|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
3. Baskı İçin Önsöz 7
Yazarları Tanıyalım 9
Birinci Bölüm
İLETİŞİMDE VERGİ
I. HABERLEŞME SEKTÖRÜNDEKİ VERGİ VE DİĞER MALİ YÜKLER 33
A. Sektördeki Vergiler 33
1. Kurumlar Vergisi 33
2. Katma Değer Vergisi 33
3. Özel İletişim Vergisi 34
4. Haberleşme Vergisi 34
5. Sektörde Toplam Vergi Yükü 35
B. Sektördeki Diğer Finansal Yükümlülükler 35
1. Hazine Payı 35
2. Evrensel Hizmet Katkı Payı 36
3. Bilgi Teknolojileri İletişim Kurumu Masraflarına Katkı Payı 36
4. Telsiz Ruhsat ve Kullanım Ücretleri 37
5. Sektörde Diğer Finansal Yük Toplamı 37
C. Değerlendirme ve Sonuç 38
II. MÜKERRER MALİ YÜKÜMLÜLÜKLER KISKACINDAKİ ELEKTRONİK HABERLEŞME SEKTÖRÜ 38
A. Hazine Payında Mükerrer Ödeme ve Çözüm Önerisi 39
B. Evrensel Hizmet Katkı Payında Mükerrer Ödeme ve Çözüm Önerisi 40
C. Kurum Masraflarına Katkı Payında Mükerrer Ödeme ve Çözüm Önerisi 42
III. FİLM İZLEMENİN BİN YOLU, BİN BİR VERGİSİ 43
A. İşte Size Bir Örnek 43
B. Satıcının Ölümünü İzlemenin (satın almanın) Yolları ve Bunların Vergileri 43
IV. TEK MÜKELLEFLİ VERGİ: HABERLEŞME VERGİSİ 45
A. Haberleşme Vergisinin Geçmişi 45
B. Mükellef PTT mi Türk Telekom mu? 46
C. Vergi Neyin Üzerinden Alınıyor? 46
D. Haberleşme Vergisi Kime Beyan Edilip Ödeniyor? 46
E. 2007’de Yürürlükten Kalkıyordu 47
F. Çifte Vergilendirme: Özel İletişim Vergisi ve Haberleşme Vergisi 47
G. “Vergi + Ücret” Çifte Maliyet: Geçiş Hakkı ve Haberleşme Vergisi 47
V. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİNDE İÇERİK – İLETİM SORUNU 48
A. Özel İletişim Vergisinin Kapsamı 49
B. Kablo ve Uydu Üzerinden TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 50
C. Sabit ve Mobil İnternet Üzerinden TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 51
D. Mobil Telefonlar İle TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 52
E. Değerlendirme 53
VI. ÖİV’DE İÇERİK–İLETİM KARMAŞASINA SON! 54
A. Bir Maddelik Vergi 54
B. Gelir İdaresi İçerik–İletim Konusuna Açıklık Getirdi 55
VII. BİLGİ TEKNOLOJİLERİ VE İLETİŞİM SEKTÖRÜNÜN ÇEVREYE, ENERJİ VERİMLİLİĞİNE VE VERGİLEMEYE ETKİSİ 56
A. Dijital Ürün Çağı 57
B. Kamuda ve Özel Sektörde Veri Merkezlerinin Merkezileşmesi: Bulut Bilişim (Cloud Computing) 57
C. Aynı Hızda Ancak Daha Az Enerji Tüketen İşlemciler 58
D. Daha Çok BTİ Daha Az Sarfiyat 58
E. BTİ Vergilendirmenin Hizmetinde 59
F. Vergi Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi (e–beyanname) 60
G. “Bulut Bilişim” Vergi ve Muhasebe Uygulamalarında 60
H. Elektronik Fatura Uygulaması (e–Fatura) 60
İ. Elektronik Defter Uygulaması (e–defter) 60
J. E–Arşiv Uygulaması 61
K. BTİ Hayata Güç Vermeye Devam Ediyor 61
VIII. ÖN ÖDEMELİ MOBİL TELEFON ABONELERİ NEDEN FAZLA VERGİ ÖDÜYORLAR? 61
IX. ÖN ÖDEMELİ GSM ABONELİKLERDE VERGİ KARMAŞASI VE ÇÖZÜMÜ 66
A. KDV Hesabında Farklılık 67
B. Tebliğde Yapılan Düzenleme 68
C. Yargının Yaklaşımı ve Yapılması Gereken 69
X. ÖN ÖDEMELİ MOBİL TELEFON ABONELERİNE ÖİV İADESİ BAŞLADI 69
A. Nisan Ayında Maliye Bakanlığı’nca (Gelir İdaresi Başkanlığı) İade Süreci Belirlendi 71
B. İadelerde Belge Düzeni 71
C. Operatörler Aboneye İade Ettiği Tutarı Hazineden Nasıl Alacak? 72
D. Hangi Tarihten İtibaren Yapılan Kullanımlara Ait ÖİV İade Edilecek? 72
XI. SANAL MOBİL ŞEBEKE HİZMETLERİNDE ATILAN ADIMLAR: BİR İLERİ İKİ GERİ 73
A. Amaç: Mobil Pazarda Rekabet Seviyesini Artırmak 73
B. Sanal Operatörleri Faaliyetten Alıkoyan Nedenler 73
C. Çözüm 75
XII. YURT DIŞI DOLAŞIMDA ROAMİNG HİZMETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 75
XIII. ELEKTRONİK HABERLEŞME SEKTÖRÜNDEKİ VERGİ VE TELSİZ ÜCRETLERİNDE İNDİRİM BEKLENTİSİ 78
A. Tespitler 78
B. Öneriler 79
C. Eylem Adımları 80
D. Sonuç 81
XIV. HABERLEŞME SEKTÖRÜNDE VERGİDE YENİ DÖNEM 82
A. Türkiye: Dünya Haberleşme Vergisi Rekortmeni 83
B. 1 Ocak 2018: Özel İletişim Vergisi Tüm Hizmetlerde %7,5 84
XV. ÖİV İNDİRİMİNİ ÖTV İNDİRİMİ TAKİP ETMELİ Mİ? 86
XVI. ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİNİN KAPSAMI KONUSUNDA YENİ BİR TARTIŞMA 87
A. Elektronik Haberleşme Hizmetinin Tanımı 88
B. İdarenin Süregelen Görüş ve Uygulaması 89
C. İdarenin Yeni Görüş ve Uygulaması 89
D. Sonuç 90
XVII. TÜM İLETİŞİM HİZMETLERİNDE TEK ORANLI (%7,5) ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ DÜZENLEMESİ NE GETİRDİ? 90
A. 2017 Sonuna Kadar Üç Oranlı ÖİV: %5, %15, %25. Sonrasında %7,5 91
B. Oran Değişikliğinin Sonuçlarını Nasıl Tahmin Etmiştik? 92
C. İki Yıllık Uygulama Devlet Bütçesinde Ne Getirdi? 93
XVIII. HABERLEŞMENİN VERGİSİ ARTIRILDI 94
A. Mevcut Oran Yapısı 95
B. Mevcut Vergi Yükü 95
C. Oran Artışının Etkisi 96
D. Sonuç 96
XIX. ÇAĞRI MERKEZLERİNİN ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ SORUNSALI 96
A. Çağrı Merkezlerinin Maliyet Unsurları 98
B. Çağrı Merkezlerinin Gider Yazamadığı Vergi 98
C. Geçici Olarak Gelen Kalıcı Olan Bir Vergi: Özel İletişim Vergisi 98
D. Çağrı Merkezleri ÖİV’yi Gider Yazabilmelidir 99
İkinci Bölüm
BİLİŞİM VE VERGİ
I. ULUSLARARASI BİLİŞİM TİCARETİNDE VERGİ MALİYETİNİN (RİSKİNİN) YÖNETİLMESİ 101
A. Uluslararası Vergi Danışmanlık Hizmetini Nasıl Alabilirsiniz? 104
B. Son Söz 104
II. BLOK ZİNCİRİ MUHASEBE VE VERGİDE… ÇOK YAKINDA! 104
A. Blok Zinciri Nasıl Çalışıyor? 105
B. Vergi ve Muhasebede Blok Zinciri 106
III. YAPAY ZEKÂ VE İŞLETMELERDE VERGİ FONKSİYONU 107
A. Yapay Zekâ 107
B. İşletmelerde Vergi Fonksiyonu 109
C. Yapay Zekânın Vergi Fonksiyonuna Etkileri 110
D. Sonuç 111
IV. ICT VERGİLENDİRMEDE 2018 NASIL GEÇTİ? 112
V. VERİ MERKEZİ HİZMETLERİ VE BULUT BİLİŞİM HİZMETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 116
A. Veri Merkezi ve Bulut Bilişim Hizmetlerinin Özel İletişim Vergisi Karşısındaki Durumu 116
B. Veri Merkezi Hizmetleri ve Kurumlar Vergisi İndirimi 118
C. Türkiye’nin Bölgesel Veri Merkezi Olabilmesi için 119
VI. SOSYAL MEDYA UZMANLIĞI VE VERGİSEL DURUMU 119
A. Bir İşverene Bağlı Olarak Elde Edilen Gelirin Vergisel Durumu 121
B. İşverenden Bağımsız Olarak Sosyal Medya Uzmanlığı 121
C. Sosyal Medya Hesabında Reklam Yayınlatılmasına Aracılık Etme Faaliyeti 121
D. Sosyal Medya Uzmanlığı Hizmeti KDV’ye Tabi mi? 122
VII. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI’NIN “1 MİLYON YAZILIMCI” PROJESİ,
“1 MİLYON REKLAMCI” PROJESİNE Mİ DÖNÜŞECEK? 122
A. Google Adsense’ten Nasıl Gelir Elde Ediliyor? 122
B. Yazılımcının Elde Etiği Gelir Nedir? 123
C. Ne Olacak Şimdi? 124
D. Hazine ve Maliye Bakanımıza; 125
VIII. YOUTUBER’LARA KESİLEN VERGİ CEZALARI DOĞRU MU? 126
A. Son Aylarda YouTuberların Maliye İle Başı Dertte 126
B. Peki, Bu Tarhiyatlar Doğru mu? 126
C. Sürpriz Bir Gelişme: Geriye Yönelik Beş Yıllık İnceleme 128
D. Bize Göre; YouTuber’ların Elde Ettiği Ticari Kazanç Değildir 128
E. YouTuber’ın Koyduğu Parasal Bir Sermaye Var mıdır? 129
F. YouTuberların Elde Ettiği Gelir Nedir? 130
G. Hazine ve Maliye Bakanı Lütfü Elvan Konuya El Koymalıdır 131
IX. YOUTUBERLARA VE BİREYSEL YAZILIM (UYGULAMA, OYUN) GELİŞTİRENLERE KOLAY VERGİLENDİRME 132
A. Yeni Vergi Kanunu Teklifi 133
B. Kaygılı Bekleyiş Sona Erdi 133
X. BİLİŞİM SEKTÖRÜ İÇİN YENİ BİR VERGİ: DİJİTAL HİZMET VERGİSİ 134
A. Dijital Hizmet Vergisinin Konusu Nedir? 134
B. Hizmet Türkiye’de mi Sunuluyor? 135
C. Dijital Hizmet Vergisini Gerçekte Kim Ödeyecek? 135
D. Verginin Oranı, Beyan ve Ödeme Dönemleri 136
E. Gelir İdaresine, Erişimi Engelleme Yetkisi Verildi 136
F. Dijital Hizmet Vergisinde Sorunlu Durumlar 137
XI. İNTERNET ORTAMINDA REKLAM HİZMETLERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 137
A. Ödemelerden Vergi Kesintisinin Yasal Dayanağı 138
B. Vergi Kesintisinin Kapsamı ve Oranı 138
C. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Kesilen Vergilerin Mahsubu 139
D. Dar Mükellef Gerçek Kişi ve Kurumlardan Kesilen Verginin Mahsubu 140
E. Sonuç 140
XII. DİJİTAL HİZMET VERGİSİ 140
A. Verginin Konusu 141
B. Verginin Mükellefi 141
C. Muafiyet ve İstisnalar 141
D. Verginin Hesaplanmasına Esas Olan Baz ve Oran 142
E. Değerlendirme 143
XIII. SERBEST BÖLGEDEKİ ŞİRKETLERE YAZILIM SATIŞINDA TÜRK ŞİRKETLERİ DEZAVANTAJLI 144
A. Serbest Bölgede Faaliyet Gösterenler Gelir/Kurumlar Vergisi Ödemezler 145
B. Serbest Bölgelerde KDV 146
C. Yurtiçinden Serbest Bölgeye Yazılım Mal ya da Hizmet İhracı mıdır? 146
D. Çözüm Önerimiz 147
XIV. DİJİTAL YAYINLAR İLE BASILI YAYINLAR ARASINDAKİ KDV ORAN FARKLILIĞI 147
A. Basılı Kitap ve Süreli Yayınlar KDV’den İstisna Edilmiştir 147
B. Elektronik Kitap ve Süreli Yayınlar İstisnadan Yararlanamamaktadır 148
C. Avrupa Birliği İndirimli Orana İzin Vermektedir 149
D. Değerlendirme 150
XV. SANAL ORTAMDA KULLANILAN KART, ŞİFRE VE KODLARIN SATIŞINDA KDV UYGULAMASI 150
A. Düzenlemenin Kapsamı Nedir? 151
B. Kart, Şifre ve Kod Satışları KDV’ye Tabi midir? 151
C. Kart, Şifre ve Kod Kullanılarak Mal ve Hizmet Teslimleri KDV’ye Tabi midir? 152
D. Vergi Nasıl Uygulanacak? 152
1. Yurt Dışından Hizmet Alımlarında Uygulama 152
2. Yurt Dışından Mal Alımlarında Uygulama 152
3. Türkiye’den Yapılacak Mal ve Hizmet Alımlarında Uygulama 153
E. Değerlendirme ve Sonuç 153
XVI. MALİYE’NİN İNTERNETE ERİŞİMİ ENGELLEME YETKİSİ İPTAL EDİLDİ 153
A. Bugüne Kadar Tahsil Edilen Vergi 154
B. Peki, Gerçekte Bu Vergiyi Kim Ödedi? 155
C. Anayasa Mahkemesine Giden Konu Ne İdi? 155
D. Şimdi Ne Olacak? 156
XVII. İNTERNET ÜZERİNDEN YAYINCILIK HİZMETLERİNDE YENİ BİR MALİ YÜK 157
A. Payın Ödeyicileri 157
1. Medya Hizmet Sağlayıcıları 157
2. İnternet Platform İşletmecileri 158
B. Payın Hesaplama Bazı 159
C. Payın Ödenmesi 159
D. Sonuç 159
XVIII. İNTERNET ÜZERİNDEN YAPILAN PAYLAŞIMLARDA VE VERİLEN HİZMETLERDE GELİR VERGİSİ 160
A. 7338 Sayılı Kanun İle Yapılan Düzenleme 160
B. 7491 Sayılı Kanun ile Yapılan Yeni Düzenleme 162
C. Sonuç 162
XIX. YAPAY ZEKÂ İLE ÜRETİLEN SANAT ÇALIŞMALARI VE TELİF KAZANÇLARI İSTİSNASI 163
A. Hikâyeden Gerçeğe 163
B. Türk Hukukunda Telif Hakları (Fikrî Haklar) 164
C. Eser Sahipliği Teorisi 165
D. Fikir ve Sanat Eseri Sayılabilmenin Şartları 166
E. Yapay Zekânın Ürettiği Sanatsal, Edebi vb. Çalışmalar Telif Eser midir? 166
F. Kübra’nın Ekonomi Dergisine Gönderdiği Yapay Zekânın Ürettiği Çalışmanın Hukuki Değerlendirmesi 168
G. Kübra’ya Ödenen Telif Ücreti Gelir Vergisinden Müstesna mıdır? 168
XX. ULUSLARARASI ELEKTRONİK HİZMET VE KATMA DEĞER VERGİSİ 168
A. Uluslararası Elektronik Hizmetin Vergilendirilmesinde Basitleştirilmiş Mükellefiyet 168
B. Basitleştirilmiş Mükellefiyet Sisteminin Değerlendirilmesi 170
C. Sonuç 172
XXI. KRİPTO VARLIK YASASI GELDİ, VERGİ DE GELİYOR MU? 172
A. Kripto Varlıklar İçin Yasal Düzenleme 173
B. Yasa Teklifi Neler Getiriyor? 173
C. Yasa Teklifinde Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi Var mı? 176
D. Son Söz 177
XXII. TEKNOGİRİŞİM (STARTUP) ÇALIŞANLARINA YÜKSEK MAAŞ YERİNE HİSSE VERİLMESİ İŞLEMİNE VERGİ TEŞVİKİ 177
A. Kavramsal Netlik 178
B. Teknogirişim Nedir? 179
C. Teknogirişimler Neye İhtiyaç Duyar? 179
D. Nitelikli Çalışanları Ekipte Tutmak! 179
E. Çalışanlara Pay Senedi Vermek Vergiye Tabi Olur mu? 180
F. Teknogirişim Çalışanlarına Pay Senedi Verilmesinde Gelir Vergisi İstisnası 180
G. Doğru Amaç, Doğru Araç, Sorunlu Yöntem 181
XXIII. ELEKTRONİK TİCARETE VERGİ STOPAJI 182
A. Genel Olarak Ticari Faaliyetlerden Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi 182
B. Sadece Elektronik Ticarete Getirilen Stopaja İlişkin Düzenleme 182
C. Düzenlemenin Gerekçesi 183
D. Elektronik Ticaret Kayıt Dışında mıdır? 184
E. Sonuç 184
XXIV. SAĞLIK TURİZMCİLERİNE GOOGLE, FACEBOOK, INSTAGRAM VERGİSİ 185
A. Türkiye’nin Kalite ve Fiyat Avantajı 185
B. Hedefler–Gerçekleşmeler 186
C. Türkiye’nin Dünyadaki Yeri 187
D. Vergisel Destekler 187
E. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarındaki Kazanç İndirimleri 187
F. KDV İstisnası 187
G. Sağlık Turizmcilerine Google, Facebook, Instagram Vergisi 188
Üçüncü Bölüm
DİJİTAL VERGİLEME
I. ÇOKLU ABONELİK SİSTEMİNE SAHİP ŞİRKETLERDE HATALI FATURALARIN DÜZELTİLMESİ 191
A. Gelir İdaresinden İkincil Mevzuat Düzenlemesi 193
B. İşte Yeni Süreç 194
C. Faturasız Hat Abonelerinde Durum 195
D. Bilgi Verme Zorunluluğu 195
II. İNTERNET ÜZERİNDEN MAL VE HİZMET SATIŞLARINDA BİLDİRİM ZORUNLULUĞU 195
A. Bilgi Verme Zorunluluğu Getirilenler 196
B. Süre ve Format ve Yaptırımlar 198
C. E–Arşiv Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 198
III. KİŞİSEL İNTERNET SİTESİNE REKLAM ALMANIN VERGİSEL SONUÇLARI 198
A. İşte Size Yeni E–konomiden Bir Soru 199
B. İnternet Sitesi Nedir? 200
C. Hangi Gelir Unsuru? 201
D. Çözüm Önerisi 202
IV. AKILLI TELEFON, TELEFON MUDUR BİLGİSAYAR MIDIR? 203
V. SANAL İŞYERİNDE İŞYERİ TESPİTİ NASIL YAPILIR? 205
A. Sanal İşyeri Kavramı 207
B. Vergi Uygulamaları Sanal İşyerini Değil Fiziki İşyerini Esas Alıyor 208
C. Gelir İdaresinden Tablet ile Dijital Yoklama 209
D. Sanal İşyerinde Yoklama Yapılabilir mi? 209
E. Sanal İşyeri Sorunu Dünyanın da Sorunu 209
F. Son Söz 210
VI. DEFTER VE BELGELERİ BULUTA TAŞIMANIN CEZASI 211
A. DDS’den Sonra Defter ve Belgelerin Buluta Taşınması 212
B. Dijital Dünyada “Bulut” Nedir? 213
C. Bulut Bilişimdeki Defter ve Belgeler Zayi Olursa 214
VII. AKILLI TELEFONLARIN VERGİDEKİ FAYDALI ÖMRÜ NE KADARDIR? 214
A. Mobil Uygulamalarda Geçirilen Sürede Dünya 6.sı; Türkiye 215
B. Akıllı Telefonun Ömrü 215
C. Vergisel Açıdan Kullanım Ömrü Kaç Yıl? 215
D. Bu Durumda Cep Telefonunun Faydalı Ömrünü mü Dikkate Alacağız? 216
E. Akıllı Telefonun Amortismanında Mutlu Son 216
VIII. DİJİTAL MİRASIN VERGİSİ 216
A. Acaba Dijital Miras Vergiye Tâbi midir? 217
Dördüncü Bölüm
ELEKTRONİK DEFTER VE BELGELER
I. ŞİRKETLER E–FATURAYA NASIL GEÇEBİLİRLER? 219
A. E– Fatura Nedir? 220
B. E–Faturaya Geçiş Yöntemleri 221
C. Özel Entegrasyon Yöntemi 221
D. Entegrasyon Yöntemi 221
E. E–Fatura Portal Yöntemi 222
F. Sayısal Verilerle e–Fatura 222
II. E–ARŞİV: FATURANIN ELEKTRONİK ORTAMDA DÜZENLENMESİ VE SAKLANMASI 223
A. Elektronik Arşiv 223
B. E–Arşiv Uygulamasından Nasıl Yararlanılabilir? 224
C. Çoklu Müşteri Grubuna Sahip Şirketlerde Bir Sorun 224
III. AVM’LERDE, MAĞAZALARDA FATURA VE FİŞ VERME ZORUNLULUĞU KALKTI MI? 225
A. Fatura Alma ve Vermede Temel Kurallar 226
B. E–Arşiv Fatura Düzeninde Karışıklık 227
C. GİB Açıklama Yaptı 228
IV. İNTERNETTEN SATIŞLARDA FATURA DÜZENİ 229
A. Ekonomi Dijitalleşirken Vergi de Dijitalleşiyor 230
B. İnternetten Alışverişin Belgesi 231
C. İnternet Alışveriş Faturalarında Yer Alacak Bilgiler 231
D. İadede Kolaylık 232
V. 5 SORUDA ELEKTRONİK DEFTER 232
VI. MALİYE’DEN SARI ZARF YERİNE ELEKTRONİK TEBLİGAT GELECEK 235
A. Türkiye Zarfı Değiştirmiyor, Zarfı Kaldırıyor 236
B. E–Tebligat Nedir? 236
C. Tüm Mükelleflere Tebligat Elektronik Ortamda mı Yapılacak? 236
D. Sistem Nasıl Çalışacak? 237
E. E–Tebligat akıllı telefonlarda da olacak 238
F. E–Tebligat Sisteminden Çıkmak Mümkün mü? 238
VII. TÜRKİYE’DE VERGİ MÜKELLEFLERİNE SUNULAN ÇEVRİMİÇİ VERGİ UYGULAMALARI 239
A. Bugünün Vergi Dünyası İnteraktif Vergi Dairesinde 240
B. Bazı İşlemler İçin Şifreye Gerek Yok! 240
C. Doğrulama (Sorgulama) İşlemleri 240
D. Hesaplama İşlemleri 241
E. Hızlı Ödeme İşlemleri 241
F. Şifre ile Yapılan İşlemler 242
G. Vergi Mükellefiyetine Ait Bilgiler 242
H. Ödeme ve Borç İşlemleri 242
İ. Vergi mükellefiyetine ilişkin işlemler 243
J. Bilişim Vizyonunu Ortaya Koyanlara ve Gerçekleştirenlere Teşekkürler 244
VIII. 2004’TEN GÜNÜMÜZE VERGİCİLİKTE BİR BAŞARI HİKÂYESİ: ELEKTRONİK BEYANNAME 245
Beşinci Bölüm
DİJİTAL VERGİLEME VE DAMGA VERGİSİ
I. DAMGA VERGİSİ YÜKÜ HAFİFLİYOR! 251
II. ABONELİK SÖZLEŞMELERİ VE DAMGA VERGİSİ YÜKÜ 254
A. Damga Vergisi Maliyeti 256
B. Abonelik Sözleşmelerinin Damga Vergisi İçin Bir Öneri 257
III. İNTERNETTE “TIKLANAN” SÖZLEŞMENİN DAMGA VERGİSİ 257
A. Kağıt Sözleşme Yerine Dijital Sözleşme 258
B. Damga Vergisi Ne Olacak? 259
IV. TABLET ÜZERİNDE İMZALANAN SÖZLEŞMENİN (BİYOMETRİK İMZA İLE) DAMGA VERGİSİ 259
A. İmza Türleri 260
B. Türk Hukukunda Biyometrik İmza 260
C. Biyometrik İmzalı Sözleşmenin Damga Vergisi 260
D. Gelecek Ne Getirecek? 261
V. SÖZLEŞMELERDEKİ VERGİNİN ÜZERİNDEN DAMGA VERGİSİ HESAPLANIR MI? 261
A. Ne Şekilde Ödedik? 261
B. Kayıt Dışılığa Etkisi 262
C. Damga Vergisinin Mükellefi ve Matrahı 262
D. Sözleşmede Geçen Vergiler Belli Para Tabirine Dahil mi? 263
E. KDV Matraha Dâhil Değil ya Diğer Vergiler? 264
F. Stopajlar Damga Vergisi Matrahına Dâhil Edilmeli mi? 265
VI. BANKA, TELEFON, İNTERNET, IPTV SÖZLEŞMELERİNDE VATANDAŞA BÜYÜK KOLAYLIK 266
A. Telekomünikasyon ve Banka Müşterileri İçin Neler Değişti? 266
B. Abonelik/bankacılık Hizmet Sözleşmeleri İçin Neden Damga Vergisi Ödenmeyecek? 267
C. Değerlendirmemiz 267
Altıncı Bölüm
DİJİTAL ÖDEME HİZMETLERİNDE VERGİ
I. ÖDEME HİZMETLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 269
A. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşu 269
B. Ödeme Hizmetleri 269
C. Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 271
D. Sonuç 274
Yedinci Bölüm
AR–GE VE TEKNOKENT TEŞVİKLERİ
I. AR–GE KANUNU’NDAKİ VERGİ VE SOSYAL GÜVENLİK TEŞVİKLERİ, UYGULAMA SONUÇLARI 275
A. İki Önemli Düzenleme 275
B. Ar–Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da Yer Alan Vergi ve Sosyal Güvenlik Teşvikleri 276
C. Ar–Ge İndirimi 277
D. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 278
E. Damga Vergisi İstisnası Uygulaması 279
F. Sigorta Primi Desteği Uygulaması 279
G. Ar–Ge Kanunu Teşvikleri Uygulama Sonuçları 279
H. Değerlendirme 281
II. KALKINMA PLANI VE ORTA VADELİ PROGRAMIN AR–GE VE YENİLİK ALANINDAKİ HEDEF VE ÖNGÖRÜLERİ 282
A. Planda Yer Alan Tespitler 282
B. Öngörülen Hedefler 282
C. Öngörülen Politikalar 283
D. Orta Vadeli Programın Öngörüleri 285
E. Sonuç 285
III. TEKNOKENTLERDE GELİR VERGİSİ STOPAJ TEŞVİKİNİN KAYBI (!) VE YENİDEN KAZANILMASININ HİKÂYESİ 286
IV. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE VERGİDEN İSTİSNA EDİLECEK KAZANCIN TESPİTİ 288
A. Faaliyetin Münhasıran Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Gerçekleştirilmesi 288
B. Ar–Ge, Yazılım ve Tasarım Faaliyeti 289
1. Ar–Ge 289
2. Yazılım 291
3. Tasarım 291
C. İstisna Kazanç Tutarının Tespiti 292
D. Ürünlerin Seri Üretime Tabi Tutularak Pazarlanması 293
E. Sonuç 294
V. TEKNOKENT TEŞVİKLERİ 294
A. Gelir/kurumlar Vergisi İstisnası 295
B. Ücretlerde Gelir Vergisi Kesintisi İstinası 296
C. Teknokent İşletmelerine Kredi Verenlere Sağlanan Teşvik 297
D. Diğer Vergi İstisnaları 297
VI. TEKNOKENT’TEKİ GİRİŞİMCİLER İÇİN SAĞLANAN VERGİ VE SOSYAL GÜVENLİK TEŞVİKLERİ VE UYGULAMA SONUÇLARI 297
A. Kurumlar Vergisi İstisnası 298
B. Gelir Vergisi Stopajı Desteği 299
C. Sigorta Primi Desteği 299
D. Damga Vergisi İstisnası 300
E. Katma Değer Vergisi İstisnası 300
F. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Teşviklerinin Uygulama Sonuçları 300
VII. TEKNOKENTLERDEKİ ŞİRKETLERİN KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI UYGULAMASINDA SON GELİŞMELER 303
A. Kurumlar Vergisi İstisnasından Yararlanabilmek İçin Belge Alma Şartı 303
B. İstisnadan Yararlanabilecek Kazanç Tutarının Sınırlandırılması 304
C. Sonuç 307
VIII. AR–GE, YENİLİK VE TASARIM FAALİYETLERİ İÇİN KATLANILAN VERGİ HARCAMALARI 307
A. Vergi Harcaması Ne Demektir? 307
B. Ar–Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine Yönelik Vergi Harcamaları 308
1. Gelir Vergisi 308
a. Ar–Ge Çalışanları İçin Gelir Vergisi Desteği 308
b. Teknoloji Geliştirme Bölgesi Çalışanları İçin Gelir Vergisi Desteği 309
c. Gelir Vergisi Ar–Ge İndirimi 309
2. Kurumlar Vergisi 309
a. Sınai Mülkiyet Hakları Vergi Desteği 309
b. Teknokent Kazanç İstisnası 310
c. Kurumlar Vergisinden Ar–Ge İndirimi 310
3. Katma Değer Vergisi 310
a. Ar–Ge Yenilik ve Yazılım Faaliyetleri İstisnası 310
b. Bazı Yazılım Teslimlerine Sağlanan İstisna 310
4. Sağlanan Toplam Vergi Desteği 310
C. Ar–Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyet Sonuçları 312
D. Değerlendirme ve Sonuç 313
IX. AR–GE VERGİ İNDİRİMİ Mİ YOKSA TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ VERGİ İSTİSNASI MI? 313
A. Ar–Ge ve Tasarım İndirimi ve Ücret Stopaj İstisnası 314
1. Kurumlar Vergisi İndirimi 314
2. Ücret Stopaj İstisnası 315
B. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kurumlar Vergisi ve Ücret Stopaj İstisnası 316
1. Kurumlar Vergisi İstisnası 316
2. Ücret Stopaj İstisnası 316
C. Karşılaştırma 316
1. Kurumlar Vergisi Yönünden 316
2. Ücret Stopaj İstisnası Yönünden 317
D. Sonuç 318
X. AR–GE MERKEZLERİ VE TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ ÇALIŞANLARINA EVDEN ÇALIŞABİLME İMKÂNI 318
A. Kanundan Önce Alınan İdari Karar 319
B. Yeni Kanunda Yer Alan Düzenleme 320
C. Sonuç 320
XI. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETİ (AR–GE) NEDİR? 321
A. Ar–Ge Faaliyeti Tanımı 321
B. Ar–Ge Sayılmayan Faaliyetler 322
C. Ar–Ge Faaliyeti Olduğuna Kim Karar Veriyor? 323
D. Ar–Ge Faaliyetlerinin Denetimi 324
E. Değerlendirme 324
XII. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ VERGİ İSTİSNASI İLE İLGİLİ YENİ DÜZENLEMELER 325
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi İstisnası İçin Yeni Koşul 325
B. İstisna Süresinde Uzatma 326
C. Bölge Çalışanlarına Asgari Geçim İndirimi İmkânı 326
D. Bölge Dışında Çalışma İmkânı ve Bunların Damga Vergisi 326
E. Bölgeye Yapılacak Finansman Desteklerinde Vergi İndirimi 327
F. Değerlendirme 327
XIII. TEKNOKENT VE AR–GE MERKEZLERİ DIŞINDA GEÇİRİLECEK ÇALIŞMA SÜRELERİNDE VERGİ STOPAJI 328
A. Kanuni Düzenleme 328
B. Konu İle İlgili Yayınlanan Tebliğ 330
C. Sonuç 330
XIV. TEKNOKENT’TE VE AR–GE MERKEZİNDE ÇALIŞAN BİLİŞİMCİLER YÜZDE 100 ÖZGÜRLÜĞE KAVUŞTU 331
A. Sorunun Özü ve Tarihçesi 332
B. Özgürlüğe Yüzde 25 Kalmıştı 333
C. Beklenen Cumhurbaşkanı Kararı Yayımlandı 333
D. Bakanlığa Verilen Yetki 333
XV. AR–GE HARCAMALARINIZDA EK İNDİRİM HAKKINIZ OLDUĞUNDAN HABERİNİZ VAR MI? 334
A. Ek İndirimden Yararlanmanın Koşulları 335
B. Değerlendirme ve Sonuç 337
Sekizinci Bölüm
TEŞVİKLER
I. VERİ MERKEZLERİ VE ÇAĞRI MERKEZLERİ İÇİN “CAZİP” DESTEK VE TEŞVİKLER 339
A. Programın Uygulanacağı İller 340
B. Destekten Yararlanabilecek Yatırımlar 340
C. Çağrı Merkezleri Destek Unsurları ve Koşullar 341
D. Veri Merkezleri Destek Unsurları ve Koşullar 342
E. Başvuru Yeri 343
F. Teminat 344
G. Kira Sözleşmesi ve Kira Bedeli 344
H. Gelir ve Kurumlar Vergisi Teşviki 345
1. İndirimden Faydalanma Şartları 345
2. İndirim Tutarının Tespiti 345
3. Kazançların Kayıtlarda İzlenmesi 346
II. PROJE BAZLI TEŞVİK SİSTEMİ 347
A. Proje Bazlı Teşvik Sisteminin Amacı 347
B. Proje Bazlı Teşvikte Neler Var? 347
C. Hangi Projeler, Kimler Bu Teşvikten Yararlanabilir 348
D. Süreç Nasıl İşleyecek? 349
E. Teşvik Belgesinin Uygulanması ve Tamamlanması 349
F. Destek Verecek Kurumlarca Projelerin Öne Alınması 350
G. Yatırımın Gerçekleşmemesinin Sonuçları 350
H. Hem Proje Bazlı Destekten Hem de Diğer Desteklerden Yararlanma 351
İ. Sonuç Olarak 351
III. YAPISAL DÖNÜŞÜM PROGRAMINDA TEKNOLOJİK ÜRÜN TİCARİLEŞTİRMESİ 351
A. Programın Kapsamı 352
B. Programın Hedefleri 352
C. Programın Performans Göstergeleri 353
D. Programın Bileşenleri ve Politika Öncelikleri 354
E. Gelecek Öngörüleri 355
IV. YATIRIMCILAR İÇİN YENİ TEŞVİKLER GELİYOR 355
A. Çatıda Elektrik Üretenlere Esnaf Muaflığı 356
B. Yeni yatırımlar İçin Yurt Dışından Getirilen Paraların Kur Farkları Vergilenmeyecek 357
C. Makine ve Teçhizatta Hızlandırılmış Amortisman 357
D. Yeni Makine ve Teçhizat Alımlarında KDV İstisnası 358
E. İşverenlerce Kreş Açılması 358
F. İkale Sözleşmesi Kapsamındaki Ödemelerin Kıdem Tazminatına Karşılık Gelen Kısmı Vergiden Müstesna 358
G. İki Yıldır Gündeme Gelen İlave AGİ Kalıcı Hale Geliyor 359
H. Sürekli İmha Yapanların Takdir Komisyonu’na Gitme Zorunluluğu Kaldırılıyor 359
İ. Cezalarda ve Uzlaşma Hükümlerinde Getirilen Yenilikler 359
V. EĞİTİMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJİYİ İYİLEŞTİRME HAREKETİ (FATİH) PROJESİ KAPSAMINDAKİ MALİ TEŞVİKLER 360
A. Fiber İnternetli (genişbantlı) Öğrenciler Üniversiteye Girişte Daha Başarılı 360
B. FATİH Projesinin Hedefleri 361
C. 2017 Sonunda Gelinen Durum 362
D. FATİH’e Özgü Vergisel Avantajlar 362
E. 5 Aralık 2017 Öncesi ve Sonrası Sözleşmelerde Vergi Ayrımcılığı 363
VI. ÜRÜN BAZLI TEŞVİK SİSTEMİ GELİYOR 364
A. Kaldırılan Büyüklük Esaslı Teşvik Sistemi 364
B. Getirilen Ürün Esaslı Yatırım Teşvik Sistemi 365
C. Ürün Esaslı Belirlenen Yatırımlara Sağlanan Teşvikler 365
VII. BİLGİSAYAR, ELEKTRONİK BİLGİSAYAR VE ELEKTRİKLİ TEÇHİZAT SEKTÖRLERİ ÜRÜN ESASLI TEŞVİK KAPSAMINDA 367
A. Hangi Sektörler Öncelikli Ürün Üretecek? 368
B. Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programının Amacı 368
C. Süreç Nasıl İşleyecek? 369
D. Devlet Ne Kadar Destek Verecek? 370
E. Projenin İzlenmesi, Revizyonu, Sonlandırılması ve Tamamlanması 370
F. Sonuç Olarak 371
VIII. BİLİŞİM SEKTÖRÜNÜN DIŞA AÇILMASI İÇİN YENİ DESTEKLER 371
A. Koordinatör: Ticaret Bakanlığı 372
B. Yeni Destek Kapsamında Faaliyetler 372
C. Destek Türleri 373
D. E–Turquality (Bilişimin Yıldızları) Programı 374
E. Değerlendirme 375
IX. ÇATIDA GÜNEŞ ENERJİSİ İLE ELEKTRİK ÜRETİMİNE VERGİ AVANTAJI 375
A. Muafiyetin Şartları 378
B. Üretilen Elektrik Enerjisinin Satışında Vergi Tevkifatı var mı? 379
C. Belge Düzeni Nasıl Olacak? 379
D. Defter Tutma, Beyanname Verme Zorunluluğu Var mı? 379
X. YÜKSEK TEKNOLOJİ İÇİN PROJE BAZLI YENİ BİR DESTEK: HİT–30 380
A. Proje Bazlı De Proje Bazlı Destek Stek Sistemi Nedir? 380
B. Proje Bazlı Teşvik Sisteminin Amacı Nedir? 380
C. HİT (High Tech Türkiye) 30’un Amacı Nedir? 381
D. HİT–30 Projelerinde Hani Özellikler Aranıyor? 381
E. HİT–30’da Verilecek Destek Türleri Nelerdir? 381
F. Proje Bazlı Desteklenecek Yedi Yüksek Teknoloji Sektörü 382
1. Yarı İletkenler 382
2. Mobilite 382
3. Yeşil Enerji 382
4. İleri İmalat 383
5. Sağlıklı Yaşam 383
6. Dijital Teknolojiler 383
7. Haberleşme ve Uzay 383
8. Değer Zincirini Tamamlayıcı Yatırımlar 384
G. HİT–30 Programına Nasıl Başvurulabilir? 384
H. İlk Aşamada Çağrı Yapılan Alanlar 384
İ. Programın Süresi 388
Dokuzuncu Bölüm
GENEL VERGİ TEŞVİKLERİ
I. SERMAYE ARTIRMAK ARTIK DAHA AVANTAJLI 389
A. Düzenlemenin Amacı ve Sağlanan Avantaj 389
B. Kimler Yararlanabilir? 390
C. Nasıl Yararlanılır? 390
D. Hangi Durumlarda Yararlanılmaz? 391
E. Sonuç 392
Onuncu Bölüm
BİLİŞİMİN FİNANSMANI
I. İNTERNETTEN YENİ BİR FİNANSMAN VE YATIRIM MODELİ: KİTLE FONLAMASI 393
A. Kitle Fonlaması Nedir? 393
B. Dünyada Kitle Fonu Hacmi 394
C. Kitle Fonlaması Türkiye’de Yasal Zemine Kavuştu 394
D. Dijitalleşen Dünya İçin Dijital Finans 395
II. KİTLE FONLAMASI İLE İLGİLİ SON GELİŞMELER 395
A. Nedir Bu Kitle Fonlaması? 395
B. Paya Dayalı Kitle Fonlaması İçin Esaslar 396
C. Sonuç 398
III. BİLİŞİM FİRMALARINA GETİRİLEN GİRİŞİM SERMAYESİ FONU AYIRMA ZORUNLULUĞU 399
A. Zorunluluk Hangi Firmaları Kapsamaktadır? 399
B. Fon Tutarı Ne Kadar Olmalıdır? 399
C. Fon Nerede Kullanılmalıdır? 400
D. Zorunluluğun Yerine Getirilmemesinin Sonuçları Nelerdir? 400
E. Sonuç 401
IV. MELEK YATIRIMCILARA VERGİ DESTEĞİ 402
A. Vergi Desteğinden Kimler Yararlanabilir? 402
B. Destekten Yararlanmanın Koşulları Nelerdir? 403
C. Sağlanan Vergi Desteğinin Mahiyeti nedir? 404
D. Değerlendirme 405
V. AR–GE FAALİYETLERİNİN GELİŞTİRİLMESİNE YÖNELİK OLUŞTURULAN FON VE KULLANIMI 405
A. Desteklemeye İlişkin Usul ve Esaslar 406
B. Oluşturulan Fon ve Kullanım Tutarları 407
C. Fondan Fiilen Desteklenen Projeler 408
1. TÜRKSAT 6A Yerli Haberleşme Uydusu geliştirme ve Üretimi Projesi 408
2. Ka Bant Milli Uydu Haberleşme HUB Sistemi ve Modem Geliştirilmesi Projesi 409
3. Uydu Destekli Ulusal Akıllı Ulaşım Sistemleri Otomasyon Projesi 409
4. Hizmet Olarak Hareketlilik (MaaS–Mobility as a Service) Platformu Projesi 409
D. Değerlendirme ve Sonuç 410
Onbirinci Bölüm
GENEL VERGİSEL KONULAR
I. VERGİDE ZAMANAŞIMINI UZATMAK İÇİN TAKDİRE SEVK YOLU KAPATILDI 411
A. 27 Aralık Atatürk’ün Ankara’ya Geliş ve Zamanaşımını Kesmek İçin Takdire Sevk Günü 412
B. VERGİALGI İnternet Sitesi Panelinde Konunun Gündeme Gelişi 412
C. Mükellef Hakları Alanında Oldukça Önemli Bir Gelişme 413
II. KATMA DEĞER VERGİSİNDE GÜNCEL GELİŞMELER 413
A. Basılı Kitap ve Süreli Yayında KDV Sıfırlandı 414
B. KDV İndirimi Takip Eden Yılda da Yapılabilecek 415
C. Yeminli Mali Müşavir Raporuyla KDV İadelerinde Hızlandırma 415
III. VERGİYE TABİ KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER KISITLANDI 416
A. Getirilen Düzenleme 416
B. Getirilen Düzenlemelerin Sonuçları 417
C. Düzenlemenin Yaratacağı Muhtemel Sıkıntılar 418
IV. VERGİ MÜKELLEFLERİ İÇİN YENİ BİR KORUMA: MÜKELLEF HAKLARI KURULU 418
A. Mükellef Hakları Kurulunun Hazine ve Maliye Bakanlığı İçindeki Yeri Nedir? 419
B. Mükellef Hakları Kurulu Kimlerden Oluşmalı? 420
C. Vergi Mahremiyeti (Gizliliği) 421
D. ABD’de Ulusal Mükellef Avukatlığı Müessesesi 421
E. Mükellef Haklarının Güvence Altında Olduğu Bir Türkiye 422
V. ENFLASYONUN BİLANÇO VARLIKLARINDA YARATTIĞI TAHRİBATI GİDERMEK İÇİN ÖNEMLİ BİR İMKÂN: YENİDEN DEĞERLEME 422
A. Enflasyonun Şirket Bilançolarında Yarattığı Tahribat 422
B. Yeniden Değerlemeden Kimler Yararlanabilecektir? 424
C. Hangi Sabit Kıymetler Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulabilecektir? 425
D. Sabit Kıymetler Hangi Oran Esas Alınarak Yeniden Değerlenecektir? 426
E. Değer Artış Fonu ve Vergilendirilmesi 426
F. Sonuç 427
VI. UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ 427
A. Kimler Yararlanabilir? 427
B. İndirimden Yararlanmanın Koşulları 428
C. Yararlanılabilecek İndirim Ne Kadar? 428
D. Değerlendirme 429
VII. İŞÇİ, MEMUR TÜM ÜCRETLİLERE ASGARİ ÜCRET KADAR VERGİ İSTİSNASI 430
A. Meclise Giden Teklifin Kapsamı Genişletildi 430
B. Asgari Ücretin Üzerinde Ücret Alanların Durumu Ne oldu? 431
C. AGİ Kaldırıldı 432
VIII. İHRACATÇI VE İMALATÇI KURUMLARA İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ 433
A. Kimler İndirimli Orandan Yararlanabilecektir? 433
B. Hangi Kurum Kazançları İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanabilecektir? 434
D. Uygulanacak İndirimli Oran Nedir? 435
E. Değerlendirme 435
IX. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI 435
A. Kısıtlamaya Maruz Kalan İşletmeler 437
B. Kısıtlamaya Tabi Finansman Giderleri 437
C. Değerlendirme 438
X. CEP TELEFONU EKRAN KORUYUCUSUNUN VERGİ İLE İMTİHANI 439
XI. DEVLETTEN KDV ALACAĞI OLANLARA KÖTÜ HABER 442
A. Neden Yapılıyor? 443
B. Düzenleme Hukuki midir? 444
C. Sonuç 445
XII. SERBEST BÖLGELERDEKİ VERGİ İSTİSNASINA GETİRİLEN SINIRLAMA 445
A. Mevcut İstisna Uygulaması 445
B. Yeni İstisna Uygulaması 446
C. Değişikliğin Gerekçesi 446
D. Meclis Plan Bütçe Komisyonunda Yapılan Tartışmalar 446
E. Yıllar İtibariyle Serbest Bölgeden Yapılan Ticaretin Yönü 447
F. Sonuç 449
XIII. MÜKELLEF HAKLARI KURULUNUN ÜZERİNDEN YEDİ BAHAR GEÇTİ 449
A. Vergi Mükellefleri İçin Yeni Bir Koruma: Mükellef Hakları Kurulu 450
B. Üç Yıl Yedi Bahar Geçti 451
XIV. OTOMOBİLLER VE VERGİLERİ 452
A. Taşıtlardan Alınan Vergilerin Bütçeye Katkısı 452
B. Taşıt Alımında Yüklenilen Verginin Seyri 453
C. Değerlendirme 454
XV. YILSONU CARİ HESAP MUTABAKAT KAĞITLARI DAMGA VERGİSİNE TABİ Mİ? 455
A. Mutabakat Sağlama Yöntemleri 456
B. Türk Ticaret Kanununda Mutabakat 456
C. Damga Vergisi Konusu Nereden Çıktı? 457
Kavram Dizini 459 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
