|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Dokuzuncu Baskıya Önsöz 5
Kısaltmalar 53
Birinci Bölüm
VUK’UN KAPSAMI, VERGİ KANUNLARININ YORUMLANMASI VE İSPAT SİSTEMİ
I. VUK’UN KAPSAMI 55
II. VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE İSPAT SİSTEMİ 57
A. YORUM 57
1. Genel Olarak Yorum 57
2. Vergi Hukukunda Yorum 58
B. DELİL VE İSPAT 60
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 63
İkinci Bölüm
VERGİ UYGULAMASINDA YETKİ
I. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 76
Üçüncü Bölüm
VERGİ MAHREMİYETİ VE YASAKLAR
I. VERGİ MAHREMİYETİNİN ESASLARI 79
A. VERGİ MAHREMİYETİNE UYMAK ZORUNDA OLANLAR 79
B. SUÇUN UNSURLARI 81
C. SUÇA UYGULANACAK CEZA 82
II. MAHREMİYET ESASININ İSTİSNALARI 82
A. VERGİLERİN İLANI 82
B. KAMU GÖREVLİLERİNE BİLGİ VERİLMESİ 84
C. BANKALARA BİLGİ VERİLMESİ 84
D. SMİYB DÜZENLEYEN VEYA KULLANANLARIN BİLDİRİLMESİ 84
E. VERGİ LEVHASI 85
1. Vergi Levhası Almak Zorunda Olanlar 85
a. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Gelir Vergisi Mükellefleri 85
b. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri 85
2. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler 85
3. Vergi Levhasının Alınması 85
4. Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi 87
5. Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler 87
6. Vergi Levhası Zorunluluğuna Uyulmamasının Yaptırımı 87
III. VERGİ UYGULAMASI İLE GÖREVLİ MEMURLARIN İŞ YAPMA YASAĞI 88
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN BİLGİ EDİNME KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU 89
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 89
Dördüncü Bölüm
VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE SORUMLULUĞU
I. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ SORUMLULUĞU 91
II. VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANIMI 91
A. VERGİ KİMLİK NUMARASI GEREKTİREN İŞLEMLER 92
1. Motorlu Taşıt Alım–Satımında Vergi Numarası 92
2. Gayrimenkul Alım–Satımında Vergi Numarası 92
3. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri 93
4. Her Nevi Tahvil ve Bono İşlemleri 93
5. Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri 93
6. Havale İşlemleri 93
7. Çek ve Senet İşlemleri 93
8. Sermaye Piyasası Kurumlarınca Yapılacak İşlemler 94
9. Ödünç Para Verme İşlemleri 94
10. Özel Finans Kurumlarınca Yapılacak İşlemler 94
11. Döviz Büfelerince Yapılacak İşlemler 94
12. Posta Merkezi İşlemleri 94
13. Finansal Kiralama İşlemleri 94
14. Sigortacılık İşlemleri 94
B. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 95
1. Vergi Kimlik Numarasının Tevsiki 95
2. Vergi Kimlik Numarasının Doğru Olmadığına İlişkin Şüphe 95
3. İşlemlerin Küçükler veya Kısıtlılar Adına Yapılması 95
4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesinde Ceza 95
5. Müşterek Hesaplarda Vergi Numarası 96
6. İthalat İşlemlerinde Vergi Numarası 96
III. VERGİ EHLİYETİ 96
Beşinci Bölüm
KANUNİ TEMSİLCİLERİN ÖDEVLERİ
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 97
II. TÜZEL KİŞİLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 98
A. KANUNİ TEMSİLCİLERİN BELİRLENMESİ 98
1. Anonim Şirketlerde Durum 98
2. Limited Şirketlerde Durum 99
3. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Durum 100
4. Kooperatif, Vakıf ve Derneklerde Durum 100
5. Adi Ortaklıkta Durum 101
B. SORUMLULUĞUN KAPSAMI 101
1. Tüzel Kişilerin Tasfiyesi Halinde Sorumluluk 102
2. Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Değişmesi Halinde Sorumluluk Uygulaması 104
3. Kanuni Temsilcilerin Takibinde Yöntem 105
C. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 106
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 106
Altıncı Bölüm
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER İLE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞU 123
A. VUK ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI 124
B. 3568 SAYILI KANUN ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI 125
II. MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK 126
III. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI 127
A. İMZALADIKLARI BEYANNAMELERDEN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ 127
1. Beyannamelerin Mali Sorumluluğuna Gidilecek Meslek Mensubu Tarafından İmzalanmış Olması 127
2. Beyannamelerde Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması 129
3. Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması 131
B. TASDİK RAPORLARINDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ 132
1. Tasdik Raporlarında Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması 133
2. Tespiti Yapılan Mali Sorumluluğun Düzenlenen Tasdik Raporunun Kapsamında Olması ve Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması 136
3. YMM’lerin Tasdikten Doğan Sorumluluklarının Müstakil Rapora Bağlanması 136
IV. MALİ SORUMLULUK DOĞURAN FİİLLERİN DİSİPLİN HÜKÜMLERİ YÖNÜNDEN İNCELENMESİ 137
V. MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEN MESLEK MENSUPLARININ CEZAİ SORUMLULUĞU 139
VI. SONUÇ 140
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 141
Yedinci Bölüm
VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU
I. ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ UYGULAMASI 149
A. STOPAJ YAPACAK KİŞİ VE KURUMLAR 149
B. TEVKİFAT UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK 150
1. Destekleme Alımı Yapan Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme 150
2. Belli Durumlarda Diğer Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme 150
3. Stopaj Sorumlusu Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler 150
4. Ticaret Borsalarının Durumu 151
5. Zirai Ürün İhracatçılarının Durumu 152
6. Köy Tüzel Kişiliği ve Vakıfların Durumu 152
7. Kiralanan Sınai İşletmede İşlenmek Üzere Ürün Alınması 153
8. Çiftçilerin ve Nihai Tüketicilerin Müteselsil Sorumluluk Kapsamındaki Durumu 153
9. Müteselsil Sorumluluğun Belirlenmesi 153
II. KDV UYGULAMASINDA SORUMLULUK 153
A. VUK’UN 11. MADDESİNİN KDVK AÇISINDAN UYGULANILABİLİRLİĞİ 154
B. KONUYA İLİŞKİN HMB TARAFINDAN YAPILAN DÜZENLEMELER 155
1. İşleme Taraf Olanlar Açısından Yapılacak Uygulama 156
2. Sorumluluğun Şartları ve Sınırları 156
3. Müteselsil Sorumluluğu Sona Erdiren Haller 158
4. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Açısından Uygulama 159
5. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 159
a. Sorumluluk Uygulamasının Şekli 159
b. KDV İade İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk 160
c. Müteselsil Sorumlu Tutulan Tutar İçin 6183 Sayılı Kanun Uygulaması 160
d. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Düzenlemelerin YMM’lerin Yapacağı İşlemlere Etkisi 161
e. KDV Tevkifatına Tabi İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk 161
f. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Örnekler 161
6. Genel Değerlendirme 163
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 164
Sekizinci Bölüm
DİĞER SORUMLULUK UYGULAMALARI
I. MİRASÇILARIN SORUMLULUĞU 169
II. KARNESİZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRANLARIN SORUMLULUĞU 169
III. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU 170
IV. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU 170
V. NOTERLERİN SORUMLULUĞU 170
VI. YED–İ EMİN TARAFINDAN İDARE EDİLEN İŞLETMELERDE SORUMLULUK 171
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 171
Dokuzuncu Bölüm
SÜRELER
I. KANUNİ VE İDARİ SÜRELER 173
II. SÜRELERİN HESAPLANMASI 173
A. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 174
1. Birbirini İzleyen İki Süreden İlkinin Tatile Rastlaması Hali 174
2. Vergi Beyannamelerinin Sürenin Son Günü Çalışma Saatinden Sonra Verilmesi 174
3. Cumhurbaşkanınca İlan Edilen İdari İzin Günlerinin Durumu 175
III. SÜRELERİN UZAMASI 175
A. MÜCBİR SEBEP 175
1. Mücbir Sebep Halinde Sürelerin İşlememesi 178
2. Mücbir Sebebin Etkilediği Süreler 179
3. Mücbir Sebebin Sona Ermesi 180
a. Genel Karakter Taşıyan Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 181
b. Tek Bir Mükellefle İlgili Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 181
c. Hastalık Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 181
d. Tutukluluk ve Mecburi Gaybubet Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi 181
4. Mücbir Sebebin Hüküm İfade Ettiği Şahıslar 181
5. Mücbir Sebebin Tarh ve Tahsil Zamanaşımı Süresini Uzatması 182
6. Mücbir Sebep Halinde Ceza Kesilmemesi 183
B. ÖLÜM HALİNDE SÜRELERİN UZAMASI 183
C. ZOR DURUM SEBEBİ İLE SÜRE UZAMASI 184
D. SÜRELERİ UZATAN DİĞER HALLER 185
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 186
Onuncu Bölüm
VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 191
II. VERGİNİN TARHI 191
III. TEBLİĞ 191
IV. TAHAKKUK 192
V. TAHSİL 192
On Birinci
Bölüm BEYANNAMEYE DAYANAN TARH VE İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
I. TAHAKKUK FİŞİ ESASI 193
II. İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN 194
A. İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEBİLECEK BEYANNAMELER 194
B. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VEREBİLECEKLER 196
C. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VERİLMESİNDE USUL 196
D. VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER 196
E. DAVA AÇILMASI 197
F. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ 198
G. DAVANIN SONUÇLANMASI 198
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI UYGULAMASI 199
I. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA UZLAŞMA UYGULAMASI 200
J. DEĞERLENDİRME 200
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 201
On İkinci Bölüm
İKMALEN TARHİYAT
I. MATRAH FARKININ DEFTER–KAYIT VE BELGELERDEN TESPİT EDİLMİŞ OLMASI 205
II. MATRAH FARKININ KANUNİ ÖLÇÜYE GÖRE BULUNMASI 206
III. DEĞERLENDİRME 206
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 208
On Üçüncü Bölüm
RE’SEN TARHİYAT
I. RE’SEN TAKDİR SEBEPLERİ 209
A. VERGİ BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEMESİ 209
1. VİV’de Durum 209
2. Pişmanlıkla Verilen Beyannamelerde Durum 210
3. Beyannamenin İmzasız Verilmesi 210
4. Sürekli Mükellefiyette Matrah Olmaması 210
B. SÜRESİNDE VERİLMEKLE BİRLİKTE BEYANNAMEDE VERGİ MATRAHINA İLİŞKİN BİLGİLERİN GÖSTERİLMEMESİ 211
C. KANUNİ DEFTERLERİN TUTULMAMASI, TASDİKSİZ OLUŞU VEYA İBRAZ EDİLMEMESİ 211
1. Bilanço Usulü Yerine İşletme Hesabına Göre Defter Tutulması 212
2. Defterlerin Tasdik Ettirilmemesi 212
3. İşletme Hesabı Esasında Envanter Defterinin Tasdiksiz Oluşu 212
4. Defterlerin İbraz Edilmemesi 212
D. DEFTER KAYITLARI VE BELGELERİN DOĞRU BİR VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASINA İMKAN VERMEMESİ 213
E. DEFTER KAYITLARI VEYA BEYANNAMENİN GERÇEK DURUMU YANSITMADIĞINA DAİR DELİL BULUNMASI 213
F. 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA İMZA VE TASDİK ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI 214
II. RE’SEN VE İKMALEN TARHİYAT HALİNİN BİR ARADA BULUNMASI 214
III. BEYANNAMENİN KANUNİ SÜREDEN SONRA KENDİLİĞİNDEN VERİLMESİ 214
IV. RE’SEN TARHI GEREKEN VERGİNİN İKMALEN, İKMALEN TARHI GEREKEN VERGİNİN RE’SEN TARHI 215
V. ZARAR MAHSUBUNDA TARHİYATIN TÜRÜ 215
VI. RE’SEN TARHİYATTA İSPAT KÜLFETİ 215
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 216
On Dördüncü Bölüm
VERGİNİN İDARECE TARHI
I. KARNE ESASINDA TARHİYAT 222
II. EMLAK VERGİSİNDE TARH 223
III. İDARECE TARH EDİLEN VERGİNİN TEBLİĞ VE TAHAKKUKU 223
On Beşinci Bölüm
ÖZELLİĞİ OLAN TARH ŞEKİLLERİ
I. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TARH 225
II. DÜZELTME YOLUYLA YAPILAN TARHİYATLAR 225
III. HAKSIZ OLARAK İADE EDİLEN VERGİLERİN GERİ ALINMASI 225
On Altıncı Bölüm
İHBARNAME ESASI
I. GENEL ESAS 227
II. DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER 229
On Yedinci Bölüm
TAHRİRE DAYANAN TARH
TAHRİRE DAYANAN TARH 235
On Sekizinci Bölüm
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ 237
On Dokuzuncu Bölüm
ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ İLE EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERLERİN TESPİTİ
I. ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ 239
II. EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERİN TESPİTİ 240
Yirminci Bölüm
TAHRİR USULÜ
TAHRİR USULÜ 243
Yirmi Birinci Bölüm
KOMİSYONLAR
I. TAKDİR KOMİSYONLARI 245
II. ZİRAİ KAZANÇLAR İL VE MERKEZ KOMİSYONLARI 246
III. DİĞER HUSUSLAR 246
Yirmi İkinci Bölüm
TEBLİĞ ESASLARI
I. TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK 247
II. TEBLİĞ YAPILACAK KİMSELER 248
A. GERÇEK KİŞİLERE YAPILACAK TEBLİĞ 248
1. Mükellefin İkametgahında Bulunanlara veya İşyerinde Personeline Tebliğ 248
2. Kanuni Temsilcilere Tebliğ 249
3. Mükellef Vekiline Tebliğ 249
4. Mirasçılara Tebliğ 250
5. Adi Ortaklıkta Tebliğ 250
B. TÜZEL KİŞİLERE TEBLİĞ 250
III. TEBLİĞ USULLERİ 252
A. POSTA VEYA MEMUR VASITASI İLE TEBLİĞ 252
1. Muhatabın Tebellüğden İmtina Etmesi Durumu 254
2. Muhatabın Adresinde Bulunamaması Durumu 254
B. DAİRE VE KOMİSYONDA TEBLİĞ 255
C. İLAN YOLUYLA TEBLİĞ 256
D. ELEKTRONİK TEBLİĞ 258
1. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler 258
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 258
3. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 259
4. İsteğe Bağlı Olarak Kendilerine Elektronik Tebligat Yapılmasını Talep Edenlerin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 260
5. İnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Edinme 260
6. Elektronik Tebligatın Gönderilmesi ve Muhatabına İletilmesi 260
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış 261
8. Muhatabın Sorumluluğu 261
9. Ceza Hükümleri 262
10. Diğer Hususlar 262
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 262
A. VERGİNİN İDARECE TARHINDA TEBLİGAT 262
B. TEBLİĞ YERİNE GEÇEN İŞLEMLER 263
C. HATALI TEBLİĞLER 263
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 264
Yirmi Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
I. VERGİNİN ÖDENECEĞİ DAİRE 277
II. VERGİNİN ÖDEME ZAMANI 277
A. ÖDEME SÜRESİNİN HMB TARAFINDAN UZATILMASI 277
B. MÜCBİR SEBEP VE ZOR DURUM NEDENİYLE ÖDEME SÜRELERİNİN UZAMASI 278
C. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN ÖDENMESİ 278
D. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN YARGI KARARLARI ÜZERİNE ÖDENMESİ 279
E. ÖLÜM VE MEMLEKETİ TERK HALİNDE ÖDEME 279
F. BEYANNAMENİN POSTA İLE GÖNDERİLMESİ HALİNDE ÖDEME 280
G. CEZA İNDİRİMİNDEN YARARLANMA HALİNDE ÖDEME 280
H. PİŞMANLIKLA BEYANDA ÖDEME 281
I. UZLAŞMADA ÖDEME 281
J. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA ÖDEME 281
III. GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 281
A. DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ 282
B. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMASI HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI 283
C. VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İTİRAZ EDİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI 284
D. TARHİYATIN VUK’UN 376. MADDESİ GEREĞİNCE KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 285
E. KANUN YOLUNDA VAZGEÇİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 285
F. GECİKME FAİZİ UYGULAMASININ ŞARTLARI 285
1. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin İkmalen, Re’sen veya İdarece Tarh Edilmiş Olması 286
2. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin Mükellef Kusuruna Bağlı Olarak Tarh Edilmiş Olması 287
G. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 289
H. TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDEME YAPILMASI DURUMU 290
I. VERGİ ASLININ HERHANGİ BİR NEDENLE ÖDENMİŞ OLMASI HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 292
IV. VERGİ İDARESİNİN FAİZ ÖDEMESİ 292
A. FAİZ UYGULANACAK MÜKELLEF ALACAKLARININ KAPSAMI 293
B. FAİZ UYGULAMASINDA SÜRE 294
C. UYGULANACAK FAİZ ORANI 295
D. VERGİ İDARESİNCE ÖDENEN FAİZLERİN GELİR KAYDI 295
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 296
Yirmi Dördüncü Bölüm
ZAMANAŞIMI, TERKİN VE TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
I. ZAMANAŞIMI 301
A. ZAMANAŞIMI SÜRESİ 301
1. Şarta Bağlı İstisna Uygulamasında Durum 302
2. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Durum 304
3. Kurumların Tasfiyesinde Durum 304
4. Damga Vergisinde Durum 304
5. VİV’de Durum 305
6. EVK’da Durum 305
7. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Durum 305
8. Mücbir Sebep Uygulamasında Durum 306
9. Kurum Stopajı Açısından Durum 306
10. KDV Uygulamasında Durum 307
11. Zarar Devri Halinde Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbrazında Zamanaşımı 307
B. ZAMANAŞIMININ DURMASI 308
C. VERGİ CEZALARINDA ZAMANAŞIMI 310
II. VERGİNİN TERKİNİ 310
A. TERKİNE YOL AÇAN AFETLER 310
B. TERKİNDE GEREKLİ ZARAR DERECESİ 310
C. TERKİN KAPSAMINDAKİ VERGİLER 311
D. MAHSULLERİN KAYBI HALİNDE TERKİN 312
E. VERGİNİN TERKİNİNDE USUL 312
III. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 312
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 313
Yirmi Beşinci Bölüm
VERGİ HATALARINI DÜZELTME
I. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ 319
A. HESAP HATALARI 319
1. Matrah Hataları 319
2. Vergi Miktarında Hatalar 320
3. Verginin Mükerrer Olması 320
B. VERGİLENDİRME HATALARI 320
1. Mükellefin Şahsında Hata 321
2. Mükellefiyette Hata 321
3. Verginin Konusunda Hata 321
4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 321
II. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE USUL 322
III. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 323
A. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇTİKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 323
B. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEDEN YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ 325
IV. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 327
A. VERGİ CEZALARINDA DÜZELTME 327
B. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI 327
C. VERGİ YARGI ORGANLARINDAN GEÇEN İŞLEMLERDE HATA BULUNMASI 327
D. UZLAŞMA KONUSU TARHİYATLARDA VERGİ HATASI 327
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 328
Yirmi Altıncı Bölüm
YOKLAMA
I. YOKLAMADAN MAKSAT 339
II. YOKLAMAYA YETKİLİLER 340
III. UYGULAMA ESASLARI 340
IV. ELEKTRONİK YOKLAMA 341
A. Elektronik Yoklama Sistemi 342
B. E–Yoklama Fişi 342
C. E–Yoklama Fişinin Oluşturulması ve İmzalanarak Onaylanması 342
D. E–Yoklama Fişinin İmzalanmadan Onaylanması 343
E. E–Yoklama Fişlerinin İletilmesi 343
6. Yoklama Faaliyetinin Elektronik Ortamda Yapılamaması 343
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 344
Yirmi Yedinci Bölüm
VERGİ İNCELEMELERİ
I. VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT 345
II. VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLAR 345
III. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR 346
IV. VERGİ İNCELEMESİNİN ZAMANI 347
V. İNCELEMENİN YAPILACAĞI YER 347
VI. İNCELEMEDE UYULACAK ESASLAR 347
A. İNCELEMEYE BAŞLAMA TARİHİ VE İNCELEMEYE BAŞLAMA BİLDİRİMİ 347
B. İNCELEMEDE USUL VE İNCELEME TUTANAKLARI 348
C. İNCELEME SÜRESİ 350
D. RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARI VE VERGİ İNCELEME RAPORLARININ MEVZUATA UYGUNLUĞU 353
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 356
Yirmi Sekizinci Bölüm
ARAMA
I. ARAMA YAPILABİLECEK HALLER 359
II. ARAMALI İNCELEMEDE USUL 360
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 361
Yirmi Dokuzuncu Bölüm
BİLGİ TOPLAMA
I. BİLGİ İSTEME YETKİSİ 363
II. BİLGİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR 363
III. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA EDİLEMEMESİ 364
IV. DEVAMLI BİLGİ VERME 364
V. İSTİHBARAT ARŞİVİ 364
VI. BİLGİ TOPLAMADA USUL 364
VII. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA HALİNDE YAPTIRIM 365
Otuzuncu Bölüm
BİLDİRMELER
I. BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDA OLANLAR 367
II. BİLDİRİLMESİ GEREKLİ HUSUSLAR 367
A. İŞE BAŞLAMANIN BİLDİRİLMESİ 368
1. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri 368
2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri 369
B. ADRES DEĞİŞİKLİKLERİNİN BİLDİRİLMESİ 370
C. İŞ VE İŞLETMEDE DEĞİŞİKLİĞİN BİLDİRİLMESİ 370
D. İŞİ BIRAKMANIN BİLDİRİLMESİ 370
E. MÜKELLEFİN İŞİ BIRAKMIŞ SAYILMASI VE VERGİ DAİRESİNCE MÜKELLEFİYETİN TERKİNİ 371
1. İşi Bırakma Bildiriminde Bulunmayan Bir Mükellefin İşi Bıraktığının Tespiti 371
2. Mükellefiyet Kaydının Terkin Edileceği Tarihin Belirlenmesi 374
3. Takdire Sevk İşlemleri 375
4. Takip İşlemleri 375
5. Mükellefiyet Kayıtları Terkin Edilen Mükelleflerden Faaliyetine Devam Ettiği Tespit Edilenler Hakkında Yapılacak İşlemler 375
6. Diğer Hususlar 375
7. SMİYB Düzenleyenlerde Mükellefiyetin Terkini 377
8. Mükellefiyet Kaydı Silinenlere İlişkin Bilgi Formu 378
9. Mükellefiyet Kaydı Re’sen Terk Edilen Sahte Belge Düzenleyen Mükellefler ve Meslek Mensuplarında Teminat Verme Zorunluluğu 379
III. BİLDİRMELERDE SÜRE VE ŞEKİL 382
IV. BİLDİRİM GÖREVİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ 382
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 383
Otuz Birinci Bölüm
DEFTER TUTMA
I. VUK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER 387
A. DEFTER TUTMADA MAKSAT 387
B. DEFTER TUTACAK OLANLAR 387
1. Ticaret ve Sanat Erbabı 388
2. Ticaret Şirketleri 388
3. Serbest Meslek Erbabı 388
4. İktisadi Kamu Müesseseleri 389
5. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 389
6. Çiftçiler 389
7. Defter Tutmaları Özellik Arz Edenler 390
a. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunanların Durumu 390
b. Dar Mükellefiyette Stopajla Yetinen Kurumların Durumu 391
C. DEFTER TUTMADA KAYIT SERBESTİSİ 392
D. DEFTER TUTULACAK HESAP DÖNEMİ 394
1. Özel Hesap Dönemi 394
2. Kıst Hesap Dönemi 395
a. Normal Hesap Dönemi– Özel Hesap Dönemine Geçişlerinde Durum 395
b. Faaliyetin Durdurulması 395
c. Adi Ortaklıkta Ortak Değişikliği 395
d. Adi Ortaklıkta Ortaklardan Birinin Hissesini Satarak Ayrılması 396
e. Bir Mükellefin Hesap Dönemi İçinde Başka Bir Faaliyete Başlaması 396
f. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Ortak Değişikliği 396
g. Ölüm Halinde Mirasçıların İşe Devam Etmesi Durumu 396
E. DEFTER TUTMA BAKIMINDAN TÜCCARLAR 397
1. Birinci Sınıf Tüccarlar 397
a. Ticaret Şirketleri 397
b. Kurumlar Vergisine Tabi Olan Diğer Tüzel Kişiler 397
c. Yıllık Ciroya Bağlı Olarak Birinci Sınıf Tüccar Sayılanlar 397
d. İstekleri İle Bilanço Usulüne Göre Defter Tutanlar 398
2. İkinci Sınıf Tüccarlar 398
3. Sınıf Değiştirme 398
4. Tüccar Sınıflarının Tayini ile İlgili Özel Durumlar 399
a. Birden Fazla İşyeri Olanların Durumu 399
b. Eşlerin Ayrı Ticari Faaliyette Bulunması Durumu 400
c. Aynı Dönemde İşin Bırakılıp Yeniden İşe Başlanması 400
d. Kolektif Şirket Ortakları ile Komandit Şirketlerin Komandite Ortakları 400
e. Adi Ortaklıkta Durum 400
f. Ferdi İşletme Halinde Yapılan İşin Bırakılarak Adi Ortaklık Halinde İşe Başlanması 400
g. Satış Tutarının Tayininde Özel Durumlar 401
h. Milli Piyango Bileti, Loto ve Şehiriçi Otobüs Bileti, Jeton ve Benzeri Eşya Satanlarda Durum 401
ı. Tekel Maddeleri ve Bankerlikte Durum 401
j. İnşaat Onarma İşlerinde Durum 401
k. Lokanta ve Pastane Gibi İşletmelerde Durum 401
l. Birbirini İzleyen Dönemlerde Sınıf Tayini 402
F. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER 402
1. Yevmiye Defteri 402
2. Defterikebir 402
3. Envanter Defteri 403
G. İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER 404
H. SERBEST MESLEK ERBABINDA DEFTER TUTMA 405
I. ZİRAİ FAALİYETTE DEFTER TUTMA 406
J. FAALİYETİN NİTELİĞİ İTİBARİYLE TUTULACAK ÖZEL DEFTERLER 407
1. İmalat Defteri 407
2. Finans Kurumlarının Tutacakları Özel Defterler 407
3. Damga Vergisi Defteri 408
4. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri 408
5. Ambar Defteri 408
6. Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar 408
K. KAYIT NİZAMI 409
1. Kayıtların Türkçe Tutulması 409
2. Defterlerin Mürekkepli Kalem veya Makine İle Tutulması 411
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi 411
4. Kayıt Zamanı 411
L. DEFTERLERİN TASDİKİ 412
1. Tasdike Tabi Defterler 412
2. Tasdik Yeri 413
3. Tasdik Zamanı 414
4. Tasdike İlişkin Diğer Hususlar 415
5. Tasdik Yaptırmamanın Sonuçları 416
II. ELEKTRONİK ORTAMDA DEFTER TUTMA 416
III. TTK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER 417
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLANLAR 417
B. TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER 418
C. AÇILIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER 418
D. KAPANIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER 419
E. DEFTERLERİN TASDİK ETTİRİLMEMESİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 419
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 420
Otuz İkinci Bölüm
KAYITLARIN TEVSİKİ VE VESİKALARA İLİŞKİN ESASLAR
I. KAYITLARIN TEVSİKİ 423
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARDA TEVSİK 423
B. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN KAYITLAR 424
II. VESİKA TÜRLERİ 424
A. FATURA 425
1. Fatura Kullanma Mecburiyeti 425
2. Faturanın Şekli 426
a. Düzenleme Tarihi ve Numarası 426
b. Faturayı Düzenleyene İlişkin Bilgiler 427
c. Müşteriye İlişkin Bilgiler 427
d. Tutar ve Miktara İlişkin Bilgiler 428
e. İrsaliyeye İlişkin Bilgiler 429
3. Fatura Nizamı 429
4. Özellik Gösteren Durumlar 431
a. Tapuda veya Noterde Yapılan Satışlar İçin Fatura Kullanma Zorunluluğu 431
b. Sabit Kıymet Satışlarında Fatura Düzenlenmesi 432
c. Açık– Kapalı Fatura Uygulaması 432
d. Yaş Meyve ve Sebze Komisyonculuğunda Belge Düzeni 432
e. Basit Usulde Vergilendirilenlerde Belge Düzeni 433
f. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Dolmuş ve Taksi İşletmelerinde Belge Düzeni 434
g. Teslim veya Hizmetin İfasından Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu 434
h. Kıymetli Maden Alım Satımında Belge Düzeni 436
ı. Akaryakıt İstasyonlarında Belge Düzeni 438
B. SEVK İRSALİYESİ 439
1. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesinin Genel Esasları 439
2. Özellik Gösteren Durumlar 440
a. İrsaliyeli Fatura 440
b. Alıcıların ve Alacakları Mal Miktarının Belirsiz Olduğu Durumlarda Sevk İrsaliyesi Uygulaması 441
c. Gerçek Usule Tabi Mükelleflerle Vergiden Muaf Esnaf Arasındaki Mal Hareketleri 442
d. Bazı Kuruluşlarca Düzenlenen Sevk Belgelerinin Sevk İrsaliyesi Yerine Geçmesi 442
e. Gazete ve Dergi Dağıtımında Sevk İrsaliyesi 442
f. Belli Tutarı Aşmayan Alım Satımlarda Sevk İrsaliyesinin Durumu 443
g. Hükmen Teslim, Kısa Elden Teslim veya Üçüncü Şahıslara Talimat Verilerek Mal Sevk Ettirilmesi 443
h. Sevk İrsaliyesinden Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu 444
ı. Numune ve Fason Gönderme Durumlarında Sevk İrsaliyesi 444
j. Malın Mükellefin Kendi İşyerlerine veya Depolarına Sevki Halinde Uygulama 444
k. Bir İşyeri ve Deposu Olmaksızın Pazar Takibi veya Köy– Köy Kendi Namına Satış Yapılması 444
l. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmemesi Halinde Ceza Uygulaması 445
m. Hizmet İşletmelerinde Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesi 445
n. İşletme Demirbaşlarının Bakım Onarım ve Benzeri Nedenlerle Sevkinde Durum 445
C. PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI 445
1. Genel Olarak 445
2. Perakende Satış Fişleri 445
a. Makineli Kasaların Kayıt Ruloları 446
b. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri 446
ba. Otobüs İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi 447
bb. Havayolu Taşıma İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi 450
bc. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri 450
bd. Elektronik Ortam Dışında Düzenlenecek Yolcu Biletleri 451
be. Düzenlenecek Yolcu Biletlerinde KDV Uygulaması 451
bf. Yolcu Biletlerine İlişkin Bilgi Verme 451
3. Özellik Gösteren Durumlar 452
D. GİDER PUSULASI 452
E. MÜSTAHSİL MAKBUZU 454
F. SERBEST MESLEK MAKBUZU 455
1. Genel Esas 455
2. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları 456
a. Cihazların ve Belgelerin Özellikleri 456
b. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Rulolar 456
c. Uygulama Usul ve Esasları 457
d. Ceza 458
G. ÜCRET BORDROSU 459
H. TAŞIMA İRSALİYESİ 459
1. Genel Olarak 459
2. Taşıma İrsaliyesinin Nizamı 460
3. Taşıma İrsaliyesinin Niteliği 461
I. YOLCU LİSTELERİ 461
J. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİ 462
K. MUHABERE EVRAKI 463
L. DİĞER VESİKALAR 463
M. ELEKTRONİK ORTAMDA KAYIT VE BELGE DÜZENLEME 463
N. EKİM SAYIM BEYANI 464
O. VERGİ KARNESİ 465
Ö. HMB TARAFINDAN BAZI İŞLETMELER İÇİN GETİRİLEN ÖZEL BELGE DÜZENLEME ZORUNLULUĞU 465
1. Döviz Alım Satımına Yetkili Kuruluşlarca Düzenlenecek Döviz Alım ve Satım Belgeleri 465
2. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 465
3. Sigorta Şirketleri ve Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler 466
4. Sermaye Piyasası Aracı Kurumları Tarafından Düzenlenecek Belgeler 467
5. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 467
6. Adisyon 467
7. Ambar Tesellüm Fişi 469
8. Uygunluk Belgesi 469
9. Orman Kooperatiflerince Düzenlenecek Belge 469
10. Milli Piyango İdaresince Oynatılan Şans Oyunlarında Belge Düzeni 470
III. VESİKALARA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER 470
A. VESİKALARIN ANLAŞMALI MATBAALARA ASTIRILMASI VEYA NOTERE TASDİKİ 470
B. YURTDIŞINDAN ALINAN VE YABANCI DİLDE DÜZENLENMİŞ BELGELERİN KAYITLARA ALINMASI 472
C. BELGE DÜZENİNE UYMAMANIN CEZASI 472
D. VESİKALARIN KAYBOLMASI 473
E. MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BELGE DÜZENİ 473
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 474
Otuz Üçüncü Bölüm
MUHAFAZA VE İBRAZ
I. DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA SÜRESİ 483
A. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE MUHAFAZA 483
B. AMORTİSMAN KAYITLARI İLE İLGİLİ MUHAFAZA SÜRESİ 483
C. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI İLE İLGİLİ DEFTER VE BELGELER 484
D. KURUMLARIN TASFİYESİNDE DURUM 484
E. TARH ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE DURUM 484
F. YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA DURUM 484
II. VERGİ KARNELERİNİN MUHAFAZASI 485
III. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARIN MUHAFAZA ÖDEVİ 485
IV. İBRAZ ZORUNLULUĞU 485
V. DİĞER ÖDEVLER 486
VI. DEFTER VE BELGE DÜZENİ BAKIMINDAN HMB’YE VERİLEN YETKİ 486
A. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE TEVSİK ZORUNLULUĞU 486
1. Zorunluluk Kapsamında Olan Mükellefler 487
2 . Zorunluluk Kapsamındaki İşlemler 487
3. Zorunluluk Kapsamında Olmayan İşlemler 490
4. Zorunluluğa Uyulmamasının Yaptırımı 491
B. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERİLMESİ 492
VII. MUHAFAZA VE İBRAZ ZORUNLULUĞUNA UYMAMANIN YAPTIRIMI 492
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 493
Otuz Dördüncü Bölüm
DEĞERLEME ESASLARI
I. MALİYET BEDELİ 495
II. BORSA RAYİCİ 496
III. TASARRUF DEĞERİ 497
IV. MUKAYYET DEĞER 497
V. İTİBARİ DEĞER 497
VI. RAYİÇ BEDEL 498
VII. EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ 498
A. BİRİNCİ SIRA 498
B. İKİNCİ SIRA 499
C. ÜÇÜNCÜ SIRA 499
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 502
VIII. VERGİ DEĞERİ 502
IX. ALIŞ BEDELİ 502
X. DİĞER DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 502
A. TAPU SİCİLİNE KAYITLI BEDEL 502
B. ALIŞ EMSAL BEDELİ 502
C. ORTALAMA PERAKENDE SATIŞ FİYATI 503
XI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 503
Otuz Beşinci Bölüm
GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
I. GAYRİMENKUL VE GAYRİMENKUL GİBİ DEĞERLENECEK İKTİSADİ KIYMETLER 505
II. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN TESPİTİ 506
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 509
A. İKTİSADİ İŞLETMENİN VERASET SURETİYLE İNTİKALİ 509
B. İKTİSADİ BİR İŞLETMENİN BÜTÜN OLARAK SATIN ALINMASI 509
C. ŞAHIS ŞİRKETLERİNİN SERMAYE ŞİRKETLERİNE DÖNÜŞMESİ 509
D. FERDİ İŞLETMENİN SERMAYE ŞİRKETİNCE DEVRALINMASI 510
E. SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KVK’NIN 19. MADDESİ KAPSAMINDA DEVRİ 510
F. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ 510
G. FERDİ İŞLETMEYE GAYRİMENKULÜN DAHİL EDİLMESİ 510
H. İŞLETMEDEN ÇEKİLEN GAYRİMENKULLERİN DEĞERLENMESİ 511
İ. GAYRİMENKULLERİN ŞİRKETE SERMAYE OLARAK KONULMASI 512
J. DAR MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLARDA YURTDIŞINDAN GETİRİLEN İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ 512
K. İNŞAATA TAHSİS EDİLEN ARSANIN DEĞERLEMESİ 513
1. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması 513
2. İşletmeye Dahil Arsa Üzerine İnşaat Yapılması 513
3. Kat Karşılığı Başkasının Arsası Üzerine İnşaat Yapılması 513
L. GAYRİMADDİ HAKLARIN KAPSAMI 515
IV. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI 516
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 518
Otuz Altıncı Bölüm
SATIN ALINAN EMTİANIN DEĞERLEMESİ
I. MALİYET BEDELİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 521
A. FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ 522
B. ORTALAMA MALİYET YÖNTEMİ 523
1. Basit Ortalama Maliyet Yöntemi 523
2. Basit Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi 524
3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi 524
C. İLK GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (FIFO) 525
D. SON GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (LIFO) 526
E. STANDART MALİYET YÖNTEMİ 528
II. MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMİNİ SEÇME SERBESTİSİ VE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI 529
III. MALİYET BEDELİNİ OLUŞTURAN UNSURLAR 530
A. PRİM VE İSKONTOLAR 531
B. VADE FARKLARI 531
C. KREDİ FAİZLERİ – KUR FARKLARI 532
IV. BAZI ÖZEL DURUMLARDA MALLARIN DEĞERLENMESİ 533
V. EMTİANIN DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLENMESİ 533
VI. KONSİNYE EMTİANIN DEĞERLENMESİ 536
VII. KIYMETLİ MADENLERİN DEĞERLENMESİ 536
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 536
Otuz Yedinci Bölüm
İMAL EDİLEN EMTİADA DEĞERLEME
I. MAMUL MAL MALİYETİNE GİRMESİ GEREKEN UNSURLAR 539
A. İLK MADDE VE MALZEMELER 539
B. MAMULE İSABET EDEN İŞÇİLİK 540
C. GENEL İMAL GİDERLERİ 540
D. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 541
E. AMBALAJ MALZEMESİ GİDERLERİ 541
II. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 542
A. MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITIMI VE GİDERLERDEN PAY VERMEDE ESAS 542
B. KIDEM TAZMİNATLARININ DURUMU 543
C. AZALAN BAKİYELER USULÜNDE AYRILAN AMORTİSMANLARIN DURUMU 543
D. STANDART MALİYET 544
E. MANİPÜLASYONA TABİ TUTULAN MALLARIN DURUMU 544
F. İMALAT FİRESİ, ISKARTA VE DEŞELERİN DURUMU 545
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 546
Otuz Sekizinci Bölüm
DEĞERİ DÜŞEN MALLARDA DEĞERLEME
I. EMSAL BEDELİNİN TESPİTİ 547
A. DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜNÜN TAKDİR KOMİSYONU TARAFINDAN TESPİTİ 548
B. DEĞERİ DÜŞEN EMTİANIN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAKSIZIN YETKİLİ KURUMLARCA TESPİTİ 549
C. YURT DIŞINDA İMHA EDİLEN EMTİANIN DURUMU 550
D. SÜREKLİLİK ARZ EDEN İMHA İŞLEMLERİNDE DURUM 550
II. DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 554
III. DEĞERİ DÜŞEN MAL İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMASI DURUMU 555
IV. NORMAL FİRELER İLE HURDA, DÖKÜNTÜ VE ISKARTANIN DEĞERLEMESİ 555
A. NORMAL FİRELERİN DURUMU 555
B. HURDA, DÖKÜNTÜ VE İMALAT ARTIKLARININ DURUMU 556
V. ÇALINAN VEYA KAYBOLAN MALLARIN DURUMU 557
VI. DEĞERİNİ KAYBEDEN EMTİANIN SİGORTALI OLMASI DURUMU 557
VII. İŞLETME HESABI ESASINDA EMTİA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ 559
VIII. KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN KDVK KARŞISINDAKİ DURUMU 560
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 561
Otuz Dokuzuncu Bölüm
MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLENMESİ
I. MENKUL KIYMETİN TANIMI 567
II. VUK’A GÖRE MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ 567
III. MENKUL KIYMET TÜRLERİ İTİBARİYLE DEĞERLEME ESASLARI 569
A. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ 569
1. Hisse Senedi İktisabına Bağlı Olarak Yüklenilen Kur Farkları ve Kredi Faizlerinin Durumu 570
2. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesi 570
a. Sermayeye Eklenebilecek İç Kaynaklar 571
b. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesinde Esas 572
3. Hisse Senetleri Kupon Bedellerinin Durumu 573
4. Aynı Şirket Hisse Senetlerinin Farklı Fiyatlarla Alınması Durumu 573
B. HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLENMESİ 574
1. Borsada İşlem Gören Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 575
2. Borsada İşlem Görmeyen Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 575
3. Kuponlu Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi 576
4. Değişken Faizli (TÜFEX) Tahvillerin Ayrıştırılmış Kuponlarının Değerlenmesi 578
5. Eurobondların Değerlenmesi 578
C. GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ 579
D. ÖZEL KESİM TAHVİL VE BONOLARININ DEĞERLENMESİ 579
E. YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNİN DEĞERLENMESİ 580
F. KAR ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ (KZOB) İLE KATILIM BANKALARINCA ÇIKARILAN KATILMA BELGELERİNİN (KB) DEĞERLENMESİ 581
G. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 582
1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Değerlenmesi 582
2. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Menkul Kıymetlerin Değerlenmesi 582
3. Türev Ürünlerin Değerlenmesi 583
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 584
Kırkıncı Bölüm
ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLENMESİ
I. GENEL ESAS 585
II. SENEDE BAĞLI ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT 587
A. REESKONTA TABİ TUTULABİLECEK ALACAK VE BORÇLAR 588
1. Alacak ve Borcun Senede Bağlı Olması 588
2. Senedin Vadeli Olması 589
3. Değerleme Gününde Senedin Vadesinin Gelmemiş Olması 589
4. Alacak veya Borç Senedinin Envantere Kayıtlı Olması 589
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI 590
C. REESKONT UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 592
1. Reeskont İşleminin İhtiyariliği ve Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Durumu 592
2. Alacak Senedinin Gelir Yaratıcı veya Hasılat Unsuru Bir İşlemle İlgili Olup Olmamasının Reeskont Uygulamasına Etkisi 593
3. Yabancı Para Cinsinden Olan Alacak ve Borçlarda Reeskont Uygulaması 594
4. Geçici Vergi Uygulamasında Reeskont İşlemleri 596
5. THP’ye Göre Reeskont Uygulaması 597
6. Uzun Vadeli Satışlarda Hesaplanan Vade Farklarının Reeskont Uygulaması Karşısındaki Durumu 597
7. Şüpheli Alacaklar ile Müflisten Olan Senede Bağlı Alacaklar 598
8. Yıllara Sari İnşaat İşleri Dolayısıyla Edinilen Alacak Senetlerinin Durumu 598
III. ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLEMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 599
A. AVANSLARIN DEĞERLEMESİ 599
B. DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DEĞERLENMESİ 601
C. BANKA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 602
D. BANKA KREDİLERİNİN DEĞERLEMESİ 602
E. VADELİ MEVDUATIN VE REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ 603
F. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YAPILACAK YATIRIMLAR İÇİN ÖZEL DÜZENLEME 604
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 605
Kırk Birinci Bölüm
İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ İLE PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ 611
A. KURULUŞ SIRASINDAKİ GİDERLER 611
B. FAALİYETİNE DEVAM EDEN KURUMLARDAKİ GİDERLER 612
C. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİNİN AKTİFLEŞTİRİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 613
1. Aktifleştirmede Serbestiyet 613
2. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin İtfası 613
3. THP’ye Göre İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri 614
II. PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ 614
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 615
Kırk İkinci Bölüm
DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
I. DEMİRBAŞ EŞYANIN DEĞERLEMESİ 617
II. ZİRAİ MAHSULLERİN DEĞERLEMESİ 617
III. ZİRAİ İŞLETMEYE DAHİL HAYVANLARIN DEĞERLEMESİ 618
IV. İŞTİRAKLERİN DEĞERLEMESİ 619
V. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 619
A. YABANCI PARA CİNSİNDEN KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ 619
B. KASA SAYIM FAZLALARININ KAYITLARA İNTİKALİ 620
C. KASA SAYIM NOKSANLARININ KAYITLARA İNTİKALİ 621
VI. İHRAÇ EDİLEN TAHVİLLERİN DEĞERLEMESİ 622
VII. AKTİF VE PASİF GEÇİCİ HESAPLARIN DEĞERLEMESİ 623
VIII. KARŞILIKLARIN DEĞERLEMESİ 625
IX. ALTIN KREDİSİ BORCUNUN DEĞERLEMESİ 626
A. Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar 627
B. Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 628
X. ÖZEL HALLERDE DEĞERLEME 629
XI. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEĞERLEME 629
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 630
Kırk Üçüncü Bölüm
FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME
I. UMS’YE GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 632
II. VERGİ MEVZUATINA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 632
1. Madde Kapsamındaki Finansal Kiralama İşlemleri 633
2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 634
a. Kiracı Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 635
b. Kiralayan Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler 637
3. Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 637
III. FİNANSAL KİRALAMADA TEŞVİK UYGULAMASI 641
IV. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV UYGULAMASI 641
V. KUR FARKLARI VE FAİZLERİN DURUMU 643
VI. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERDE ENFLASYON DÜZELTMESİ 644
VII. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERİN DEVİR VE SATIŞI 645
VIII. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU OLMAYAN KIYMETLER 645
IX. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU KIYMETLERİN NAKLİYE VE MONTAJ GİDERLERİ 645
X. DEĞERLENDİRME 645
XI. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 647
Kırk Dördüncü Bölüm
SERVETLERİ DEĞERLEME
I. VİVK’E GÖRE DEĞERLEME 649
A. TİCARİ SERMAYENİN DEĞERLEMESİ 649
1. Mükellefler Tarafından Yapılacak Değerleme 649
a. Bilanço Esasında Ticari Sermaye 649
b. İşletme Hesabı Esasında Ticari Sermaye 650
2. Ticari Sermayenin Vergi İdaresince Değerlenmesi 650
B. TİCARİ SERMAYE DIŞINDAKİ SERVET UNSURLARININ DEĞERLENMESİ 651
1. Menkul Mallar ve Gemiler 651
2. Hisse Senetleri 651
3. Tahvilat 651
4. Yabancı Paralar ile Alacak ve Borçlar 651
5. Haklar 652
II. EMLAK VERGİSİNDE DEĞERLEME 652
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI SAHİPLERİNDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ 652
IV. VERGİ DEĞERLERİ 652
Kırk Beşinci Bölüm
ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
I. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI 653
A. GENEL ESAS 654
B. ENFLASYON DÜZELTMESİNİN AMACI 654
C. DÜZELTMEYE TABİ TUTULACAK MALİ TABLOLAR 656
D. ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPABİLECEK OLANLAR 656
E. DÜZELTME İŞLEMİNDE VUK’DA YER ALAN DEĞERLEME HÜKÜMLERİNE GÖRE TESPİT EDİLEN TUTARLAR ESAS ALINACAKTIR 656
F. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ TUTULAN DEĞERLERİN AMORTİSMANA TABİ TUTULMASI VE ELDEN ÇIKARILMASI 656
G. EKSİK AMORTİSMAN AYRILMASI DURUMUNDA ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI 657
H. ENFLASYON DÜZELTME FARKLARINI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI İLE İLİŞKİLENDİRMEYECEK KURUMLAR 659
I. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU 659
II. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI 660
A. 7338 SAYILI KANUNLA VUK’NUN MÜKERRER 298–Ç MADDESİ İLE GETİRİLEN YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASININ ESASLARI 661
1. Yeninden Değerleme Yapabilecek Mükellefler 661
2. Sürekli Yeniden Değerlemenin Yapılacağı Zaman 661
3. Sürekli Yeniden Değerleme Kapsamına Dahil İktisadi Kıymetler 661
4. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulamayacak İktisadi Kıymetler 662
5. Yeniden Değerlemenin İhtiyariliği 663
6. Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması Nedeniyle Vergi Ödenmesi Söz Konusu Değildir 663
7. Sürekli Yeniden Değerleme ve Enflasyon Düzeltmesi 663
8. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi ve Hesaplamalar 664
9. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı 664
10. Sürekli Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması 665
11. Sürekli Yeniden Değerleme Sonucu Oluşacak Değer Artış Fonu 665
12. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılması 666
B. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASINDA USUL 666
III. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 668
Kırk Altıncı Bölüm
MEVCUTLARDA AMORTİSMAN
I. AMORTİSMAN UYGULAMASININ ŞARTLARI 669
A. İKTİSADİ KIYMET İŞLETMEDE KULLANILABİLİR OLMALI VE ENVANTERE ALINMIŞ OLMALIDIR 669
B. KULLANIM SÜRESİNİN BİR YILI AŞMASI GEREKLİDİR 670
C. İKTİSADİ KIYMET YIPRANMA AŞINMA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMALIDIR 671
D. İKTİSADİ KIYMETİN DEĞERİ BELLİ BİR TUTARI AŞMALIDIR 671
II. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN 672
III. AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ 673
A. NORMAL AMORTİSMAN 673
B. AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ 674
C. MADENLERDE AMORTİSMAN 675
1. İmtiyaz Bedelinin Unsurları 676
2. Maden İşletmesinde Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Durumu 677
a. Kuyu, Ocak ve Benzeri Tesisler İçin Yapılan Giderlerin Durumu 677
b. Madenlerin Bulunduğu Arsa ve Arazilerin Durumu 678
3. Madenlerde Amortisman Oranının Tayini 678
4. Petrol Kanunu’na Göre Amortisman 678
D. FEVKALADE EKONOMİK VE TEKNİK AMORTİSMAN 679
1. Fevkalade Amortisman Uygulaması Yapılabilecek Haller 679
a. Sabit Kıymetin Afet Yüzünden Değer Kaybına Uğraması 679
b. Teknolojik Gelişmeler Dolayısıyla Uygulanan Fevkalade Amortisman 680
c. Cebri Çalışma Dolayısıyla Fevkalade Amortisman 681
2. Fevkalade Amortismanın Genel Amortisman Uygulamasına Etkisi 681
3. Sigortadan Tazminat Alınması Hali 683
IV. AMORTİSMAN UYGULAMA ESASLARI 684
A. AMORTİSMAN HESAPLANMASINA ESAS İKTİSADİ KIYMET DEĞERİ 684
1. Gayrimenkul ve Gayrimenkul Gibi Değerlenen Sabit Kıymetlerin Amortismana Esas Değeri 684
2. Gayrimenkul ve Diğer İktisadi Kıymetlere İlişkin Normal Bakım ve Tamir Giderlerinin Durumu 687
3. İktisadi Kıymetlerin Maliyet Bedelini Artıran Giderlerin Durumu 688
4. Demirbaş Eşyanın Amortismana Esas Değeri 690
5. Değerleme Ölçüsü Bulunmayan veya Değeri Bilinmeyen İktisadi Kıymetlerde Amortismana Esas Değer 690
B. AMORTİSMAN ORANI 691
C. AMORTİSMAN UYGULAMASININ BAŞLANGICI 693
D. AMORTİSMAN SÜRESİ 695
E. AMORTİSMAN USULÜNÜN SEÇİLMESİ 696
F. AMORTİSMAN KAYITLARI VE HESAPLARI 697
V. AMORTİSMAN UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 698
A. FAALİYETİN DURMASI HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 698
B. ÖLÜM HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 698
C. NEVİ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 699
D. DEVİR HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 699
E. BİRLEŞME HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 700
F. YENİDEN GERÇEK USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ OLACAK VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇECEK OLANLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI 700
G. DAR MÜKELLEFLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 701
H. HESAP DÖNEMİNİN DEĞİŞMESİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 701
I. AMORTİSMAN SÜRESİ DOLMADAN HURDAYA AYRILAN İKTİSADİ KIYMETLERİN DURUMU 701
İ. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 702
J. BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ DURUMU 702
K. ADİ ORTAKLIKTA ORTAK DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 703
L. BİNEK OTOMOBİLİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 703
M. SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 707
N. GAYRİMADDİ HAKLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI 708
O. İTFASI TAMAMLANAN AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN İZLENMESİ 709
Ö. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA AMORTİSMAN 709
P. YABANCI ÜLKELERDEKİ FAALİYETLER NEDENİYLE BU ÜLKELERE GÖNDERİLEN İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN 712
R. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU 714
S. BANKALARCA ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN DURUM 714
Ş. YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 714
T. ZİRAİ İŞLETMELERDE AMORTİSMAN 715
U. TELEVİZYON DİZİLERİ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI 716
Ü. ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARDA AMORTİSMAN 716
V. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN 716
Y. AR–GE HARCAMALARININ DURUMU 717
VI. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 717
Kırk Yedinci Bölüm
DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
I. DEĞERSİZ ALACAKLAR 726
A. BİR ALACAĞIN DEĞERİZ ALACAK SAYILMASININ GENEL ŞARTLARI 726
B. ACİZ VESİKASINA BAĞLANAN ALACAKLARIN DURUMU 728
C. BORÇLUNUN İFLASI HALİNDE ALACAKLARIN DURUMU 728
D. ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ ALACAKLARIN DURUMU 728
E. DEĞERSİZ ALACAĞIN ZARAR YAZILACAĞI DÖNEM 729
F. DEĞERSİZ ALACAKLARIN SONRADAN TAHSİLİ 729
G. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ 729
H. DEĞERSİZ ALACAK UYGULAMASINA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 730
II. ŞÜPHELİ ALACAKLAR 734
A. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASININ GENEL ŞARTLARI 734
1. Bilanço veya İşletme Usulüne Göre Defter Tutulması 734
2. Alacağın Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olması 735
3. Alacağın Teminatsız Olması 736
4. Alacağın Dava ve İcra Safhasında Bulunması 739
B. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 741
1. Yabancı Para Cinsinden Alacakların Değerlemesi 741
2. Hesaplanan KDV’den Kaynaklanan Alacakların Durumu 741
3. Şüpheli Alacak Uygulamasının Muhasebeleştirilmesi 743
4. Konkordato Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 744
5. İflas ve İflas Erteleme Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 745
6. Borsa Aracı Kurumlarında Şüpheli Alacak Uygulaması 746
7. Faktoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması 747
8. Barter İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması 748
9. Borçların Karşılıklı Olması Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması veya Şüpheli Alacak Uygulaması Yapılmasından Sonra Yeni Alacak Borç Yaratılmış Olması Durumu 748
10. Şüpheli Alacak Karşılığının Ayrılacağı Dönem 749
11. Borcun Nakli Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 749
12. Alacağın Temliki Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması 750
13. Aynı Gruba Bağlı Şirketlerin Birbirlerinden Olan Alacaklarında Karşılık Uygulaması 751
14. Çalınan İktisadi Kıymete İlişkin Dava Açılması Durumu 751
C. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖZELGELER, YARGI KARARLARI VE HUK DANIŞMA KOMİSYONU KARARLARI 751
1. Özelgeler 751
2. Yargı Kararları 757
3. HUK Danışma Komisyonu Kararları 763
III. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 763
A. GENEL ESAS 763
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 765
IV. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 765
V. DOĞAL AFET VE BENZERİ DURUMLARDA DEĞERSİZ VEYA ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI 766
Kırk Sekizinci Bölüm
İMTİYAZLI ŞİRKETLER VE SERMAYEDE AMORTİSMAN
I. İMTİYAZLI ŞİRKETLER 772
A. GENEL ESAS 772
B. AMORTİSMAN UYGULAMASI VE SERMAYENİN İTFA ESASLARI 773
C. İTFAYA TABİ TUTULACAK SERMAYENİN SAPTANMASI 774
II. İŞLETME HAKKI DEVİRLERİ 776
A. İŞLETME HAKKI DEVRİNİN NİTELİĞİ 776
B. VUK AÇISINDAN DEĞERLENDİRME 777
1. Genel Olarak 777
2. Amortisman Uygulaması 778
3. İşletme Hakkı– İmtiyaz Hakkı Karşılaştırması 779
4. İşletme Hakkı Devri ve Kiralama İşlemlerinin Karşılaştırılması 780
III. ÜST HAKKI TESİSİNDE DURUM 780
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 782
Kırk Dokuzuncu Bölüm
ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN MAHİYETİ 785
II. ÖZEL MALİYET BEDELİ UYGULAMASI YAPILABİLECEK İKTİSADİ KIYMETLER 786
III. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI 787
A. KİRA SÜRESİNİN BELLİ OLMAMASI 787
B. KİRA SÜRESİNİN BİR YIL OLMASI 787
C. KİRA SÜRESİNİN SONRADAN DEĞİŞMESİ 787
D. UZUN SÜRELİ KİRALAMALARDA DURUM 788
IV. ÖZEL MALİYET BEDELİ VE SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 789
V. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN KİRALAYANA BEDELSİZ OLARAK DEVRİ 790
VI. GAYRİMENKULÜN KİRACI TARAFINDAN SATIN ALINMASI HALİNDE ÖZEL MALİYET BEDELİNİN DURUMU 794
VII. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ 795
VIII. KİRALANAN ŞEYİN KİRACI TARAFINDAN BAŞKASINA KİRAYA VERİLMESİ DURUMU 795
IX. KİRALIK ARSA ÜZERİNE KİRACI TARAFINDAN BİNA YAPILMASI DURUMU 795
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 797
Ellinci Bölüm
SABİT KIYMET SATIŞ KARININ TESPİTİ VE YENİLEME FONU UYGULAMASI
I. SABİT KIYMETİN SATIŞ KARININ TESPİTİ 801
A. AMORTİSMANA TABİ TUTULMAMIŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞI 802
B. 1945 YILINDAN ÖNCE İKTİSAP EDİLMİŞ GAYRİMENKULLERİN SATIŞI 802
C. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE SATIŞ KARI TESPİTİ 802
D. BASİT USULE TABİ OLANLARDA SABİT KIYMET SATIŞI 803
E. GÖTÜRÜ VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇENLERDE ÖNCEKİ DÖNEMLERDEN DEVREN GELEN KIYMETLERİN SATIŞI 803
F. MESLEKİ FAALİYETTE KULLANILAN AMORTİSMAN KONUSU KIYMETLERİN SATIŞI 803
G. AMORTİSMANLARININ YARISI KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KAYDEDİLEN KIYMETLERİN SATILMASI DURUMUNDA KAR ZARARIN TESPİTİ 804
II. AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SİGORTA TAZMİNATI 804
III. YENİLEME FONU UYGULAMASI 806
A. BİLANÇO USULÜNE GÖRE DEFTER TUTULMASI 806
B. SATILAN KIYMETİN AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMET OLMASI 807
C. SATILAN KIYMETİN YENİLENMESİNİN ZORUNLU OLMASI VEYA İŞLETMEYİ İDARE EDENLERCE BU KONUDA KARAR VERİLMİŞ OLMASI 807
D. ALINAN İKTİSADİ KIYMETİN SATILAN KIYMETLE AYNI NİTELİKTE OLMASI 807
E. YABANCI PARA CİNSİNDEN SATIŞLARDA YENİLEME FONU UYGULAMASI 808
F. YENİLEME FONUNUN AKIBETİ 808
G. YENİ SATIN ALINAN KIYMETİN AMORTİSMANI 809
H. İŞİ TERK, İŞLETMENİN DEVRİ, BİRLEŞME VE TASFİYE DURUMLARINDA YENİLEME FONU UYGULAMASI 810
I. ÖLÜM HALİNDE YENİLEME FONUNUN DURUMU 810
J. DEVİR, BÖLÜNME VE NEVİ DEĞİŞTİRMELERDE YENİLEME FONU UYGULAMASI 810
K. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA YENİLEME FONU 811
L. MÜCBİR SEBEPLERİN YENİLEME FONUNA ETKİSİ 811
M. SATIŞI YAPILAN İKTİSADİ KIYMETİN SAYISIYLA YENİLENEN KIYMETİN SAYISININ FARKLI OLDUĞU DURUMDA YENİLEME FONU 811
N. FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU 812
O. “SAT, GERİ KİRALA” İŞLEMLERİNDE YENİLEME FONU 812
Ö. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI DIŞINDA KALAN SATIŞ KARININ YENİLEME FONUNA ALINMASI 813
P. YENİ İKTİSADİ KIYMETİN FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ OLMASI HALİNDE YENİLEME FONU 813
R. AMORTİSMANI GİDER KABUL EDİLMEYEN İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA YENİLEME FONU 813
IV. UYGULAMA ÖRNEĞİ VE MUHASEBE KAYITLARI 814
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 815
Elli Birinci Bölüm
VERGİ CEZALARI VE CEZA UYGULAMASININ GENEL ESASLARI
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN CEZAİ SORUMLULUĞU 820
II. TÜZEL KİŞİLERİN CEZAİ SORUMLULUĞU 820
III. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK 821
IV. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU 821
V. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU 821
VI. DAMGA VERGİSİNDE SORUMLULUK 822
Elli İkinci Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA BİRLEŞME
I. TEK FİİL İLE ÇEŞİTLİ SUÇLARIN İŞLENMESİ 823
A. TEK FİİL İLE FARKLI VERGİLERİN ZİYAA UĞRATILMIŞ OLMASI 823
B. TEK FİİL İLE İŞLENEN SUÇUN BİRDEN ÇOK VERGİ CEZASINI GEREKTİRMESİ 823
II. AYRI FİİLLERLE AYRI SUÇLARIN İŞLENMESİ 824
III. AYRI FİİLLERLE AYNI SUÇUN TEKRAR İŞLENMESİ 825
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 826
A. USULSÜZLÜK SUÇLARININ RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ DURUMU 826
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERİN DURUMU 826
C. KAYIT NİZAMINA AİT HÜKÜMLERE UYULMAMASINDAN KAYNAKLANAN USULSÜZLÜK SUÇLARI 827
V. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 827
Elli Üçüncü Bölüm
VERGİ SUÇ VE CEZALARINDA TEKERRÜR
I. TEKERRÜR UYGULAMASININ ŞARTLARI 829
A. AYNI NEVİDEN BİR VERGİ SUÇUNUN TEKRAR İŞLENMİŞ OLMASI 829
B. ÖNCEKİ CEZANIN KESİNLEŞMİŞ OLMASI 830
C. İKİNCİ SUÇUN BELLİ BİR SÜRE İÇİNDE İŞLENMİŞ OLMASI 831
D. ARTIRIM SINIRI 832
II. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 833
A. USULSÜZLÜK CEZALARINDA TEKERRÜR DOLAYISIYLA KESİLECEK CEZANIN HESAPLANMASI 833
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU 834
C. ZARAR MAHSUBU HALLERİNDE DURUM 834
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 835
Elli Dördüncü Bölüm
VERGİ ZİYAI CEZASI
I. VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASINI GEREKTİREN FİİLLER 837
II. VERGİ ZİYAI CEZASININ TUTARI 837
A. CEZANIN ÜÇ KAT OLARAK UYGULANMASI 837
B. CEZANIN %50 ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANMASI 838
C. CEZANIN %50 ORANINDA ARTIRIMLI UYGULANMASI 840
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 841
A. İŞTİRAK SUÇUNUN İŞLENMESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 841
B. HAKSIZ YERE VERGİ İADESİ HALİNDE VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 841
C. GEÇİCİ VERGİDE CEZA UYGULAMASI 842
1. Yüzde Onluk Marjın Hesaplanacağı Baz 842
2. Geçici Vergide Ceza ve Gecikme Faizi Uygulaması 844
a. Tarh Edilecek Geçici Verginin Saptanması 845
b. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Önce Yapılması 846
c. Geçici Vergi Tarhiyatının Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilmesinden Sonra Yapılması 847
D. EN AZ CEZA HADDİ 847
E. BEYAN VE ÖDEME VADESİNİN FARKLILAŞTIRILMASI SONRASINDA VERGİ ZİYAI CEZASI UYGULAMASI 848
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 848
Elli Beşinci Bölüm
GENEL USULSÜZLÜK FİİL VE CEZALARI
I. USULSÜZLÜK FİİL VE DERECELERİ 851
A. BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER 852
1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 852
2. VUK’a Göre Tutulması Gereken Defterlerin Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 852
3. Defter Kayıtlarının Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkan Vermeyecek Derecede Noksan ve Usulsüz Olması 852
4. Çiftçiler Tarafından Ekim ve Sayım Beyanının Süresinde ve Usulüne Uygun Yapılmamış Olması 852
5. VUK’un Kayıt Nizamı Hükümlerine Uyulmamış Olması 852
6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 853
7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik Ettirilmemiş Olması 853
8. Diğer Ücretler Üzerinden Alınan Verginin Tarh Zamanı Geçtiği Halde Tarh Ettirilmemiş Olması. 853
9. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/2. Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi 853
B. İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER 853
1. VİV Beyannamesinin VUK’un 342/1 Maddesinde Belirtilen Süre İçinde Verilmesi 853
2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde ve Doğru Bir Şekilde Yapılmamış Olması 854
3. Vergi Kanunlarında Yer Alan Bildirimlerin Zamanında Yapılmamış Olması 854
4. Vergi Karnesinin Sürenin Sonundan Başlayarak 15 Gün İçinde Alınmaması 854
5. Tasdiki Zorunlu Defterlerin Herhangi Birinin Tasdik İşleminin Süresinden İtibaren 1 Ay İçinde Yaptırılması 854
6. Vergi Beyannameleri ve Bildirimlerin Kanunen Belirlenmiş Şekil Şartlarına Uyulmaksızın Düzenlenmesi 854
7. Hesap ve İşlemlerin Doğruluğunu Bozmamakla Birlikte Bazı Evrak ve Vesikaların İbraz Edilmemesi 854
II. USULSÜZLÜKTE CEZA 855
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 855
A. USULSÜZLÜK FİİLİNİN AYNI ZAMANDA RE’SEN TAKDİRİ GEREKTİRMESİ 855
B. BİRBİRİNİN TABİ SONUCU OLAN USULSÜZLÜKLERDE CEZA UYGULAMASI 856
C. USULSÜZLÜK FİİLİNİN TEKERRÜRÜNDE CEZA UYGULAMASI 856
D. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN BAŞKA VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 858
E. USULSÜZLÜKTE TESPİT 859
F. KANUNİ SÜRESİ İÇİNDE VERİLMEYEN BEYANNAMELERİN PİŞMANLIKLA VEYA PİŞMANLIK HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMAKSIZIN VERİLMESİNDE USULSÜZLÜK UYGULAMASI 859
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 861
Elli Altıncı Bölüm
VUK’UN 353. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI
I. FATURA VE BENZERİ BELGELERİN VERİLMEMESİ VEYA ALINMAMASI 863
II. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ VE DİĞER BELGELERİN KULLANILMAMASI VEYA DÜZENLENMEMESİ 864
III. BELGE ALMAYAN TÜKETİCİLERİN DURUMU 865
IV. GÜNLÜK TUTULMASI GEREKEN DEFTERLERİN TUTULMAMASI, VERGİ LEVHASI ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI 866
V. MUHASEBE STANDARTLARINA UYULMAMASI 867
VI. TEK VERGİ NUMARASI UYGULAMASINA BAĞLI CEZA UYGULAMASI 867
VII. BELGE BASIMI YAPAN MATBAA İŞLETMELERİNİN BİLDİRİM ZORUNLULUĞUNA UYMAMALARI 867
VIII. İŞLEMLERİNDE VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANMAK ZORUNDA OLANLARIN BİLGİ VERMEMELERİ 868
IX. ÖZEL YETKİLİLERİN İKAZINA RAĞMEN ARACI DURDURMAYANLARA UYGULANACAK CEZA 868
X. YMM TASDİK RAPORLARININ SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE UYGULANACAK CEZA 868
XI. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 869
A. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 869
B. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARINDA FİİL AYRILIĞI VE TEKERRÜR UYGULAMASI 869
C. GENEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ 869
D. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZA TUTARLARININ ARTIRILMA SİSTEMİ 870
E. BELGELERDEKİ ŞEKLİ NOKSANLIKLAR NEDENİYLE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARININ DURUMU 870
F. CEZA UYGULAMASININ SOMUT TESPİTE DAYANMASI ZORUNLULUĞU 871
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 871
Elli Yedinci Bölüm
DİĞER ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
I. DAMGA VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI 881
II. VUK’UN MÜKERRER 355. MADDESİ KAPSAMINDAKİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI UYGULAMASI 881
A. GENEL OLARAK UYGULANACAK CEZA TUTARI 881
B. ÖZEL DURUMLARDA UYGULANACAK CEZA TUTARI 883
C. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE BELLİ ZORUNLULUKLARI YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA 886
D. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERME VE BİLDİRİMDE BULUNMA MECBURİYETİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE UYGULANACAK CEZA 886
III. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİNİN GENEL USULSÜZLÜK FİİLİ İLE BİRLEŞMESİ 887
IV. ÖZEL USULSÜZLÜK FİİLİ NİN VERGİ ZİYAI VERGİ CEZASINI DA GEREKTİRMESİ 888
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 888
Elli Sekizinci Bölüm
VERGİ SUÇLARI
I. KAÇAKÇILIK SUÇ VE CEZASI 891
A. ON SEKİZ AYDAN BEŞ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 891
1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak 891
2. Mevhum Adlara Hesap Açmak 892
3. Çift Defter Tutmak 892
4. Defter ve Belgelerde Tahrifat Yapmak 892
5. Defter ve Belgeleri Gizlemek 892
6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak 893
B. ÜÇ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 896
1. Defter Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek veya Yok Edilen Defter Belgeler Yerine Yeni Belgeler Koymak 896
2. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 896
3. ÖKC ve Diğer Bağlantılı Sistemleri Gerçeğe Aykırı Olarak İşlem Yapmak Üzere Kullanmak 897
4. VUK’un Mükerrer 257/6. Maddesi Kapsamında Getirilen Zorunluluklara Uyulmaması 897
C. İKİ YILDAN SEKİZ YILA KADAR HAPİS CEZASI GEREKTİREN FİİLLER 897
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 897
1. Kaçakçılık Suçu ile Vergi Ziyaı Suçu İlişkisi 897
2. Kaçakçılık Suçunun İşlendiği Tarihin Saptanması ve Tekerrür 899
3. Kaçakçılık Suçlarında Birleşme ve Zincirleme Suç 901
4. Pişmanlıkla Bildirimde Kaçakçılık Cezası 902
5. Etkin Pişmanlıkta Ceza Uygulaması 903
6. Cezanın Paraya Çevrilmesi veya Ertelenmesi 904
II. KAÇAKÇILIK SUÇUNA İŞTİRAK EDENLERİN DURUMU 905
III. VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇU 907
IV. MÜKELLEFİN ÖZEL İŞİNİ YAPAN MEMURLARA UYGULANACAK CEZA 908
V. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA UYGULAMASINDA USUL 908
VI. KAÇAKÇILIK CEZASININ MUHATABI 909
A. GERÇEK KİŞİLERDE UYGULAMA 909
B. ADİ ORTAKLIKTA UYGULAMA 910
C. TÜZEL KİŞİLERDE UYGULAMA 910
VII. ZAMANAŞIMI SÜRESİ 911
VIII. GERÇEK KİŞİLERDE ÖLÜM, TÜZEL KİŞİLERDE İNFİSAHIN CEZALANDIRMADAKİ SONUÇLARI 913
A. GERÇEK KİŞİLERDE DURUM 913
B. TÜZEL KİŞİLERDE DURUM 913
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI 914
Elli Dokuzuncu Bölüm
VERGİ CEZASININ KESİLMESİ
I. GENEL ESAS 919
II. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 920
Altmışıncı Bölüm
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ
VERGİ CEZASININ ÖDENMESİ 921
Altmış Birinci Bölüm
YANILMA
I. YETKİLİ MAKAMLARIN YANLIŞ İZAHAT VERMESİ DURUMUNDA YANILMA UYGULAMASI 923
A. ÖZELGE UYGULAMASI 923
1. Özelge Talebinde Bulunabilecek Olanlar 923
2. Özelge Talep Edilecek Makam 924
3. Özelge Talebi Sayılmayan Başvurular 924
4. Özelge Talebinin Değerlendirilmesi 925
5. Özelge Uygulamasının Sonuçları 925
B. SİRKÜLER UYGULAMASI 926
II. BİR HÜKMÜN UYGULANIŞ TARZINDA GÖRÜŞ VE İÇTİHAT DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE YANILMA UYGULAMASI 927
III. YANILMA NEDENİYLE KESİLMEYECEK CEZALAR 928
IV. YANILMA HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI 928
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 928
Altmış İkinci Bölüm
İZAHA DAVET
I. İZAHA DAVETİN ŞARTLARI 929
II. ÖN TESPİTİ YAPACAK MERCİ: ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 930
A. GİB BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 930
B. VDK BÜNYESİNDE KURULAN ÖN TESPİT VE İZAH DEĞERLENDİRME KOMİSYONU 930
C. KOMİSYONUN GÖREV VE YETKİLERİ 930
III. İZAHA DAVET YAZISI 931
IV. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ 932
A. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNMADIĞININ TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER 932
B. İZAHIN DEĞERLENDİRİLMESİ SONUCU VERGİ ZİYAINA NEDEN OLUNDUĞUNUN TESPİT EDİLMESİ ÜZERİNE YAPILACAK İŞLEMLER 932
C. MÜKELLEFİN HİÇ İZAHTA BULUNMADIĞI DURUMDA YAPILACAK İŞLEMLER 933
V. SMİYB KULLANILMASINA İLİŞKİN YAPILAN ÖN TESPİTLER 934
A. KAPSAM 934
B. SMİYB TOPLAM TUTARININ İLGİLİ HADDİ AŞMAMASI 934
C. MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMAMASI 934
D. İLGİLİ HAD İLE MAL VE HİZMET ALIŞLARININ %5’İNİN AŞILMASI 935
E. ÖN TESPİTLERE İLİŞKİN TUTARLARIN BİRLİKTE DEĞERLENDİRİLMESİ 935
F. ÖN TESPİT ŞARTLARININ HER YIL İÇİN AYRI AYRI DEĞERLENDİRİLMESİ 936
G. KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİ AÇISINDAN TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ 937
I. KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNMAYANLARDA TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARININ BELİRLENMESİ 937
İ. TOPLAM MAL VE HİZMET ALIŞLARI YA DA SMİYB TOPLAM TUTARININ NET OLARAK TESPİT EDİLEMEMESİ 937
J. SMİYB ÖN TESPİT YAZISI 937
K. SMİYB ÖN TESPİT YAZISININ TEBLİĞİ ÜZERİNE BEYANNAME VERİLMESİ VE ÖDEMEDE BULUNULMASI HALİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 938
VI. DİĞER HUSUSLAR 939
VII. DEĞERLENDİRME 940
Altmış Üçüncü Bölüm
PİŞMANLIK VE ISLAH
I. PİŞMANLIK UYGULAMASININ GEÇERLİ OLDUĞU VERGİLER 943
II. PİŞMANLIK KAPSAMINA GİREN SUÇ VE CEZALAR 944
III. PİŞMANLIK TALEBİNİN GEÇERLİ OLMA ŞARTLARI 946
A. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İHBAR YAPILMAMIŞ OLMASI 946
B. HABER VERME TARİHİNDEN ÖNCE İNCELEMEYE BAŞLANILMAMIŞ VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMIŞ OLMASI 947
C. HİÇ VERİLMEMİŞ BEYANNAMELERİN 15 GÜN İÇİNDE TEVDİ OLUNMASI 949
D. NOKSAN VE YANLIŞ BEYANIN TAMAMLANMASI 949
E. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMEYE GÖRE HESAPLANAN VERGİNİN ÖDENMESİ 949
IV. VERGİ İDARESİNİN BANKALARDAN ALDIĞI BİLGİLERİN PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 950
V. VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANMASINDAN VEYA TAKDİR KOMİSYONUNA SEVK EDİLMEDEN SONRA VERİLENLER HARİÇ OLMAK ÜZERE VERİLEN BEYANNAMELERDE VERGİ CEZASININ YARISININ UYGULANMASI 951
VI. PİŞMANLIK BEYANNAMELERİNİN İHTİRAZİ KAYITLA VERİLMESİ 952
VII. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMELERDE ZARAR BİLDİRİLMESİ VEYA VERGİYE TABİ MATRAH BULUNMAMASI 952
VIII. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA PİŞMANLIKLA BEYAN 953
A. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİ İÇİNDE YAPILMASI 953
B. PİŞMANLIK TALEBİNİN TAKİP EDEN VERGİLENDİRME DÖNEMİNDEN SONRAKİ GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE YAPILMASI 953
C. PİŞMANLIK TALEBİNİN GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİNDEN SONRA YAPILMASI 955
D. GEÇİCİ VERGİNİN TAKİP EDEN GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KENDİLİĞİNDEN TELAFİ EDİLMESİ 955
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 956
Altmış Dördüncü Bölüm
VERGİ CEZASINI KALDIRAN DİĞER ÖZEL DURUMLAR
I. ÖLÜM HALİNDE CEZALARIN KALKMASI 961
II. MÜCBİR SEBEP HALİNDE CEZANIN KALKMASI 962
III. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI 962
IV. VERGİ CEZALARINDA YAPILAN HATALAR 963
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 963
Altmış Beşinci Bölüm
VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM
I. İNDİRİMİN KAPSAMI 965
II. İNDİRİMİN ŞARTLARI 965
III. İNDİRİMİN TUTARI 965
IV. ÖDEME 966
V. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 967
A. KOLLEKTİF ŞİRKETTE CEZA İNDİRİMİ 967
B. ADİ ORTAKLIKTA CEZA İNDİRİMİ 967
C. MİRASÇILARIN CEZAYA MUHATAP OLMASI 967
D. İNDİRİM VE UZLAŞMA UYGULAMASI 967
E. DAVA AÇMA SÜRESİ İÇİNDE DAVADAN VAZGEÇİP İNDİRİM İSTENMESİ 969
F. İNDİRİM TALEBİNDE BULUNMADAN ÖDEME 969
G. İNDİRİM TALEBİNİN GENELLİĞİ 969
VI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 969
Altmış Altıncı Bölüm
UZLAŞMA
I. UZLAŞMANIN KONUSU VE KAPSAMI 971
A. KONU BAKIMINDAN UZLAŞMA 971
B. VERGİ TÜRÜ BAKIMINDAN UZLAŞMA 973
C. TARHİYATIN MUHTEVASI BAKIMINDAN UZLAŞMA 973
D. TARHİYATIN MUHATABI BAKIMINDAN UZLAŞMA 973
E. UZLAŞMA KOMİSYONLARI 974
1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Komisyonları 974
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları 974
F. UZLAŞMA TALEBİNİN YAPILACAĞI MAKAM 975
II. UZLAŞMANIN BÜTÜNLÜĞÜ VE KISMİ UZLAŞMA 975
III. UZLAŞMANIN KESİNLİĞİ VE UZLAŞMA KONUSU VERGİLER İÇİN DÜZELTME TALEBİ 975
IV. UZLAŞMADA USUL 976
V. UZLAŞMA VE VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA 978
VI. UZLAŞMA VE ÖDEME 980
VII. UZLAŞMA VE CEZA İNDİRİMİ 981
VIII. TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA 982
IX. DEĞERLENDİRME 984
X. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 985
Altmış Yedinci Bölüm
VERGİ DAVALARI
I. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA BAKAN YARGI ORGANLARI 991
A. VERGİ MAHKEMESİ 991
B. BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ 991
C. DANIŞTAY 991
II. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA 992
A. DAVA KONUSU 992
B. DAVA AÇMAYA YETKİLİ OLANLAR 993
C. YETKİLİ VERGİ MAHKEMESİ 994
D. DAVANIN AÇILMASI 994
E. DAVA AÇMA SÜRESİ 995
F. DAVANIN İNCELENMESİ 996
G. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ 997
H. VERGİ MAHKEMESİ KARARININ SONUÇLARI 998
1. İstinaf Yolu 999
a. Tanım 999
b. İstinaf Yolunun İşleyiş Süreci 999
aa. Başvuru 999
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler 1000
cc. Karar 1001
2. Temyiz Yolu 1002
a. Tanım 1002
b. Temyize Konu Edilecek Kararlar 1002
c. Temyiz Yolunun İşleyiş Süreci 1002
aa. Başvuru 1003
bb. Dilekçe Üzerine Uygulanacak İşlemler 1003
cc. Temyiz İncelemesi 1004
dd. Karar 1005
aaa. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Onaması 1005
bbb. Danıştay‘ın Bölge İdare Mahkemesi Kararını Bozması 1005
ee. Temyizen Verilen Karar Üzerine Yapılacak İşlem 1006
aaa. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uyması 1006
bbb. Bölge İdare Mahkemesinin Danıştay Dairesinin Bozma Kararına Uymaması 1006
III. İLK DERECE MAHKEMESİ OLARAK DANIŞTAY’IN GÖREVLERİ 1007
A. DANIŞTAY’IN DAVAYI REDDİ 1007
B. DANIŞTAY’IN DAVAYI KABULÜ 1007
IV. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 1008
A. YARGILAMANIN YENİLENMESİ 1008
B. KANUN YARARINA TEMYİZ 1008
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER 1009
Altmış Sekizinci Bölüm
KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME
I. GİRİŞ 1015
II. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME UYGULAMASININ ŞARTLARI 1016
III. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME İŞLEMLERİ 1017
IV. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME MÜESSESESİNDEN YARARLANMAK İÇİN ŞARTLAR 1019
V. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME DURUMUNDA TAHAKKUK EDECEK VERGİ VE/VEYA CEZALAR 1020
VI. VERGİ DAİRESİNCE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER 1020
VII. ÖDEME VE SÜRESİNDE ÖDEMEYE BAĞLI OLARAK YAPILACAK İNDİRİM 1021
VIII. UYGULAMAYA İLİŞKİN ÖRNEKLER 1022
Altmış Dokuzuncu Bölüm
KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ
I. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜN UYGULAMA ESASLARI 1029
A. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNE BAŞVURU 1030
B. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNÜ TALEP EDEBİLECEK KİŞİLER 1030
C. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜNDE BAŞVURUNUN YAPILACAĞI MAKAM 1030
D. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN YAPILACAK TALEPLERDE ANLAŞMANIN KONUSUNA GİRECEK VERGİLERİN TESPİTİ 1030
E. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ KAPSAMINDA YAPILAN BAŞVURULARIN DEĞERLENDİRİLEBİLMESİ İÇİN GEREKLİ OLAN ŞARTLAR 1031
F. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE DAVA AÇMA SÜRESİ 1031
G. DAVA AÇMA SÜRESİNİN YENİDEN BAŞLAMASINA İLİŞKİN ESASLAR 1032
H. BAŞVURUNUN ANLAŞMAYA VARILARAK ÇÖZÜMLENMESİ HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 1032
I. YAZI İLE YAPILACAK TEBLİGATTAN SONRA MÜKELLEFLER TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER 1032
İ. MÜKELLEFİN 30 GÜN İÇİNDE BİLDİRİMDE BULUNMAMASI HÂLİNDE YAPILACAK İŞLEMLER 1032
J. ANLAŞMA SONUCUNUN KABUL EDİLMEMESİ VEYA KABUL EDİLMEMİŞ SAYILMASI DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER 1033
K. ANLAŞMANIN MÜKELLEF TARAFINDAN SÜRESİ İÇİNDE KABUL EDİLMESİ DURUMUNDA YAPILACAK İŞLEMLER 1033
L. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİLERLE İLGİLİ OLARAK 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA YAPILACAK İŞLEMLER 1033
M. KARŞILIKLI ANLAŞMANIN VAKİ OLDUĞU DURUMLARDA MÜKELLEFLERİN YARARLANAMAYACAĞI HAKLAR 1033
N. ANLAŞMAYA VARILAN VERGİ VE CEZALARIN ÖDENME TARİHİ 1034
O. BAŞVURU ÖNCESİNDE DAVA AÇILMIŞSA YAPILACAK İŞLEMLER 1034
Ö. BAŞVURU ÖNCESİNDE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞSA YAPILACAK İŞLEMLER 1034
P. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ İÇİN BAŞVURU YAPILMASI DURUMUNDA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ 1035
R. DÜZELTME İŞLEMLERİNİN YAPILMASI VE ZAMANAŞIMI 1035
S. KARŞILIKLI ANLAŞMA SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN BAŞVURUSU GERİ ÇEKMESİ DURUMUNDA UYGULANACAK HÜKÜMLER 1035
T. TAHAKKUK EDEN VERGİ VE CEZALARIN BULUNMASI HÂLİNDE TAHSİLAT İŞLEMLERİ 1036
II. SONUÇ VE DEĞERLENDİRME 1036
Kaynakça 1037
Kavramlar Dizini 1049 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
