilen Mükelleflerin Dava Açma Süresi 290
4.4. Asgari Ölçüde Arsa Birim Değerlerine Karşı Dava Açma Süresi 291
5. Dava Açma Sürelerinin Hesaplanması 291
6. Mali Tatil ve Çalışmaya Ara Verme 291
E. Beyan Üzerine Tarh ve Tahakkuk Ettirilen Vergilere Karşı Dava Açılması 292
F. Açılan Vergi Davasının Tahsilâta Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 292
K. Temyiz İçin Başvurma ve Verilecek Kararlarla İlgili Yapılacak İşlemler 293
IV. VERGİ YARGISINDA OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 295
A. Kanun Yararına Temyiz 295
B. Yargılamanın Yenilenmesi (İYUK. m.53) 296
Sekizinci Bölüm
VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI,
CEBREN TAHSİLİ VE VERGİ İŞLEMLERİNDE
UYGULANACAK ZAM VE FAİZLER
I. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI 299
A. Rüçhan Hakkı 299
B. Teminat İsteme ve Şahsi Kefalet 300
C. İhtiyati Haciz 302
D. İhtiyati Tahakkuk 303
II. CEBREN TAHSİL 304
A. Ödeme Emri 304
B. Mal Bildirimi 305
C. Haciz 306
D. Aciz Hali 307
III. VERGİ ALACAKLARINA UYGULANACAK ZAM VE FAİZLER 308
A. Gecikme Zammı 308
B. Gecikme Faizi 309
C. Tecil Faizi 310
1. Tecil Faizi 310
1.1. Tecile Konu Olmayan Vergiler 311
1.2. Tecil Şartlarına Uymama 311
2. Vergi İadelerinde Faiz Uygulaması (VUK m.112/4–5–6) 312
2.1. Fazla veya Yersiz Olarak Tahsil Edilen Vergilerde Faiz Ödenmesi 312
2.2. Vergi Kanunlarına Göre Yapılacak İadelerde Faiz Ödenmesi 312
Kaynakça 313
Kavramlar Dizini 318 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
