Kategoriler
Eser Adı Yazar Yayınevi Açıklama İçindekiler Barkod
Arama  
Ana Sayfa Sipariş Takip Üyelik Yardım İletişim
 
 
Tüm Kategoriler »
Bülten
Ana Sayfa KDV Tevkifatı
   

×
KDV Tevkifatı
, , ,
Temmuz 2012 / 1. Baskı / 428 Syf. / Ciltli
Baskısı tükenmiştir.
 
   

KDV Tevkifatı, KDV ile yaşıt uygulamasına tam tevkifatla başlamış, 1996 yılında başlayan kısmi tevkifat uygulaması, en son yayınlanan Tebliğle oldukça yaygın uygulanır hale gelmiştir. Gerçekten de, bugün itibariyle tanımlanan dört farklı tam tevkata tabi işlemin yanısıra, onüç farklı hizmet ve altı farklı teslim için kısmi tevkifat uygulaması öngörülmüştür.

Şüphesiz tevkifat uygulamasını yaygınlaşması, tevkifata tabi işlemlerin kapsamı, uygulamanın nasıl yapılacağı, faturasının nasıl düzenleneceği, nasıl beyan edilip ödeneceği gibi çok farklı alanlarda tereddütü de beraberinde getirmiştir. Aynı zamanda işlemi tevkifata tabi tutulan mükellefin indirim konusu Katma Değer Vergisinin kifayet etmemesi sebebiyle doğan iade alacağının talep edilme şekli ve süresi de önemli hale gelmiştir.

Bu kitap, katma değer vergisi tevkifatına ilişkin tüm bu sorulara cevap bulabileceğiniz, her cümlesi bilgi ve birikimden süzülmüş, ilgili herkese faydalı olacağını düşündüğümüz bir çalışma olarak ortaya çıkmaktadır.

Not: Özel indirime giren kitapların kapaklarında, normal kullanımını engellemeyecek şekilde, yıpranma veya küçük hasarlar bulunabilir.

Konu Başlıkları
Avrupa Birliği ve Türkiye’de KDV Tevkifatı
Tam Tevkifat
Türkiye’de Kısmi Tevkifat Uygulamasının Tarihsel Gelişimi ve Tevkifat Uygulamakla Sorumlu Tutulanlar
Mal Teslimlerinde Kısmi Tevkifat Uygulaması
Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
Sadece Sorumlu Tayin Edilen Kurum ve Kuruluşları Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Hem Sorumlu Tayin Edilenler, Hem de KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Sadece KDV Mükellefiyeti Bulunanların Tevkifat Uygulayacağı Hizmetler
Belge Düzeni, Muhasebe, Beyan
İndirim, Düzeltme, İade
Barkod: 9789750219795
 Yayın Tarihi: Temmuz 2012
Baskı Sayısı:  1
 Ebat: 17x25
Sayfa Sayısı: 428
 Yayınevi: Seçkin Yayıncılık
Kapak Türü: Ciltli
Dili: Türkçe
Ekler: -

 

İÇİNDEKİLER
Önsöz  5
Kısaltmalar  19
Giriş  21
BİRİNCİ KISIM
KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK UYGULAMASI:
AVRUPA BİRLİĞİ - TÜRKİYE UYGULAMALARI VE TAM TEVKİFAT BİRİNCİ BÖLÜM
AVRUPA BİRLİĞİ VE TÜRKİYE’DE KDV TEVKİFATI
A. AVRUPA BİRLİĞİNDE KDV TEVKİFATI  27
1. Genel Açıklama  27
2. Opsiyonel Tevkifat  28
B. TÜRKİYE’DE TEVKİFAT  30
1. Genel Açıklama  30
2. Sorumluluk Uygulamasında Genel Kural  31
3. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği  32
3.1. Tebliğ Öncesinde de Tevkifata Tabi Olan İşlemler  33
3.2. Tebliğle Tevkifat Kapsamına Alınan İşlemler  37
İKİNCİ BÖLÜM
TAM TEVKİFAT
A. İKAMETGÂHI, İŞYERİ, KANUNİ MERKEZİ VE İŞ MERKEZİ TÜRKİYEDE BULUNMAYANLAR TARAFINDAN YAPILAN İŞLEMLER  41
1. Genel Açıklama  41
2. Tevkifat Uygulayacak Kişiler  42
3. Tevkifat Uygulanacak İşlemler  43
4. Örnekler  45
B. SERBEST MESLEK FAALİYETİ ÇERÇEVESİNDE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER  54
1. Tevkifat Kapsamındaki İşlemler  54
1.1. Kapsam  55
1.2. İstisnanın ve KDV Tevkifatının Şartları  56
2. KDV Tevkifatı Uygulaması  57
3. Tevkifat Yapmak Zorunda Olanlar  59
4. Örnekler  60
C. KİRALAMA İŞLEMLERİ  65
1. Kapsam  65
1.1. Tevkifata Tabi İşlemlerin Tespiti  65
1.2. Hizmeti Veren veya Alanın Sadece KDV Sorumluluğunun Bulunması  67
1.3. 5018 Sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşların Kiraya Verme İşlemleri  67
2. Kiralama İşlemi  68
3. Tevkifat Kapsamına Giren İşlemler  69
3.1. GVK’nın 70’inci Maddesinde Yer Alan Mal ve Haklar  70
3.1.1. Gayrimenkuller  70
3.1.2. Menkuller  73
3.1.3. Haklar  74
3.2. KDV’den İstisna Olduğundan KDV Tevkifatına Tabi Olmayan Kiralamalar  78
3.2.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması  78
3.2.2. Sağlık Bakanlığınca Yapılan Kiralamalar  80
3.2.3. BSMV’ye Tabi Kiralamalar  80
3.2.4. Depo ve Ardiye Gibi Bağımsız Bölüm Kiralamaları  80
3.2.5. Hazinece Yapılan Kiralamalar  80
3.3. İktisadi İşletmelere Dâhil Kiralamalar  81
4. Örnekler  82
D. REKLÂM VERME İŞLEMLERİ  87
1. Genel Açıklama  87
2. Tevkifat Uygulanmasının Koşulları  88
3. Tevkifata Tabi İşlemler  90
3.1. Spor Kulüplerine Verilen Reklamlar  90
3.2. Duvar veya Arazilerdeki Reklamlar  91
3.3. Yazılı Eserlere Verilen Reklamlar  93
4. Örnekler  93
İKİNCİ KISIM
KISMİ TEVKİFAT UYGULAMALARI BİRİNCİ BÖLÜM
TÜRKİYE’DE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASININ
TARİHSEL GELİŞİMİ VE TEVKİFAT UYGULAMAKLA
SORUMLU TUTULANLAR
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULMASININ TARİHİ GELİŞİMİ  101
B. TEVKİFAT UYGULAMAKLA SORUMLU TUTULANLAR  103
1. Sorumlu Tayin Edilen KDV Mükellefleri  104
2. 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşlar  105
2.1. Belediyelerin Durumu  106
2.2. Köylere Hizmet Götürme Birliklerinin Durumu  108
2.3. Kalkınma Ajanslarının Durumu  109
2.4. Okul Aile Birliklerinin Durumu  109
2.5. Aile Hekimliği Kurumlarının Durumu  109
2.6. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının Durumu  110
3. Kanunla Kurulan Diğer Kurum ve Kuruluşlar  110
3.1. Vakıf Üniversitelerinin Durumu  111
3.2. Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Durumu  112
3.3. Spor Federasyonlarının Durumu  113
4. Döner Sermayeli Kuruluşlar  113
5. Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşları  114
6. Kanunla Kurulan veya Tüzel Kişiliği Haiz Emekli ve Yardım Sandıkları  114
7. Bankalar  115
8. Kamu İktisadi Teşebbüsleri  116
9. Özelleştirme Kapsamındaki Kuruluşlar  117
10. Organize Sanayi Bölgeleri  118
11. Menkul Kıymetler, Vadeli İşlemler Borsaları Dâhil Bütün Borsalar  119
12. Yarıdan Fazla Hissesi Doğrudan Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum ve Kuruluşlara Ait Olan (Tek Başına ya da Birlikte) Kurum, Kuruluş ve İşletmeler  120
13. Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında İşlem Gören Şirketler  121
C. KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINA ALINAN İŞLEMLER  122
1. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler  122
2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler  122
İKİNCİ BÖLÜM
MAL TESLİMLERİNDE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KÜLÇE METAL TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  127
1. Genel Açıklama  127
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Külçe Metal Tesliminde Tevkifat Uygulaması  128
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  128
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  129
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  130
2.3.1. Külçe Metal Kavramı  130
2.3.1.1. Hurdadan İmal Edilen Külçeler  130
2.3.1.2. Cevherden Elde Edilen (Hurda Metalden İmal Edilmeyen) Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler  131
2.3.2. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Külçe Metallerin Durumu  132
2.3.2.1. Hurdadan İmal Edilen Külçelerde  132
2.3.2.2. Hurda Metalden İmal Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler  133
B. BAKIR, ÇİNKO VE ALÜMİNYUM ÜRÜNLERİNİN TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  136
1. Genel Açıklama  136
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Tesliminde Tevkifat  136
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  136
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  137
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  138
2.3.1. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Durumu  139
2.3.2. Boyanmış ve Kaplanmış Profiller  140
2.3.3. Yalıtımlı (İzoleli) İletkenler  140
2.3.4. Nihai Ürünlerin Teslimi  140
C. HURDA VE ATIK TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI  144
1. Genel Açıklama  144
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Hurda ve Atık Tesliminde Tevkifat Uygulaması  145
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  145
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  146
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  147
3.1. Hurda Kavramı  147
3.2. Ekonomik Ömrünü Tamamlayan Araç-Gereç ve Makinaların Durumu  149
3.3. Hurda Gemilerin Durumu  150
D. METAL, PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDİLEN HAMMADDE TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  154
1. Genel Açıklama  154
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması  154
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  154
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  155
2.3. Tevkifata Tabi Mamullerin Niteliği  155
2.4. İthalatçılar Tarafından Yapılacak Teslimlerin Durumu  156
E. PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI İLE HAM POST VE DERİ TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  159
1. Genel Açıklama  159
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması  159
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  159
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  160
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  160
4. Örnekler  161
F. AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  164
1. Genel Açıklama  164
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Ağaç ve Orman Ürünleri Tesliminde Tevkifat Uygulaması  164
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  164
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  165
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  165
3.1. İthalatçıların Durumu  167
3.2. Mamul Malların Durumu  168
3.3. Orman İşletme Müdürlükleri Tarafından Yapılan Teslimlerin Durumu  169
3.4. Orman Köylerini Kalkındırma Kooperatiflerinin Teslimleri  170
G. TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINDAN ÇIKARILAN TESLİMLER  173
1. Genel Açıklama  173
2. Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı  173
2.1. Genel Açıklama  173
2.2. Uygulamanın Kapsam ve Niteliği  173
2.3. Örnekler  175
3. Akaryakıt Teslimlerinde Tevkifat  176
4. Sınır Ticareti Yoluyla İthal Edilen Malların Satışında Vergi Uygulaması  177
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
HİZMETLERDE TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK HİZMETLER  181
1. Hizmetlerde Tevkifat Uygulamasının Koşulları  181
1.1. İşlem, Hizmet Mahiyetinde Olmalıdır  181
1.2. Hizmet, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) Bölümünde Sayılmalıdır  182
1.3. Hizmet Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum veya Kuruluşlara Karşı İfa Edilmiş Olmalıdır  183
1.4. Hizmet Belirlenmiş Alıcılar Tarafından Sunulmamalıdır  184
1.5. Hizmet Bedeli 1.000 TL’yi Aşmalıdır  184
2. Sorumlular Açısından Tevkifata Tabi Hizmetler  185
2.1. Sadece Belirlenmiş Alıcıların Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler  185
2.2. Belirlenmiş Alıcıların ve KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken İşlemler  186
2.3. Sadece KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler  186
Birinci Alt Bölüm
SADECE SORUMLU TAYİN EDİLEN KURUM VE KURULUŞLARI
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER  189
1. Genel Açıklama  189
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  189
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  190
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  190
4.1. Piyasa Etüt-Araştırma Hizmetleri  190
4.2. Ekspertiz Hizmetleri  191
4.3. Plan – Proje Hizmetleri  192
4.4. Teknik, Ekonomik, Mali ve Hukuki Alanda Sunulan Danışmanlık, Müşavirlik ve Denetim Hizmetleri  192
4.5. Eğitim Hizmetleri  193
4.6. Avukatlık Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması  194
4.7. Uluslararası Gözetim Şirketleri Tarafından Verilen Hizmetler  196
5. Etüt, Plan-Proje Hizmetlerinin Yapım İşleri İle Birlikte Verilmesi  197
6. Örnekler  197
B. HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HİZMETLERİ  201
1. Genel Açıklama  201
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  201
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  202
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  202
5. Örnekler  203
C. MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE TAŞITLARA AİT TADİL, BAKIM VE ONARIM HİZMETLERİ  207
1. Genel Açıklama  207
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  207
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  208
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  208
5. Özellikli Durumlar  209
5.1. Hizmetle Birlikte Yedek Parça Teslim Edilmesi  209
5.2. Hizmet İçin Herhangi Bir Bedel Alınmaması  209
5.3. İşlem Bedelinin Tevkifat Uygulanacak Sınırın Altında Kalması  209
6. Örnekler  210
D. YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ  214
1. Genel Açıklama  214
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  214
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  215
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  215
5. Özellikli Durumlar  216
5.1. Yapım İşlerinin Alt Yüklenicilere Devredilmesinde Tevkifat Uygulaması  216
5.2. Sorumlu Tutulmayanlara İfa Edilen Yapım İşleri  216
5.3. Sorumlu Tutulanların Birbirlerine Karşı İfa Ettikleri Yapım İşlerinde Tevkifat Uygulaması  216
5.4. Yapım İşinin KDV’den İstisna Olması Durumunda Alt Yüklenicilerin Durumu  217
5.5. Yapım İşleri Birlikte Verilen Mimarlık, Mühendislik, Etüt, Plan, Proje vb. Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  217
5.6. Yapım İşleri İle Birlikte İfa Edilen Diğer Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  218
5.7. Yapım İşinin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması  219
5.8. 30/4/2006 (Bu Tarih Dahil) Tarihinden Önce İhalesi Tamamlanmış İşlerde Tevkifat Uygulaması  219
5.9. Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması  219
6. Örnekler  220
E. YEMEK SERVİS VE ORGANİZASYON HİZMETLERİ  225
1. Genel Açıklama  225
2. Tevkifat Yapacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı  225
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  226
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  226
4.1. Yemek Servis Hizmetleri  226
4.1.1. Yemek Hazırlanmasına Yönelik Yiyecek Maddeleri İle Malzeme Alımlarında Durum  227
4.1.2. Konaklama Hizmetleri İle Birlikte Alınan Yemek Servis Hizmetleri  227
4.1.3. Yemek Servis Hizmeti Bedellerinin Bütçe Dışı Kaynaklardan Karşılanması  228
4.1.4. Yemek Servis Hizmetinin Yemek Çekleri İle Alınması  228
4.2. Organizasyon Hizmetleri  228
5. Örnekler  229
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARININ DİĞER HİZMET ALIMLARI  232
1. Genel Açıklama  232
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  232
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  232
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  232
4.1. Orman Kooperatifleri Tarafından Orman İşletme Müdürlüklerine Verilen Hizmetler  233
4.2. Basım-İlan Hizmetleri  234
5. Örnekler  235
İkinci Alt Bölüm
HEM SORUMLU TAYİN EDİLENLER,
HEM DE KDV MÜKELLEFLERİNİN
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ  241
1. Genel Açıklama  241
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  242
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  242
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  243
5. Özellikli Durumlar  244
5.1. Terzilerin Durumu  244
5.2. Fason İş Yapanların İşin Bir Kısmını veya Tamamını Fason Olarak Yaptırmaları  244
5.3. Yardımcı Mal ve Malzemelerin Bir Kısmının Fason İş Yapan Tarafından Karşılanması  244
5.4. Yardımcı Mal ve Malzemelerin İşçilik Bedelinden Ayrı Fatura Edilmesi  245
5.5. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri  245
6. Örnekler  245
B. İŞGÜCÜ TEMİN HİZMETLERİ  248
1. Genel Açıklama  248
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  248
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  249
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  249
4.1. İşgücü Temin Hizmetleri  250
4.1.1. Şoförüyle Birlikte Araç Kiralanması  250
4.1.2. İşgücü Temin Hizmetinin Alt Yüklenicilerden Temin Edilen İşgücü Kullanılarak Verilmesi  251
4.2. Özel Güvenlik ve Koruma Hizmetleri  251
5. Örnekler  253
C. SERVİS TAŞIMACILIĞI HİZMETİ  261
1. Genel Açıklama  261
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  261
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  262
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  262
5. Örnekler  263
D. SPOR KULÜPLERİNİN YAYIN, REKLÂM VE İSİM HAKKI GELİRLERİNE KONU İŞLEMLERİ  267
1. Genel Açıklama  267
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  267
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  268
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  268
4. Örnekler  270
E. TEMİZLİK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİ  273
1. Genel Açıklama  273
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  273
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  274
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  274
4.1. Temizlik Hizmetleri  275
4.2. Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri  275
4.3. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetlerine Aracılık Edilmesi  275
5. Örnekler  276
F. YAPI DENETİM HİZMETLERİ  282
1. Genel Açıklama  282
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  282
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  283
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  283
5. Özellikli Durumlar  285
5.1. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri  285
5.2. Su Yapılarına Yönelik Olarak Verilen Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  285
5.3. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Matrahı  286
6. Örnekler  286
Üçüncü Alt Bölüm
SADECE KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNANLARIN
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. TURİSTİK MAĞAZALARA VERİLEN MÜŞTERİ BULMA/GÖTÜRME HİZMETLERİ  291
1. Genel Açıklama  291
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  291
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  291
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  291
ÜÇÜNCÜ KISIM
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE BELGE DÜZENİ,
MUHASEBE, BEYAN, ÖDEME, İNDİRİM VE İADE BİRİNCİ BÖLÜM
BELGE DÜZENİ, MUHASEBE, BEYAN
A. BELGE DÜZENİ  299
B. ALT SINIR UYGULAMASI  303
1. Tam Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır  303
2. Kısmi Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır  303
C. MUHASEBE KAYITLARI VE BEYAN  306
1. Genel Açıklama  306
2. 2 No.lu KDV Beyannamesi  307
2.1. Genel Bilgiler Kulakçığı  308
2.2. Kesinti Yapılan Satıcılar Kulakçığı  309
2.3. Vergi Bildirimi Kulakçığı  309
2.3.1. Tam Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim  310
2.3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim  310
2.3.3. Diğer Alanlar  311
2.4. Düzenleme Bilgileri  311
3. Tam Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  312
4. Kısmi Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  314
4.1. Alıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  314
4.1.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar  314
4.1.2. Genel Bütçeli İdarelerin Durumu  317
4.1.3. Alıcı tarafından Tevkifatın Yapılmaması  317
4.2. Satıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  318
4.2.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar  318
5. Beyan İle İlgili Özel Durumlar  326
5.1. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Yapılmaması veya Eksik Yapılması  326
5.2. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Beyan Süresinden Sonra Yapılması  327
5.2.1. Pişmanlıkla Beyan  327
5.2.2. Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanılmaksızın Beyan  328
5.3. Faturanın Düzenlendiği Kişi ile Ödemeyi Yapan Kişinin Farklı Olması  329
5.4. Serbest Bölgede Bulunan Banka Şubesinin Tevkifat Beyanı  329
İKİNCİ BÖLÜM
İNDİRİM, DÜZELTME, İADE
A. İNDİRİM  333
1. İndirimin Dayanağı  333
2. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmeyen, Re’sen Tarh Edilen ve Sorumlu Tarafından Ödenen KDV’nin İndirimi  335
3. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Vergiyi Doğuran Olayın Vuku Bulduğu Takvim Yılı Aşıldığında Yapılması Halinde KDV İndirimi  337
B. DÜZELTME İŞLEMLERİ  338
1. Mal İadeleri  338
2. Matrahta Değişiklik  339
2.1. Matrahta Artış Olması  339
2.2. Matrahta Azalış Olması  340
3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi  341
C. TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ  343
1. Genel Açıklamalar  343
1.1. İadenin Dayanağı  343
1.2. İade Uygulamasında Alıcı ve Satıcının Beyanları  346
1.3. Genel Giderler ve ATİK’lerin Durumu  346
1.4. İade Talebinde Aranan Belgeler  347
1.5. İade Talebinin Geçerlilik Tarihi  348
1.6. Vergi İnceleme Raporu İle Mahsup Talebi  349
1.7. YMM Tasdik Raporu Limitleri  350
1.8. Kısmi Tevkifatta Özel Esasların Uygulanması  351
1.8.1. Satıcı Açısından  351
1.8.2. Alıcı Açısından  351
2. İade Uygulaması  352
2.1. Mahsuben İade Talepleri  352
2.1.1. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar  352
2.1.1.1. Vergi Borçları  353
2.1.1.2. SSK Prim Borçları  353
2.1.1.3. İthalde Alınan Vergiler  354
2.1.2. Vergi Dairelerince Yapılacak İşlem  354
2.1.3. Mahsuben İade Taleplerinde Limitler  354
2.2. Nakden İade Talepleri  355
2.2.1. Miktara Bakılmaksızın Münhasıran Teminat ve/veya VİR ya da YMM Raporu Aranacak İşlemler  355
2.3. İade Uygulaması İle İlgili Diğer Hususlar  357
2.3.1. Teminat Karşılığı Yapılan İadelerde Teminatın Çözümü İçin Vergi İnceleme Raporundan Sonra YMM Tasdik Raporu İbraz Edilmesi  357
2.3.2. İadelerle İlgili Mevzuat  357
2.3.3. Tercih Değişikliği  358
2.3.4. İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Öncelik  358
2.3.5. İadenin Kısmen Mahsuben Kısmen Nakden Talep Edilmesi  359
2.3.6. Vergi İnceleme Raporu ve Teminat Aranmaksızın Yapılan Mahsuben İade Sonrası Kalan Tutarın Devreden KDV Olarak Dikkate Alınması  359
2.3.7. İade Talebinin Dönemselliği  360
2.3.8. Tevkif Edilen Vergilerin Alıcı Tarafından İlgili Oldukları Dönemden Sonra Beyan Edilmesi Halinde İadenin Yapılıp Yapılamayacağı  361
2.3.9. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde Yer Verilmeyen Tevkifat Uygulamalarının İade Usulü  361
2.3.10. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önceki İade Talepleri  361
2.3.11. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önce Başlayan ve Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması  362
D. BİLDİRİM ZORUNLULUĞU VE MÜTESELSİL SORUMLULUK  363
1. Bildirim Zorunluluğu  363
1.1. Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.1.1. 108 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.1.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile Düzenlenen Bildirim Zorunluluğu  364
1.3. Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
1.3.1. 108 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
1.3.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
2. Müteselsil Sorumluluk  366
2.1. Genel Açıklama  366
2.1.1 İşleme Doğrudan Taraf Olanlar  366
2.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar  367
2.1.3. Uygulama  367
2.2. Tevkifat Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk  368
Sonuç  371
EK 1: 5018 SAYILI KANUNA EKLİ CETVELLERDEKİ KURUM VE KURULUŞLAR  373
EK 2: 117 SERİ NO.LU KDV GENEL TEBLİĞİ  381
Kavramlar Dizini  425
  


Enflasyon Muhasebesi
Faruk Taşyürek
Ekim 2024
350.00 TL
Sepete Ekle
Vergi Hukuku (Genel Hükümler)
Murat Batı
Eylül 2024
675.00 TL
Sepete Ekle
Vergi Hukuku (MYO)
Murat Batı
Eylül 2024
300.00 TL
Sepete Ekle
Temel Mali Bilgiler
Ahmet Arslan
Eylül 2024
595.00 TL
Sepete Ekle




 

İÇİNDEKİLER
Önsöz  5
Kısaltmalar  19
Giriş  21
BİRİNCİ KISIM
KATMA DEĞER VERGİSİNDE SORUMLULUK UYGULAMASI:
AVRUPA BİRLİĞİ - TÜRKİYE UYGULAMALARI VE TAM TEVKİFAT BİRİNCİ BÖLÜM
AVRUPA BİRLİĞİ VE TÜRKİYE’DE KDV TEVKİFATI
A. AVRUPA BİRLİĞİNDE KDV TEVKİFATI  27
1. Genel Açıklama  27
2. Opsiyonel Tevkifat  28
B. TÜRKİYE’DE TEVKİFAT  30
1. Genel Açıklama  30
2. Sorumluluk Uygulamasında Genel Kural  31
3. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği  32
3.1. Tebliğ Öncesinde de Tevkifata Tabi Olan İşlemler  33
3.2. Tebliğle Tevkifat Kapsamına Alınan İşlemler  37
İKİNCİ BÖLÜM
TAM TEVKİFAT
A. İKAMETGÂHI, İŞYERİ, KANUNİ MERKEZİ VE İŞ MERKEZİ TÜRKİYEDE BULUNMAYANLAR TARAFINDAN YAPILAN İŞLEMLER  41
1. Genel Açıklama  41
2. Tevkifat Uygulayacak Kişiler  42
3. Tevkifat Uygulanacak İşlemler  43
4. Örnekler  45
B. SERBEST MESLEK FAALİYETİ ÇERÇEVESİNDE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER  54
1. Tevkifat Kapsamındaki İşlemler  54
1.1. Kapsam  55
1.2. İstisnanın ve KDV Tevkifatının Şartları  56
2. KDV Tevkifatı Uygulaması  57
3. Tevkifat Yapmak Zorunda Olanlar  59
4. Örnekler  60
C. KİRALAMA İŞLEMLERİ  65
1. Kapsam  65
1.1. Tevkifata Tabi İşlemlerin Tespiti  65
1.2. Hizmeti Veren veya Alanın Sadece KDV Sorumluluğunun Bulunması  67
1.3. 5018 Sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşların Kiraya Verme İşlemleri  67
2. Kiralama İşlemi  68
3. Tevkifat Kapsamına Giren İşlemler  69
3.1. GVK’nın 70’inci Maddesinde Yer Alan Mal ve Haklar  70
3.1.1. Gayrimenkuller  70
3.1.2. Menkuller  73
3.1.3. Haklar  74
3.2. KDV’den İstisna Olduğundan KDV Tevkifatına Tabi Olmayan Kiralamalar  78
3.2.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması  78
3.2.2. Sağlık Bakanlığınca Yapılan Kiralamalar  80
3.2.3. BSMV’ye Tabi Kiralamalar  80
3.2.4. Depo ve Ardiye Gibi Bağımsız Bölüm Kiralamaları  80
3.2.5. Hazinece Yapılan Kiralamalar  80
3.3. İktisadi İşletmelere Dâhil Kiralamalar  81
4. Örnekler  82
D. REKLÂM VERME İŞLEMLERİ  87
1. Genel Açıklama  87
2. Tevkifat Uygulanmasının Koşulları  88
3. Tevkifata Tabi İşlemler  90
3.1. Spor Kulüplerine Verilen Reklamlar  90
3.2. Duvar veya Arazilerdeki Reklamlar  91
3.3. Yazılı Eserlere Verilen Reklamlar  93
4. Örnekler  93
İKİNCİ KISIM
KISMİ TEVKİFAT UYGULAMALARI BİRİNCİ BÖLÜM
TÜRKİYE’DE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASININ
TARİHSEL GELİŞİMİ VE TEVKİFAT UYGULAMAKLA
SORUMLU TUTULANLAR
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULMASININ TARİHİ GELİŞİMİ  101
B. TEVKİFAT UYGULAMAKLA SORUMLU TUTULANLAR  103
1. Sorumlu Tayin Edilen KDV Mükellefleri  104
2. 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan İdare, Kurum ve Kuruluşlar  105
2.1. Belediyelerin Durumu  106
2.2. Köylere Hizmet Götürme Birliklerinin Durumu  108
2.3. Kalkınma Ajanslarının Durumu  109
2.4. Okul Aile Birliklerinin Durumu  109
2.5. Aile Hekimliği Kurumlarının Durumu  109
2.6. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının Durumu  110
3. Kanunla Kurulan Diğer Kurum ve Kuruluşlar  110
3.1. Vakıf Üniversitelerinin Durumu  111
3.2. Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdarelerinin Durumu  112
3.3. Spor Federasyonlarının Durumu  113
4. Döner Sermayeli Kuruluşlar  113
5. Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşları  114
6. Kanunla Kurulan veya Tüzel Kişiliği Haiz Emekli ve Yardım Sandıkları  114
7. Bankalar  115
8. Kamu İktisadi Teşebbüsleri  116
9. Özelleştirme Kapsamındaki Kuruluşlar  117
10. Organize Sanayi Bölgeleri  118
11. Menkul Kıymetler, Vadeli İşlemler Borsaları Dâhil Bütün Borsalar  119
12. Yarıdan Fazla Hissesi Doğrudan Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum ve Kuruluşlara Ait Olan (Tek Başına ya da Birlikte) Kurum, Kuruluş ve İşletmeler  120
13. Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında İşlem Gören Şirketler  121
C. KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINA ALINAN İŞLEMLER  122
1. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler  122
2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler  122
İKİNCİ BÖLÜM
MAL TESLİMLERİNDE KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KÜLÇE METAL TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  127
1. Genel Açıklama  127
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Külçe Metal Tesliminde Tevkifat Uygulaması  128
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  128
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  129
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  130
2.3.1. Külçe Metal Kavramı  130
2.3.1.1. Hurdadan İmal Edilen Külçeler  130
2.3.1.2. Cevherden Elde Edilen (Hurda Metalden İmal Edilmeyen) Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler  131
2.3.2. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Külçe Metallerin Durumu  132
2.3.2.1. Hurdadan İmal Edilen Külçelerde  132
2.3.2.2. Hurda Metalden İmal Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko ve Alüminyum Külçeler  133
B. BAKIR, ÇİNKO VE ALÜMİNYUM ÜRÜNLERİNİN TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  136
1. Genel Açıklama  136
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Tesliminde Tevkifat  136
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  136
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  137
2.3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  138
2.3.1. İthalatçılar ve İlk Üreticiler Tarafından Teslim Edilen Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Durumu  139
2.3.2. Boyanmış ve Kaplanmış Profiller  140
2.3.3. Yalıtımlı (İzoleli) İletkenler  140
2.3.4. Nihai Ürünlerin Teslimi  140
C. HURDA VE ATIK TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI  144
1. Genel Açıklama  144
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Hurda ve Atık Tesliminde Tevkifat Uygulaması  145
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  145
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  146
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  147
3.1. Hurda Kavramı  147
3.2. Ekonomik Ömrünü Tamamlayan Araç-Gereç ve Makinaların Durumu  149
3.3. Hurda Gemilerin Durumu  150
D. METAL, PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDİLEN HAMMADDE TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  154
1. Genel Açıklama  154
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması  154
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  154
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  155
2.3. Tevkifata Tabi Mamullerin Niteliği  155
2.4. İthalatçılar Tarafından Yapılacak Teslimlerin Durumu  156
E. PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI İLE HAM POST VE DERİ TESLİMLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  159
1. Genel Açıklama  159
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması  159
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  159
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  160
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  160
4. Örnekler  161
F. AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI  164
1. Genel Açıklama  164
2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine Göre Ağaç ve Orman Ürünleri Tesliminde Tevkifat Uygulaması  164
2.1. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  164
2.2. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  165
3. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  165
3.1. İthalatçıların Durumu  167
3.2. Mamul Malların Durumu  168
3.3. Orman İşletme Müdürlükleri Tarafından Yapılan Teslimlerin Durumu  169
3.4. Orman Köylerini Kalkındırma Kooperatiflerinin Teslimleri  170
G. TEVKİFAT UYGULAMASI KAPSAMINDAN ÇIKARILAN TESLİMLER  173
1. Genel Açıklama  173
2. Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı  173
2.1. Genel Açıklama  173
2.2. Uygulamanın Kapsam ve Niteliği  173
2.3. Örnekler  175
3. Akaryakıt Teslimlerinde Tevkifat  176
4. Sınır Ticareti Yoluyla İthal Edilen Malların Satışında Vergi Uygulaması  177
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
HİZMETLERDE TEVKİFAT UYGULAMASI
A. KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK HİZMETLER  181
1. Hizmetlerde Tevkifat Uygulamasının Koşulları  181
1.1. İşlem, Hizmet Mahiyetinde Olmalıdır  181
1.2. Hizmet, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) Bölümünde Sayılmalıdır  182
1.3. Hizmet Sorumlu Tayin Edilen İdare, Kurum veya Kuruluşlara Karşı İfa Edilmiş Olmalıdır  183
1.4. Hizmet Belirlenmiş Alıcılar Tarafından Sunulmamalıdır  184
1.5. Hizmet Bedeli 1.000 TL’yi Aşmalıdır  184
2. Sorumlular Açısından Tevkifata Tabi Hizmetler  185
2.1. Sadece Belirlenmiş Alıcıların Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler  185
2.2. Belirlenmiş Alıcıların ve KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken İşlemler  186
2.3. Sadece KDV Mükelleflerinin Tevkifat Uygulaması Gereken Hizmetler  186
Birinci Alt Bölüm
SADECE SORUMLU TAYİN EDİLEN KURUM VE KURULUŞLARI
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER  189
1. Genel Açıklama  189
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  189
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  190
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  190
4.1. Piyasa Etüt-Araştırma Hizmetleri  190
4.2. Ekspertiz Hizmetleri  191
4.3. Plan – Proje Hizmetleri  192
4.4. Teknik, Ekonomik, Mali ve Hukuki Alanda Sunulan Danışmanlık, Müşavirlik ve Denetim Hizmetleri  192
4.5. Eğitim Hizmetleri  193
4.6. Avukatlık Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması  194
4.7. Uluslararası Gözetim Şirketleri Tarafından Verilen Hizmetler  196
5. Etüt, Plan-Proje Hizmetlerinin Yapım İşleri İle Birlikte Verilmesi  197
6. Örnekler  197
B. HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HİZMETLERİ  201
1. Genel Açıklama  201
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  201
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  202
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  202
5. Örnekler  203
C. MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE TAŞITLARA AİT TADİL, BAKIM VE ONARIM HİZMETLERİ  207
1. Genel Açıklama  207
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  207
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  208
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  208
5. Özellikli Durumlar  209
5.1. Hizmetle Birlikte Yedek Parça Teslim Edilmesi  209
5.2. Hizmet İçin Herhangi Bir Bedel Alınmaması  209
5.3. İşlem Bedelinin Tevkifat Uygulanacak Sınırın Altında Kalması  209
6. Örnekler  210
D. YAPIM İŞLERİ İLE BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ  214
1. Genel Açıklama  214
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  214
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  215
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  215
5. Özellikli Durumlar  216
5.1. Yapım İşlerinin Alt Yüklenicilere Devredilmesinde Tevkifat Uygulaması  216
5.2. Sorumlu Tutulmayanlara İfa Edilen Yapım İşleri  216
5.3. Sorumlu Tutulanların Birbirlerine Karşı İfa Ettikleri Yapım İşlerinde Tevkifat Uygulaması  216
5.4. Yapım İşinin KDV’den İstisna Olması Durumunda Alt Yüklenicilerin Durumu  217
5.5. Yapım İşleri Birlikte Verilen Mimarlık, Mühendislik, Etüt, Plan, Proje vb. Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  217
5.6. Yapım İşleri İle Birlikte İfa Edilen Diğer Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  218
5.7. Yapım İşinin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması  219
5.8. 30/4/2006 (Bu Tarih Dahil) Tarihinden Önce İhalesi Tamamlanmış İşlerde Tevkifat Uygulaması  219
5.9. Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması  219
6. Örnekler  220
E. YEMEK SERVİS VE ORGANİZASYON HİZMETLERİ  225
1. Genel Açıklama  225
2. Tevkifat Yapacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı  225
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  226
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  226
4.1. Yemek Servis Hizmetleri  226
4.1.1. Yemek Hazırlanmasına Yönelik Yiyecek Maddeleri İle Malzeme Alımlarında Durum  227
4.1.2. Konaklama Hizmetleri İle Birlikte Alınan Yemek Servis Hizmetleri  227
4.1.3. Yemek Servis Hizmeti Bedellerinin Bütçe Dışı Kaynaklardan Karşılanması  228
4.1.4. Yemek Servis Hizmetinin Yemek Çekleri İle Alınması  228
4.2. Organizasyon Hizmetleri  228
5. Örnekler  229
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARININ DİĞER HİZMET ALIMLARI  232
1. Genel Açıklama  232
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  232
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  232
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  232
4.1. Orman Kooperatifleri Tarafından Orman İşletme Müdürlüklerine Verilen Hizmetler  233
4.2. Basım-İlan Hizmetleri  234
5. Örnekler  235
İkinci Alt Bölüm
HEM SORUMLU TAYİN EDİLENLER,
HEM DE KDV MÜKELLEFLERİNİN
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ  241
1. Genel Açıklama  241
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  242
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  242
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  243
5. Özellikli Durumlar  244
5.1. Terzilerin Durumu  244
5.2. Fason İş Yapanların İşin Bir Kısmını veya Tamamını Fason Olarak Yaptırmaları  244
5.3. Yardımcı Mal ve Malzemelerin Bir Kısmının Fason İş Yapan Tarafından Karşılanması  244
5.4. Yardımcı Mal ve Malzemelerin İşçilik Bedelinden Ayrı Fatura Edilmesi  245
5.5. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri  245
6. Örnekler  245
B. İŞGÜCÜ TEMİN HİZMETLERİ  248
1. Genel Açıklama  248
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  248
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  249
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  249
4.1. İşgücü Temin Hizmetleri  250
4.1.1. Şoförüyle Birlikte Araç Kiralanması  250
4.1.2. İşgücü Temin Hizmetinin Alt Yüklenicilerden Temin Edilen İşgücü Kullanılarak Verilmesi  251
4.2. Özel Güvenlik ve Koruma Hizmetleri  251
5. Örnekler  253
C. SERVİS TAŞIMACILIĞI HİZMETİ  261
1. Genel Açıklama  261
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  261
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  262
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  262
5. Örnekler  263
D. SPOR KULÜPLERİNİN YAYIN, REKLÂM VE İSİM HAKKI GELİRLERİNE KONU İŞLEMLERİ  267
1. Genel Açıklama  267
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  267
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  268
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  268
4. Örnekler  270
E. TEMİZLİK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİ  273
1. Genel Açıklama  273
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  273
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  274
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  274
4.1. Temizlik Hizmetleri  275
4.2. Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri  275
4.3. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetlerine Aracılık Edilmesi  275
5. Örnekler  276
F. YAPI DENETİM HİZMETLERİ  282
1. Genel Açıklama  282
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  282
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  283
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  283
5. Özellikli Durumlar  285
5.1. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri  285
5.2. Su Yapılarına Yönelik Olarak Verilen Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması  285
5.3. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Matrahı  286
6. Örnekler  286
Üçüncü Alt Bölüm
SADECE KDV MÜKELLEFİYETİ BULUNANLARIN
TEVKİFAT UYGULAYACAĞI HİZMETLER
A. TURİSTİK MAĞAZALARA VERİLEN MÜŞTERİ BULMA/GÖTÜRME HİZMETLERİ  291
1. Genel Açıklama  291
2. Tevkifat Yapacak Sorumlular ve Tevkifat Oranı  291
3. Tevkifata Tabi İşlemlerde Alt Sınır  291
4. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı  291
ÜÇÜNCÜ KISIM
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE BELGE DÜZENİ,
MUHASEBE, BEYAN, ÖDEME, İNDİRİM VE İADE BİRİNCİ BÖLÜM
BELGE DÜZENİ, MUHASEBE, BEYAN
A. BELGE DÜZENİ  299
B. ALT SINIR UYGULAMASI  303
1. Tam Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır  303
2. Kısmi Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır  303
C. MUHASEBE KAYITLARI VE BEYAN  306
1. Genel Açıklama  306
2. 2 No.lu KDV Beyannamesi  307
2.1. Genel Bilgiler Kulakçığı  308
2.2. Kesinti Yapılan Satıcılar Kulakçığı  309
2.3. Vergi Bildirimi Kulakçığı  309
2.3.1. Tam Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim  310
2.3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bildirim  310
2.3.3. Diğer Alanlar  311
2.4. Düzenleme Bilgileri  311
3. Tam Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  312
4. Kısmi Tevkifatın Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  314
4.1. Alıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  314
4.1.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar  314
4.1.2. Genel Bütçeli İdarelerin Durumu  317
4.1.3. Alıcı tarafından Tevkifatın Yapılmaması  317
4.2. Satıcının Beyanı ve Muhasebe Kayıtları  318
4.2.1. Fatura Şekli, Beyan ve Kayıtlar  318
5. Beyan İle İlgili Özel Durumlar  326
5.1. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Yapılmaması veya Eksik Yapılması  326
5.2. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Beyan Süresinden Sonra Yapılması  327
5.2.1. Pişmanlıkla Beyan  327
5.2.2. Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanılmaksızın Beyan  328
5.3. Faturanın Düzenlendiği Kişi ile Ödemeyi Yapan Kişinin Farklı Olması  329
5.4. Serbest Bölgede Bulunan Banka Şubesinin Tevkifat Beyanı  329
İKİNCİ BÖLÜM
İNDİRİM, DÜZELTME, İADE
A. İNDİRİM  333
1. İndirimin Dayanağı  333
2. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmeyen, Re’sen Tarh Edilen ve Sorumlu Tarafından Ödenen KDV’nin İndirimi  335
3. Sorumlu Sıfatıyla Beyanın Vergiyi Doğuran Olayın Vuku Bulduğu Takvim Yılı Aşıldığında Yapılması Halinde KDV İndirimi  337
B. DÜZELTME İŞLEMLERİ  338
1. Mal İadeleri  338
2. Matrahta Değişiklik  339
2.1. Matrahta Artış Olması  339
2.2. Matrahta Azalış Olması  340
3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi  341
C. TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ  343
1. Genel Açıklamalar  343
1.1. İadenin Dayanağı  343
1.2. İade Uygulamasında Alıcı ve Satıcının Beyanları  346
1.3. Genel Giderler ve ATİK’lerin Durumu  346
1.4. İade Talebinde Aranan Belgeler  347
1.5. İade Talebinin Geçerlilik Tarihi  348
1.6. Vergi İnceleme Raporu İle Mahsup Talebi  349
1.7. YMM Tasdik Raporu Limitleri  350
1.8. Kısmi Tevkifatta Özel Esasların Uygulanması  351
1.8.1. Satıcı Açısından  351
1.8.2. Alıcı Açısından  351
2. İade Uygulaması  352
2.1. Mahsuben İade Talepleri  352
2.1.1. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar  352
2.1.1.1. Vergi Borçları  353
2.1.1.2. SSK Prim Borçları  353
2.1.1.3. İthalde Alınan Vergiler  354
2.1.2. Vergi Dairelerince Yapılacak İşlem  354
2.1.3. Mahsuben İade Taleplerinde Limitler  354
2.2. Nakden İade Talepleri  355
2.2.1. Miktara Bakılmaksızın Münhasıran Teminat ve/veya VİR ya da YMM Raporu Aranacak İşlemler  355
2.3. İade Uygulaması İle İlgili Diğer Hususlar  357
2.3.1. Teminat Karşılığı Yapılan İadelerde Teminatın Çözümü İçin Vergi İnceleme Raporundan Sonra YMM Tasdik Raporu İbraz Edilmesi  357
2.3.2. İadelerle İlgili Mevzuat  357
2.3.3. Tercih Değişikliği  358
2.3.4. İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Öncelik  358
2.3.5. İadenin Kısmen Mahsuben Kısmen Nakden Talep Edilmesi  359
2.3.6. Vergi İnceleme Raporu ve Teminat Aranmaksızın Yapılan Mahsuben İade Sonrası Kalan Tutarın Devreden KDV Olarak Dikkate Alınması  359
2.3.7. İade Talebinin Dönemselliği  360
2.3.8. Tevkif Edilen Vergilerin Alıcı Tarafından İlgili Oldukları Dönemden Sonra Beyan Edilmesi Halinde İadenin Yapılıp Yapılamayacağı  361
2.3.9. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde Yer Verilmeyen Tevkifat Uygulamalarının İade Usulü  361
2.3.10. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önceki İade Talepleri  361
2.3.11. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Yürürlüğünden Önce Başlayan ve Devam Eden İşlerde Tevkifat Uygulaması  362
D. BİLDİRİM ZORUNLULUĞU VE MÜTESELSİL SORUMLULUK  363
1. Bildirim Zorunluluğu  363
1.1. Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.1.1. 108 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.1.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğunun Dayanağı  363
1.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile Düzenlenen Bildirim Zorunluluğu  364
1.3. Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
1.3.1. 108 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
1.3.2. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki Bildirim Zorunluluğuna Uyulmaması  365
2. Müteselsil Sorumluluk  366
2.1. Genel Açıklama  366
2.1.1 İşleme Doğrudan Taraf Olanlar  366
2.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar  367
2.1.3. Uygulama  367
2.2. Tevkifat Uygulamasında Müteselsil Sorumluluk  368
Sonuç  371
EK 1: 5018 SAYILI KANUNA EKLİ CETVELLERDEKİ KURUM VE KURULUŞLAR  373
EK 2: 117 SERİ NO.LU KDV GENEL TEBLİĞİ  381
Kavramlar Dizini  425
  


 
Kitap
Bülten
Kitap
Kitap
İndirimli Kitaplar
 
 
Ana Sayfa | 2021 Kaynakça Dokümanı | Hakkımızda | Bülten | Kişisel Verilerin Korunması | Yardım | İletişim

Seçkin Yayıncılık San. Tic. A.Ş.
Copyright © 1996 - 2024