İÇİNDEKİLER
İçindekiler
2. Baskıya Önsöz 5
Önsöz 7
1. Bölüm
TANIMLAMALAR
1. TANIMLAMALAR 19
1.1 İndirilecek KDV’nin Tanımlaması 20
1.2 KDV Kanununda Matrah Tanımlaması 21
1.2.1 Matraha Dâhil Olan Unsurlar 21
1.2.2 Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar 22
1.2.2.1 İskontolar 22
1.2.2.2 Hesaplanan KDV 23
1.2.2.3 Özel İletişim Vergisi 23
1.3 İade Hakkı Doğuran İşlemlerin Tanımlaması 24
1.3.1 Tam ve Kısmi İstisna Kavramları 25
1.3.1.1 Tam İstisnaya Tabi İşlemler 25
1.3.1.2 Kısmi İstisnaya Tabi İşlemler 30
1.3.2 Tam ve Kısmi İstisnalar Arasındaki Farklar ve Ayrım 34
1.4 Yüklenilen KDV’nin Tanımlaması 34
1.4.1 İade Edilebilecek KDV 35
1.4.2 Yüklenilen KDV’nin Kapsamı 35
1.4.3 Azami Yüklenilebilecek KDV Miktarı 36
1.4.4 İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dâhil Edilebilecek Unsurlar 37
1.4.5 İade Tutarının Hesaplanması 38
1.4.5.1 ATİK’lerin Hem İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Hem de Diğer İşlemlerde Kullanılması 39
1.4.6 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farkları 41
1.4.7 DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV 41
1.5 İhracat İadelerinde İntaç Tarihi Tanımlaması 42
1.6 Serbest Bölge Tanımlaması 44
1.7 Gümrük Bölgesi Tanımlaması 46
1.8 KDV İadelerinde KDV Kontrol Raporu 46
1.8.1 İhracat İadelerinde Genel Esas Kontrol (GEK) Seğmentleri 47
1.8.2 İhracat İadelerinde Özel Esas Kontrol (ÖEK) Seğmentleri 48
2. Bölüm
DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN
DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
2. DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 53
2.1 İhracat İşlemlerinin Tanımlanması 53
2.2 İhracat Çeşitleri 54
2.2.1 Özellik Arz Etmeyen İhracat 54
2.2.2 Ön İzne Bağlı İhracat 54
2.2.3 Kayda Bağlı İhracat 54
2.2.4 Kredili İhracat 55
2.2.5 Konsinye İhracat 55
2.2.6 İthal Edilmiş Malın İhracı 56
2.2.7 Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat 56
2.2.8 Ticari Kiralama Yoluyla Yapılacak İhracat 56
2.2.9 Takas veya Bağlı Muamele Yoluyla Yapılacak İhracat 57
2.2.10 Bedelsiz İhracat 59
2.2.11 Transit Ticaret 60
2.2.12 Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat 61
2.2.13 Kayda Bağlı İhracat 61
2.2.14 Yurt Dışı Müteahhitlik ve Teknik Müşavirlik Kapsamında Yapılacak İhracat 62
2.2.15 Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) 64
2.2.16 Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar) 65
2.3 İhracat İstisnasının Kapsamı 67
2.4 İhracat Teslimleri ve Şartları 68
2.4.1 Uluslararası Taşımacılık Yapanlara Yapılan Teslimlere İlişkin Hususlar 69
2.5 İhracat İstisnasının Tevsikinde Aranan Belgeler 72
2.6 İhracat İstisnasının KDV Beyannamesinde Gösterimi 75
2.7 İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi 78
2.7.1 Dâhilde İşleme Rejimi Kapsamında İhraç Edilen Malın Geri Getirilmesi Halinde Uygulanacak İşlemler 79
2.7.1.1 Belge/İzin Süresi İçinde Malın Geri Gelmesi 79
2.7.1.2 Belge/İzin Süresi Bittikten Sonra Malın Geri Gelmesi 80
2.8 Gümrüksüz Satış Mağazalarına İstisna Kapsamında Verilen Malın Usulsüz Satışı 80
2.9 Doğrudan İhracat İstisnasında İade İstenmesi 81
2.9.1 İhracat Faturası ile İntaç Tarihi Arasındaki İlişki 81
2.9.2 İhracata Konu Malın Alış Faturasının Malın İntaç Tarihinden Sonra Alınması 82
2.9.3 İhracat Faturasının İntaç Tarihinden Sonra Düzenlenmesi 83
2.9.4 İhraç Tarihinden Sonra Genel Gider Faturasının Alınması 84
2.9.5 İhracatta E–Fatura Kullanımı 85
2.9.6 İhracata Konu Malın Alışının E–Fatura Yerine Kâğıt Faturayla Alınması 87
2.10 İade Talep Süreci 89
2.10.1 İade Talebinde Bulunma Süresi 90
2.10.2 İade Talebinde Aranan Belgeler 91
2.10.3 Standart İade Talebinin Oluşturulması 92
2.10.4 İndirilecek KDV Listesinin Oluşturulması 93
2.10.5 Yüklenilen KDV Listesinin Oluşturulması 97
2.10.6 İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosunun Oluşturulması 100
2.10.7 KDV İade Alacağının Alınma Yolları 102
2.10.7.1 KDV İadesinin Vergi Borçlarına Mahsup Yoluyla Alınması 102
2.10.7.1.1 Genel Olarak 102
2.10.7.1.2 Mahsup Talep Edilebilecek Borçlar 104
2.10.7.1.3 Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına Mahsup 104
2.10.7.1.4 İthalde Alınan Vergilere Mahsup 104
2.10.7.1.5 SGK Prim Borçlarına Mahsup 104
2.10.7.1.6 KDV İade Alacağı Üzerine 3. Kişilerce Haciz, Temlik Konulması 107
2.11 KDV İadesinin Nakden Alınması 108
2.11.1 Mahsup Sonrası Kalan İadenin Nakden Alınması 108
2.11.2 5.000 TL’yi Aşmayan KDV İadelerinin Nakden Alınması 108
2.11.3 KDV İadesinin YMM Raporu ile Alınması 109
2.12 KDV İadesinin Teminat Verilmek Suretiyle Alınması 110
2.12.1 Normal Teminat Verilerek İade Alınması 111
2.12.2 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması 112
2.13 Ön Kontrol Raporuna İstinaden İadenin Nakden Alınması 113
2.14 Vergi İncelemesi Yolu ile Nakden İade Alınması 114
2.15 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 115
2.15.1 HİS Uygulaması Kapsamına Giren Mükellefler 115
2.15.2 HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 117
2.15.3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi 118
2.16 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 119
2.16.1 İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler 119
2.16.2 Genel Şartlar 119
2.16.3 Özel Şartlar 121
2.16.3.1 İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri 121
2.16.3.1.1 İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar 121
2.16.3.1.2 Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç) 122
2.16.3.1.3 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 122
2.16.4 İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 122
2.16.5 İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi 123
2.17 Doğrudan İhracat İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı 124
2.18 Doğrudan İhracat İşlemlerinde İade Alınması Sırasında Karşılaşılan Sorunlar ve Çözüm Yolları 129
2.18.1 Gümrük Beyannamesinde Yazılı Mal Cinsi ile İhracat Faturasındaki Mal Cinsinin Farklı Olması 129
2.18.2 İhraç Olan Malın Gittiği Ülkede Başka Bir Alıcıya Satılmasında İade 129
2.18.3 İhracattan Sonra Yapılan Reklamasyon Faturalarının KDV İadesindeki Yeri 131
2.18.4 İhracat Olmayan Dönemlere Ait Genel Giderlerin İadesinin İstenilip İstenilemeyeceği 132
2.18.5 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonraki İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farklarının Durumu 134
2.18.6 KDV İade Tercihi Sonradan Değiştirilebilir mi? 134
2.18.7 Model Kalıpların Tesliminde KDV İadesi İstenebilir mi? 134
2.18.8 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılan Teslimlerin İhracat Kapsamında Olup Olmadığı 135
2.18.9 KDV İadesi Bulunan Dönemlerde Düzeltme Beyannamesi Verilmesi 136
2.18.10 İhracatın TL Cinsinden Yapılması İade İşlemlerine Engel midir? 137
2.18.11 Tedarikçi İhracatçı Firmanın Alt Firmada Tedarikçi Olması Halinde Karşıt İnceleme Hangi Aşamaya Kadar Yapılacaktır? 138
3. Bölüm
HİZMET İHRACINDAN DOĞAN
KDV İADE ALACAKLARI
3. HİZMET İHRACINDAN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 143
3.1 Hizmet İhracı Şartları 143
3.2 Hizmet İhracı Örnekleri 144
3.3 İstisnanın Tevsiki ve Beyanname Düzenlenmesi 148
3.4 İade İçin Gereken Belgeler 149
3.5 İade Süreci 150
3.6 Nakden ya da Mahsuben İadenin Alınması 150
3.6.1 İadenin Nakden Alınması 150
3.6.1.1 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması 151
3.6.1.2 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması 151
3.6.1.3 Vergi İnceleme Raporu Yolu ile İade Alınması 151
3.6.1.4 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 151
3.6.2 İadenin Mahsuben Alınması 152
4. Bölüm
İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN
KDV İADE ALACAKLARI
4. İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI 155
4.1 Kanun’da Yazılı Hükümler 155
4.2 İhraç Kayıtlı Satışın Tanımlaması 156
4.3 İhraç Kayıtlı Satış Faturasının Düzenlenmesi 156
4.4 İhracatın 3 Ay İçerisinde Yapılması 157
4.4.1 İhracat için Ek Süre Verilmesi 157
4.5 İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil Terkin Sistemi 159
4.6 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler ve Teslime Konu Malların Niteliği 159
4.6.1 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler 159
4.6.2 İhraç Kayıtlı Teslim Edilebilecek Mallar 162
4.7 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması ve Terkin İşlemleri 166
4.7.1 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması 166
4.7.2 Tecil Edilen Verginin Terkini 168
4.8 İhracatın Gerçekleşmemesi Halinde Yapılacaklar 169
4.9 Teslim Matrahında Sonradan Meydana Gelen Değişiklikler 171
4.9.1 İmalatçı Aleyhine Meydana Gelen Değişiklik 171
4.9.2 Önceki Uygulama ile Karşılaştırma 171
4.9.3 İmalatçı Lehine Meydana Gelen Değişiklik 173
4.10 İhraç Olan Malın Geri Gelmesi 174
4.11 İhraç Kayıtlı Teslimlerin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı 174
4.11.1 Muhasebeleştirme Süreci 174
4.11.2 Beyanname Düzenlenmesi 181
4.12 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İade Süreci 185
4.12.1 İade İçin Gereken Belgeler 185
4.12.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturaları veya Listesinin Oluşturulması 186
4.12.3 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İadenin Alınma Yolları 187
4.12.3.1 Mahsuben İade Alınması 187
4.12.3.2 İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV İadesinin Nakden Alınması 188
4.12.3.3 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması 189
4.12.3.4 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması 189
4.12.3.5 Vergi İncelemesi Yolu ile İade Alınması 189
4.12.3.6 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 190
4.12.3.7 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması 190
4.12.3.8 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması 190
4.13 İhraç Kayıtlı Teslim Uygulamasında Sıkça Karşılaşılan Sorunlara Bakış 191
4.13.1 Gümrük Çıkış Beyannamesine İmalatçının Adının Yazılmamış Olması 191
4.13.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasına KDV Tahsil Edilmemiştir Yazısının Yazılmaması 193
4.13.3 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasının Tarihinin İntaç Tarihinden Sonra Olması 193
4.13.4 İmalatçının Kapasite Raporunun Olmaması 194
4.13.5 İmalatçının Sanayi Sicil Belgesinin Olmaması 195
4.13.6 Adi Ortaklıkta Sanayi Sicil Belgesinin Kimin Adına Düzenleneceği 196
4.13.7 İhraç Kayıtlı Fatura ile G.Ç.B.’de Yazılı Faturadaki Malların Farklı Olması 198
4.13.8 İhracatçının Teslim Aldığı Mal Üzerine İşlem Yapması 198
4.13.9 Geçici İhracı Yapılan Mallar İçin İhraç Kayıtlı Fatura Düzenlenebilir mi? 198
4.13.10 İhracatçılar, İmalatçıya Her Belgeyi Vermek Zorunda mıdır? 198
4.13.11 İhraç Kayıtlı Faturada Sehven KDV Hesaplanmaması Halinde Tecil–Terkin İşlemleri 200
4.13.12 Sanayi Sicil Belgesine Sonradan Mal Ekletilmesi Halinde Tecil Terkin İşlemleri 200
4.13.13 Konsinye Olarak İhracatı Yapılan Malın İmalatçısından Alınması İşleminin Vergilendirilmesi 202
4.13.14 Hem İhracat Hem De İhraç Kayıtlı Malın Bir Arada Olması Halinde Fatura Düzeni Nasıl Olmalıdır? 202
4.13.15 İhraç Kayıtlı Alınan Malın Tekrar İhraç Kayıtlı Olarak Satılması Durumunda Tecil–Terkin Sistemi 203
4.13.16 3 Aylık İhraç Süresinden Sonra Ancak 15 Günlük Ek Süreden Önce İhraç Kayıtlı Fatura Kesilmesi 204
Kaynaklar 207 |