|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
5’inci Baskıya Önsöz 7
Birinci Kısım
GENEL BİLGİ VE TERMİNOLOJİ
§1. DIŞ TİCARET VE VERGİLEME 31
§2. İTHALAT–İHRACAT DEYİMLERİ 32
§3. “GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ“ TABİRİ KAPSAMINA GİREN VERGİLER 33
I. Gümrük Vergileri 39
A. İthalat Vergileri 42
1. “Eş Etkili Vergi – Mali Yük” Deyimlerinin/Tartışmasının Önemi 47
B. İhracat Vergileri 48
§4. İTHALATTA VERGİ ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURAN İŞLEMLER/OLAYLAR 48
I. Gümrük Yükümlülüğünü Sona Erdiren Sebepler 59
§5. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURMAYAN İŞLEMLER 61
I. DİR’e ve GKAİR’e Tabi Tutulan Eşyada KDV 62
§6. GÜMRÜK REJİMLERİNE İLİŞKİN KISA AÇIKLAMALAR 63
I. Serbest Dolaşıma Giriş Rejimi (SDGR) 65
A. Finansal Kiralama Şirketince İthal Edilen Eşyada SDGR 65
1. %1 KDV Oranı 65
2. Finansal Kiralama Şirketince YTB İle Makine Teçhizat İthalatı 67
3. Teşviklerin Geri Alınması 68
B. Mahrece İade (İthal Eşyanın Geri Gönderilmesi) 71
1. GK m. 235/4 Hükümleri 71
2. GY m. 181 Hükümleri 71
3. GY m. 465 Hükümleri (Mahrecine Yollanacak Koliler) 72
4. Mahrece İade GGT’de Yapılan Açıklamalar 72
a. Beyannamesi Tescil Edilmiş, Serbest Dolaşıma Girmemiş Eşyanın Geri Gönderilmesi 72
b. Serbest Dolaşıma Girmiş Eşyanın Geri Gönderilmesi 73
II. Transit Rejimi 73
A. Telef Olan ya da Kayba Uğrayan Eşya (GY m. 228) 97
III. Gümrük Antrepo Rejimi 97
A. Gümrük Antrepo Rejimi Altındaki Eşyanın Devri 98
IV. Geçici İthalat Rejimi 103
A. Finansal Kiralama Konusu Malların Geçici İthalatı 110
1. Finansal Kiralama Tanımı 110
2. Finansal Kiralamada Gümrüğe Dair Hükümler 111
3. Finansal Kiralama Yoluyla Geçici İthal Edilen Malda Teminat 111
4. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Tam Muafiyet 112
5. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Kısmi Muafiyet 113
6. Finansal Kiralamaya Konu Malın İade Edilmek Üzere TGB Dışına Çıkarılması 113
7. Finansal Kiralama Konusu Malın Kesin İthalatının Yapılması 113
V. Dahilde İşleme Rejimi 118
A. Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB)/Dahilde İşleme İzni (Dİİ) 125
1. DİİB ya da Dİİ’nin Müeyyideli Kapatılması 126
a. Müeyyideli Kapatma Kararına Karşı Kanun Yoluna Başvurulmaması 133
B. Eşdeğer Eşya Kullanımı 136
C. Döviz Kullanım Oranı 140
VI. Hariçte İşleme Rejimi 141
A. Kısmi Muafiyet 142
B. Tam Muafiyet 142
VII. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi 142
VIII. İhracat Rejimi 143
§7. TARH–TAHAKKUK 144
İkinci Kısım
DIŞ TİCARET VERGİLERİ
§8. İHRACATTA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 152
I. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) 152
A. DFİF’de Ceza Uygulaması 153
B. DFİF’e İlişkin Uyuşmazlıkların Nerede Çözüleceği 153
II. Telafi Edici Vergi (TEV) 153
A. Telafi Edici Vergi (İhracat Evresinde Alınan İthalat Vergileri), 155
1. STA Ülkelerine Yapılan İhracatta 155
2. AB Ülkelerine Yapılan Sanayi Ürünü İhracatında 156
B. Telafi Edici Verginin Aranmayacağı Haller 157
C. AB Ülkelerine Yapılan İşlenmiş Tarım Ürünü İhracatında 158
D. Serbest Bölgedeki Eşyanın Belli Ülkelere Satışında 160
E. Telafi Edici Verginin Hesabında Esas Alınacak Döviz Kuru 160
F. Önceden İhracat–Sonradan İthalatta Telafi Edici Vergi 160
G. Telafi Edici Vergide Ödeme Süresi 161
H. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 161
1. Para Cezası Kime Uygulanacak? 165
2. TEV’in Vergilendirme Unsurlarının Yanlış Gösterilmesi 165
3. 2009 Yılından Önce Telafi Edici Vergiye Ceza 167
§9. İTHALAT AŞAMASINDA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 167
I. İthalatta Vergi Ertelemesi Sağlayan Olanaklar 167
II. İthalatta Vergi Tasarrufu Sağlayacak Olanaklar 168
III. Tercihli Tarife Uygulamaya Olanak Veren Belgeler 169
A. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe İbraz Zorunluluğu Yoktur 173
B. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 173
C. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe Sonradan İbrazı 175
IV. Tercihli Rejim Uygulamaları 175
A. Türkiye–AB Gümrük Birliği 176
1. A.TR Dolaşım Belgesi 177
a. Serbest Dolaşımda Bulunan Mal 177
b. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 179
ba. Doğrudan Sevkiyatın Kanıtlanması 180
c. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Sonradan Verilmesi 180
d. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Vize Edilmesi 180
e. A.TR Dolaşım Belgesi İbrazı Zorunlu Değildir 181
2. Ortak Gümrük Tarifesi (OGT) 181
a. Ortak Gümrük Tarifesinden Sapan Uygulamalar 181
aa. AB’nin STA Yaptığı Türkiye’nin Yapmadığı Ülkelerden İthalat 181
ab. AB’nin STA Yaptığı Ülkeyle Türkiye’nin de STA Yapmış Olması 182
ac. GTS (Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi) Uygulamaları 182
ad. A.TR Eşliğinde Türkiye’ye Gelen Bazı Mallara Ek Mali Yükümlülük 183
ada. Ek Mali Yükümlülük Olarak Telafi Edici Vergi 183
ae. İlave Toplu Konut Fonu 185
B. Türkiye’nin STA (ya da TTA) Yapmış Olduğu Ülkeler–Ülke Grupları 186
C. Kümülasyon Sistemleri ve Kullanılan Belgeler 188
D. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–Form A Menşe Belgesi 190
1. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–(Türkiye’nin Tanıdığı Tavizler) 190
a. Form A Menşe Belgesi (İthalatta) 191
2. İhracatta Form A Menşe Belgesi 192
E. GTS’de Fatura Beyanı 194
1. GTS Kapsamında Yapılan İthalatta Fatura Beyanı 194
2. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta Fatura Beyanı 194
F. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta EUR. 1 Dolaşım Belgesi 196
V. İthalat Vergileri 196
A. Gümrük Vergisi 196
1. Genel Açıklama 196
2. Gümrük Vergisine Eş Etkili Unsurlar 199
a. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergiler 199
aa. İthalatta KDV’nin Durumu 201
ab. İthalatta ÖTV’nin Durumu 205
b. Gümrük Vergisine Eş Etkili Mali Yükler 207
ba. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergi Benzeri Mali Yükler 207
bb. Gümrük Vergisine Eş Etkili –Vergi Benzeri Olmayan– Mali Yükler 211
3. Spesifik ya da Ad Valorem Esas 211
a. Gümrük Vergisi Hesabına (Tarhına) Etki Eden Unsurlar 211
aa. Spesifik Vergiler ve Vergi Hesabı 231
aaa. GTİP: 2205.10.90.00.11 232
aab. GTİP: 2207.20.00.90.13 232
aac. GTİP: 2501.00.91.00.00 233
aad. GTİP: 3302.10.10.00.00 233
aae. GTİP: 3706.90.99.20.00 234
aaf. GTİP: 5701.10.90.00.12 235
aag. GTİP: 7003.12.99.10.00 236
aah. GTİP: 9101.91.00.00.19 236
aaı. GTİP: 9110.11.10.00.00 237
ab. Ad Valorem Esasta Gümrük Vergisi 238
aba. Gümrük Vergisi Matrahı 238
abaa. Gümrük Vergisi Matrahı (Gümrük Kıymeti) Nasıl Belirlenir? 239
abaaa. Satış Bedeli Yöntemi 241
abaaaa. Gümrük Kıymetine Satış Bedelinin Esas Alınması İçin Gerekli Koşullar 241
abaaab. Satış Bedeli Yönteminin Kullanılamayacağı Durumlar 251
abaaac. Satış İfadesi 255
abaaad. Türkiye’ye İhraç Amaçlı Satış 255
abaaae. İlişkili Kişi Deyimi 269
abaaaf. Satış Bedeline Göre Gümrük Kıymeti Saptanırken Eklenecek Unsurlar 275
abaaag. Fiilen Ödenen ya da Ödenecek Fiyat 275
abaaah. Satış Bedeli Yönteminde Gümrük Kıymetine Giren Unsurlar 279
abaaai. Kıymete Eklenecek/Eklenmeyecek Unsurlara İlişkin Özel Önem Taşıyan Hususlar 281
abaaaj. Fiilen Ödenen/Ödenecek Fiyattan Ayrılabilmesi Koşuluyla Kıymete Eklenmeyecek Unsurlar 282
abaaak. Komisyonlar 282
abaaal. Satış Komisyonları 290
abaaam. Tellaliye 294
abaaan. Bankalara Ödenen Komisyonlar 294
abaaao. Faiz Giderleri 302
abaaaö. Kap ve Ambalaj Bedelleri 306
abaaap. Nakliye Giderleri 308
abaaar. Yükleme Giderleri 316
abaaas. Boşaltma Giderleri 316
abaaat. Yurtdışında Yapılan Depolama Vs. Giderler 317
abaaau. Elleçleme 317
abaaaü. Sigorta Giderleri 318
abaab. Teslim Şekilleri ve Gümrük Kıymeti İlişkisi (Topluca Bakış) 319
abaaba. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 323
abaabb. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar 324
abaabc. İthalattan Sonraki İşlere İlişkin Giderler 333
abaabca. Royalti–Lisans Ücretleri 334
abaabd. Know–How Ödemeleri 354
abaabe. Ödemelerin Gümrük Kıymetine Dahil Edilmeyeceği Haller 354
abaabea. Çoğaltma Hakkı İçin Yapılan Ödemeler 354
abaabeb. Yeniden Satış ve Dağıtım Hakları İçin Yapılan Ödemeler 355
abaabf. Royalti veya Lisans Ücretinin Beyanı 356
abaabfa. Royalti veya Lisans Ücretinin İthalat Anında Belli Olmaması 359
abaabfb. Royalti Lisans Ücretinin Gümrük Kıymetine Dahil Olmadığı Durumda 360
abaabg. İthal Malın Satışından Doğan Hasılanın Satıcıya Aktarılan Kısmı (Development Fee) 361
abaabh. İskontolar 361
abaabha. İskonto Tanımı ve Türleri 362
abaabhb. İskontolar ve Fiilen Ödenen/Ödenecek Fiyat İlişkisi 363
abaabı. Debit/Credite Note ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 370
abaabıa. Debit Note (Borçlandırma Dekontu–Notu) 370
abaabıb. Credit Note – Alacaklandırma Notu 371
abaabıc. Debit/Credit Notların Gümrük Kıymeti Bağlamında Değerlendirilmesi 371
abaabi. İthalatta Ödenen Vergiler–Gümrük Kıymeti 372
abaabj. Veri ya da Komut Yüklü Bilgi Taşıyıcılarının Kıymeti 373
abaabk. Gümrük Kıymetinin Saptanmasında Uygulanacak Döviz Kuru 374
abaabka. Satış Bedeli Yönteminin Kullanılamaması 374
abaac. Aynı Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 374
abaad. Benzer Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 377
abaae. İndirgeme Yöntemi 378
abaaf. Hesaplanmış Kıymet Yöntemi 378
abaag. Son Yöntem 379
abaah. AB’den A.TR. Dolaşım Belgesi Eşliğinde Sanayi Malı İthalatı 379
abaaı. Gümrük Vergisinin İthalatta ÖTV ve KDV Matrahlarına Dahil Olması 379
abaai. İthalat Vergilerinden Muaflık ya da İstisna Uygulanacak Durumlar 380
abaaj. ÖTV ve KDV İstisnası Uygulanmayacak İthalat 383
B. İlave Gümrük Vergisi (İGV) 385
1. İlave Gümrük Vergisi’nde (İGV) Menşe Belgesi 390
2. Çapraz Kümülasyon Sistemi’ne Dahil Ülkelerden İthalat 393
3. DİR Kapsamında İthal Edilen Malın İhracı 393
4. Gümrük Gözetimi Altındaki Malın A.TR Dolaşım Belgesiyle İhracı 393
C. Tek ve Maktu Vergi 393
1. Tek ve Maktu Vergi Muafiyet Sınırlarını Aşan Mallara Uygulanır. 395
2. Önemli Değeri Olmayan Eşya 395
D. Dampinge Karşı Mali Önlem (Dampinge Karşı Vergi) 397
1. Dampinge Karşı Mali Önlemin Niteliği 397
2. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Örnekler 397
3. Dampinge Karşı Önlemin Amacı 398
4. Dampinge Karşı Önlemin Aşamaları 399
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 400
6. Dampinge Karşı Önlem (Vergi) İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 400
7. Dampinge Karşı Önleme (Vergiye) GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 402
8. Dampinge Karşı Vergi ve İthalatta KDV Matrahı 408
9. DİR’e Tabi Eşyada Dampinge Karşı Vergi 410
10. Dampinge Karşı Önlemde Menşe Şahadetnamesi 413
11. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 429
E. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 430
1. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Niteliği 430
2. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye Örnekler 430
3. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Amacı 431
4. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Aşamaları 432
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 433
6. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 433
7. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 433
8. DİR’e Tabi Eşyada Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 434
9. Sübvansiyona Karşı Vergiye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 434
F. Toplu Konut Fonu 435
1. Toplu Konut Fonu’nun Niteliği 435
G. İlave Toplu Konut Fonu 443
1. İlave Toplu Konut Fonu Hangi Mallardan Alınır? 445
2. Menşe Şahadetnamesi Gümrüğe İbraz Edilecek mi? 447
H. Ek Mali Yükümlülük (EMY) 447
1. Yasal Dayanağı 447
2. EMY’nin Mevcudiyet Sebebi 448
a. Ortak Gümrük Tarifesinden Sapan Uygulamalar 448
3. Endonezya, Hindistan ve Vietnam’a Yönelik Uygulama 450
4. Pakistan’a Yönelik Uygulama 450
5. Hariç Sektör Uygulaması 451
6. 2018/11799 Sayılı BKK 452
7. EMY’de İdari Para Cezası 453
İ. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) 453
1. KKDF’nin Niteliği 453
2. KKDF’ye Tabi İthalat Şekilleri 455
a. Kabul Kredili Ödeme 455
b. Vadeli Akreditifli Ödeme (Deferred Payment (L/C) 456
c. Mal Mukabili Ödeme (Cash Against Goods) 456
3. Peşin Ödeme (Cash Payment/Advance Payment/Prepayment/CashBefore Delivery) 457
4. Eşyanın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre KKDF 458
5. Dahilde İşleme Rejimi Kapsamında Elde Edilen İkincil Ürünün Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulmasında KKDF 459
6. Geçici İthalata Konu Eşyanın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 460
7. İstisnai Kıymetle Beyanda KKDF 460
8. Serbest Bölgedeki Malların Serbest Dolaşıma Sokulması Durumunda KKDF 462
9. Serbest Bölgedeki İlişkisiz Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 463
10. Serbest Bölgedeki İlişkili Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 463
11. Serbest Bölgede Üretilen Eşyanın Serbest Dolaşıma Girişinde KKDF 463
12. Geçici Depolama Yerlerindeki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 463
13. Antrepolardaki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 464
14. Takas Durumunda KKDF 465
15. Transit Ticarette KKDF 466
16. İthalat Bedelinin Yurtdışına Gönderilmemesi 466
17. Milli Savunma Bakanlığı Projeleri Kapsamındaki İthalat 468
18. Kitap İthalatında KKDF 468
19. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan İthalatta KKDF 468
20. Enerji İthalatında KKDF 469
21. KKDF Oranı 469
22. Kıymetli Taş İthalatında KKDF 469
23. KKDF’ye Tabi Olmayan İthalat 469
24. KKDF’nin Ödenmesi 471
25. İthalatta Gümrük Yükümlülüğü 471
26. KKDF Matrahı 473
27. KKDF’nin İthalatta KDV’nin Matrahına Dahil Olması 474
28. KKDF’de Ceza 475
29. KKDF’ye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 481
J. Tütün Fonu 482
1. Tütün Fonu’nda Ceza Uygulaması 485
2. Tütün Fonu’na İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 485
3. Tütün Fonu’na Uygulanan Cezaya İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 486
K. Çevre Katkı Payı 487
1. Çevre Katkı Payı Tanımı 487
2. Çevre Katkı Payı’nın Yasal Dayanağı 487
3. Çevre Katkı Payı‘nın Amacı 487
4. Çevre Katkı Payı’nın Konusu 487
5. Çevre Katkı Payı’nın Matrahı 487
6. Çevre Katkı Payı’nın Oranı 487
7. Çevre Katkı Payı’nın Hesaplanması 488
8. 6183 Sayılı Kanun Hükümlerinin Uygulanması 488
9. Yaptırım – Belgelerin İptali 488
10. Çevre Katkı Payı’nın Niteliği 488
a. Vergi Benzeri Mali Yüküm 488
b. “İthalat Vergisine Benzeri Yüküm” 490
11. Gümrük İdaresince Çevre Katkı Payı Hesaplanması 490
12. Çevre Katkı Payı’na İlişkin İhtilafların Çözüm Yeri 492
a. İdari Aşamada 492
b. Yargısal Aşamada 493
13. Çevre Katkı Payı’na Ceza Uygulanabilir mi? 493
L. İthalat Vergilerinden Muafiyet 494
VI. İthalat Aşamasında Alınan–İthalat Vergileri Dışında Kalan–Vergiler 495
A. TRT Bandrolü 495
1. TRT Bandrol Ücreti (Ticari Olmayan Eşya İçin) 495
2. TRT Bandrolü/Etiketi (Ticari Eşya İçin) 496
3. TRT Bandrol Ücreti “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında Mıdır? 501
4. Gümrükte Tahsil Edilen Bandrol Ücretine Ceza Uygulanabilir Mi? 502
B. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi 504
1. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında mıdır? 505
2. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisine Ceza Uygulanabilir Mi? 507
C. Damga Vergisi 507
1. Özet Beyan Formlarındaki Damga Vergisi 507
2. Gümrük Beyannamelerindeki Damga Vergisi 508
3. Transit Beyanlarında Damga Vergisi 509
4. İhracatla İlgili Düzenlenen Gümrük Beyannameleri 510
5. Bedelsiz İhracata İlişkin Gümrük Beyannamelerinde Damga Vergisi 510
6. Fatura Beyanında Damga Vergisi 510
7. Damga Vergisi İstisnası 511
8. İhracata İlişkin Düzenlenen Konşimentolar 512
9. Menşe İspat Belgelerindeki Damga Vergisi 512
10. Damga Vergisi ve İthalatta ÖTV ve KDV Matrahı 513
D. İthalatta Özel Tüketim Vergisi 515
1. Verginin Konusu 515
a. (II) Sayılı Listedeki Mallar 516
aa. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar 516
ab. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar 516
b. (III) Sayılı Listedeki Mallar 517
c. (IV) Sayılı Listedeki Mallar 517
d. Kullanılmak Üzere İthali ÖTV’ye Tabi Mallar 517
2. İthalat Tanımı 518
3. Vergiyi Doğuran Olay 518
a. Gümrük Yükümlülüğünün Doğması 518
4. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Mükellefi 519
5. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Matrahı 520
6. İthalatta ÖTV İstisnası 521
a. Diplomatik İstisna 521
b. Diğer İstisnalar 522
ba. Maluller ve Engelliler Tarafından İthal Edilen Mallarda 522
baa. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 524
bab. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 525
bac. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olan ve Aracı Bizzat Kullanamayacak Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 525
bad. İstisna Uygulaması İçin Temel Koşul 526
bae. ÖTV İstisnasından Kaç Yılda Bir Yararlanılacağı 526
baf. ÖTV İstisnasından Yararlanarak Edinilen Taşıtın Elden Çıkarılması Mümkün Müdür? 527
bafa. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlarca Bizzat Kullanılmak Amacıyla Yurt İçinden Edinilen Özel Tertibatlı Araçlar İçin Şerh 527
bafb. Engellilik Derecesi %90 ve Üzeri Olanlarca Edinilen Özel Tertibatı Olmayan Araçlar İçin Şerh 528
bag. Aracın Veraset Yoluyla İntikali 528
bb. Terörle Mücadelede Yaşamı Yitirenlerin Aile Bireyleri İçin ÖTV İstisnası 528
bc. Türk Hava Kurumu’nca İthal Edilen Mallarda 529
bd. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatı’nca İthal Edilen Mallarda 529
be. Petrol Arama Faaliyetlerinde Kullanılacak Araçların İlk İktisabında 530
bf. Bakanlıklarca ve Genel Müdürlüklerce İthal Edilen Mallarda 530
bg. Bedelsiz İthal Edilen Mallarda 530
bga. GK’nın 167’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İthalatta 530
bh. Geri Gelen Eşyada ÖTV İstisnası 532
bha. İhracat İstisnasından Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 533
bhb. Tecil–Terkinden Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 535
bi. Malın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre ÖTV İstisnası 537
bia. Geçici İthalat Rejiminde 537
bib. Diğer Rejimlerde 537
bic. Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığı Mallarda 538
bid. Geçici Depolanan Mal Statüsündeki Mallarda 538
bj. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna 538
bja. İstisna Kapsamında Motorin Teslim Edilecek Araçlar 539
bjb. Standart Yakıt Deposu 540
7. Verginin Tecili 540
8. Verginin İndirimi 540
9. Müteselsil Sorumluluk 540
10. Verginin Beyanı 543
11. Verginin Tarhı 543
12. Verginin Ödenmesi 543
13. İthalatta Eksik Ödenen ya da Hiç Ödenmeyen ÖTV’de Ödeme Süresi 543
14. İhtilaflar 543
15. Teminatlı İşlemler 544
a. ÖTVK Eki (I) Sayılı Liste Kapsamı Eşyanın İthalatı 544
aa. Gümrükte Alınacak Teminat 544
16. İthalatta Hiç Ödenmeyen ya da Eksik Ödenen ÖTV’de Ceza 546
17. İthalatta Fazla ya da Yanlışlıkla Alınan ÖTV 546
E. İthalatta Katma Değer Vergisi (KDV) 548
1. Verginin Konusu 548
a. Mal İthalatında KDV 549
aa. İthalat Tanımı 549
ab. İthalatta KDV’yi Doğuran Olay 550
aba. Gümrük Vergisi Ödeme Mükellefiyetinin Başlaması Tabiri 550
abb. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri 550
abba. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri Kapsamına Giren Vergiler – İthalat Vergileri 551
abc. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İşlemler 551
abd. KDV Doğuran Olaylar 552
abda. Tescil Edilen Gümrük Beyannamesinin Mevcut Olmaması 553
abdaa. Eşyanın TGB’ye Kanuna Aykırı Olarak Sokulması 553
abdab. Serbest Bölgedeki Eşyanın GK’ya Aykırı Olarak Gümrük Bölgesi’nin Başka Bir Yerine Gitmesi 553
abdac. Gümrük Gözetimi Altındaki Eşyanın Kanuna Aykırı Şekilde Gümrük Gözetiminden Çıkarılması 554
abdb. Geçici Depolanan Eşya ve KDV 555
abdba. Eşyanın Geçici Depolanmasından Doğan Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi 556
abdbb. Gümrük Rejimleri Yükümlülüklerinin Yerine Getirilmemesi 557
2. İthalatta KDV İstisnası 559
3. İthalatta KDV’nin Yükümlüsü 570
4. İthalatta KDV Matrahı 571
a. Gümrük Vergisi Tarhına Esas Kıymet (Gümrük Kıymeti) 572
b. Gümrük Vergisinin Kıymet Esasına Göre Alınmaması 573
c. İthalat Sırasında Ödenen Vergiler, Resimler, Harçlar ve Paylar 575
d. Beyannamenin Tescil Tarihine Kadar Yapılan Vergilendirilmeyen Giderler 576
e. Fazla Çalışma Ücretleri–Yolluklar 582
f. Kur Farkları 583
g. Fiyat Farkları 584
5. KDV’nin Tarhı 585
a. Vergilendirme Dönemi 585
b. Beyan Usulü 585
c. Gümrük Beyanında Bulunacaklar 587
d. Beyanname Verme Zamanı 588
e. Tarh Yeri 589
f. Tarhiyatın Muhatabı 590
6. KDV’nin Ödenmesi 590
a. Beyan Üzerine Hesaplanan KDV’nin Ödeme Zamanı 590
b. Beyandan Bağımsız Hesaplanan KDV’de Ödeme Zamanı 590
ba. Eşyanın Tesliminden Sonra Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 591
baa. Vergi Mahkemesinde Dava Açıldığında Ödeme Süresi 593
c. Eşyanın Tesliminden Önce Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 595
d. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi Nedeniyle Yapılan Tarhiyatta Ödeme Süresi 596
e. Gümrük Antrepo Rejimi Altındaki Malın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 597
f. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İthalatta 597
7. KDV Yükümlülüğünü Ortadan Kaldıran Sebepler 598
a. Verginin Ödenmesi 599
b. Vergilerin Kaldırılmasına Karar Verilmesi 599
c. Gümrük Beyannamesinin İptali 600
8. İthalatta Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 600
a. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerde İndirim 601
b. İndirilemeyecek KDV 602
c. Kuralın İstisnaları 603
9. İthalatta Eksik Ödenen/Hiç Ödenmeyen KDV İçin Özel Hüküm 604
10. Gereksiz Yere ya da Fazla Ödenen Vergiler 607
a. İndirim Hakkına Sahip Olmayan Mükelleflere İade 607
b. İndirim Hakkına Sahip Olan Mükelleflere İade 612
c. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Telafi Edilmiş Olması 613
d. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Kısmen Telafi Edilmiş Olması 613
11. Vergi İadesinde Faiz Uygulaması 614
a. GK Hükümleri Uyarınca 614
aa. İade Kararının Üç Ay İçinde Uygulanmaması 614
ab. Geri Verilen Alacaklarda Faiz 616
b. Vergi Usul Kanunu Hükümleri Uyarınca 618
ba. İadenin Üç Ay İçinde Yapılmaması 618
F. Dış Ticaret Vergilerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Karşısında Durumu 619
1. Gümrük Vergisi 619
2. Telafi Edici Vergi 620
3. Katma Değer Vergisi (KDV) 620
a. İndirilebilir KDV (Gider ya da Maliyet Unsuru Olmayacak KDV) 620
b. Maliyet ya da Gider Unsuru Olacak KDV 621
4. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) 621
a. ÖTV’nin Maliyet Unsuru Olacağı Durumlar 621
b. ÖTV’nin Maliyet Unsuru Olmayacağı Durumlar 621
§10. SORUMLULUK HALLERİ 622
I. Gümrük Yükümlüsünün Sorumluluğu 622
II. Temsil ve Temsilden Doğan Sorumluluklar 623
A. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu 632
B. Gümrük Müşaviri’nin Yükümlü Sayıldığı Durumlar 635
1. Müteselsil Borçluluk (Sorumluluk) 637
C. Gümrük Müşavirleri–Dolaylı Temsil– İdari Para Cezaları 642
III. Gümrük Müşavirliği Şirketinin Sorumluluğu 651
IV. Gümrük Müşavirinin Mirasçılarının Sorumluluğu 652
V. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 656
VI. Tasfiye Haline Girmiş–Tasfiye Edilmiş Şirketlerde Sorumluluk 660
A. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 660
B. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 661
VII. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 662
A. Limited Şirket Ortaklarının Mirasçılarının Sorumluluğu 674
VIII. Yetkisiz Temsilde Sorumluluk 675
A. Yetkisiz Temsilde Ceza 675
IX. Yanlış Bilgi ve Belge Verenlerin Sorumluluğu (GK m. 181/3) 676
X. Ulusal ve Uluslararası Kefil Kuruluşların Sorumluluğu 677
A. ATA Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 677
B. CPD Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 678
C. Yabancı Taşıtlar Geçici Giriş Karnesi’nden (YTGGK’den) Sorumluluk 682
D. TIR Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 683
E. TIR Karnesi Hamili Taşımacıların Sorumluluğu 686
XI. Ulusal Transit Rejiminde Taşıyıcının Sorumluluğu 687
XII. Kontrol, Muayene ve İkinci Muayene Yapanların Sorumluluğu 689
XIII. ÖTVK’nın 13/3’üncü Maddesinin Gümrük Memurlarına Yüklediği Sorumluluk 691
§11. DIŞ TİCARET VERGİLERİNDE ZAMANAŞIMI 692
I. Gümrük Vergilerinde Tarh Zamanaşımı 692
A. Şartlı Muafiyet Düzenlemelerinde Zamanaşımı 694
B. Gümrük Vergileri Alacaklarının Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Tarh Zamanaşımı 701
II. İthalatta Alınan ÖTV’de Tarh Zamanaşımı 707
III. İthalatta Alınan KDV’de Tarh Zamanaşımı 707
IV. Tahsil Zamanaşımı 708
A. Suç Oluşturan Fiillerle İlişkili Alacaklarda Tahsil Zamanaşımı 709
V. Geri Vermede/Kaldırmada Zamanaşımı 710
A. Üç yıllık Zamanaşımı Süresi (Genel Süre) 710
B. Bir Yıllık Zamanaşımı Süresi (Özel Süre) 711
C. 20 ve 45 Günlük Süreler (Özel Süre) 712
D. 30 Günlük Süre (Özel Süre) 712
Üçüncü Kısım
CEZALAR
§12. GK UYARINCA CEZALAR 713
§13. GÜMRÜK CEZALARININ KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ 716
I. Tanım Yönünden 716
II. Kapsam Yönünden 718
III. Cezalara Karşı Başvuru (Kanun Yolu) Yönünden 719
§14. KAB. K.’NIN 43/A MADDESİNDEKİ İDARİ PARA CEZASI 720
§15. GK’NIN CEZA HÜKÜMLERİ 721
I. Genel Hükümler 721
II. Yaptırım (Ceza) Öngörülmüş Fiiller 721
III. Cezaların Gruplandırılması 726
A. Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak Cezalar 726
B. Para Cezası–Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi 727
C. Nispi–Maktu Para Cezaları 728
D. Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı Para Cezaları 728
IV. Cezaların Gruplandırılmasının Önemi–Soruşturma Zamanaşımı 728
V. Gümrüklenmiş Değer Üzerinden Hesaplanan Cezalar 731
A. Gümrüklenmiş Değer Tanımı 733
VI. Hem Suç Hem Kabahat Oluşturan Fiiller 734
A. Muaf Eşyayı Gümrük Kapıları Dışından Ülkeye Sokma 735
B. Muaf Eşyayı Gümrük İşlemini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokma 736
VII. Vergi Aslına (Alacağına) Bağlı Cezalar 741
A. GK m. 234/1 Uyarınca Uygulanan İdari Para Cezaları 742
1. GK’nın 234/1–a Maddesi Uyarınca Uygulanacak Cezalar 744
a. Gümrük Tarifesini Oluşturan Unsurların Yanlış Beyan Edilmesi (GK m. 234/1–a) 744
aa. Gümrük Tarife istatistik Pozisyonu (GTİP) 746
ab. Tercihli Tarifeler (Menşe ya da Serbest Dolaşım Ölçütüne Göre) 755
b. Spesifik Ölçünün Yanlış (Eksik) Beyan Edilmesi 768
2. GK’nın 234/1–b Maddesi Uyarınca Uygulanacak Ceza 769
3. GK’nın 234/1–c Maddesi Uyarınca Ceza 778
B. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza 779
1. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalat Vergileri Bakımından Değerlendirilmesi 782
2. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalatta KDV Bakımından Değerlendirilmesi 792
3. GK 234/2’deki Cezayı ÖTV’ye de Uygulamak Mümkün mü? 794
4. GK 234/2 ve 238/1’deki Cezalar Birlikte Uygulanabilir mi? 795
C. Ceza Gerektiren Fiillerin Beyan Sahibince Bildirilmesi Durumunda Ceza (GK m. 234/3) 797
D. Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri İçin Ceza (GK m. 234/4) 801
E. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 802
F. GK’nın 235/1’inci Maddesi Uyarınca Ceza 802
1. Genel Düzenleyici İşlemlerle Yasaklanan Eşyada Ceza 802
a. Eşyanın Mahrece İadesi ya da Üçüncü Ülkeye Transiti 808
2. İthali İzne/Lisansa Tabi Eşyada Ceza 808
a. GK’nın 235/1–c Maddesindeki Eşyanın İthali Uygun Bulunduğunda Ceza 823
G. İhracı Yasak Eşyada Ceza (KMK m. 3/8, GK m. 235/2–a) 823
H. GK’nın 235/5’inci Maddesindeki Cezalar 824
1. GK’nın 235/5–a Maddesindeki Ceza 825
2. GK’nın 235/5–b Maddesindeki Ceza 827
3. GK’nın 235/5–c Maddesindeki Ceza 830
4. GK’nın 235/5–d Maddesindeki Ceza 835
I. Fiiller Gümrük İdaresinin Tespitinden Önce Bildirildiğinde Ceza (GK m. 235/6) 840
J. GK’nın 236/1’inci Maddesindeki Ceza 840
1. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerden İzinsiz Eşya Çıkarılması 840
2. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerdeki Eşyanın Değiştirilmesi 841
3. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Yapılan Sayımda Eşyanın Noksan Olduğunun Saptanması 841
4. Antrepodan İzinsiz Eşya Çıkarılmasında Ceza 841
5. Antrepolardaki Eşyanın Değiştirilmesi 851
6. Antrepolardaki Sayımlarda Eşyanın Noksan Çıkması 852
İ. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Fazla Çıkan Eşyada Ceza (GK m. 236/2) 855
J. Antrepodaki Eşyanın Fazla Çıkması Durumunda Ceza (GK m. 236/2) 855
K. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olmayanlara Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 857
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 858
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 859
L. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olanlara Limit Üstü Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 859
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 859
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 859
M. Antrepodaki Eşyanın Belirgin Şekilde Farklı Olması Durumunda Ceza (GK m. 236/5) 860
N. Özet Beyana Yönelik Cezalar (GK m. 237, 241) 861
1. Özet Beyana İlişkin Açıklamalar 861
a. TGB’ye Gelen Eşyada Özet Beyan 861
b. Serbest Bölgeye Gelen–Serbest Bölgeden Giden Eşyada Özet Beyan 861
c. Özet Beyanı Kim Verir? 861
d. Özet Beyan Aranmayacak Durumlar 862
e. Özet Beyandan Vazgeçilebilmesi 863
f. Özet Beyanın İçeriği 863
g. Özet Beyanın Veri İşleme Tekniği Yoluyla Verilmesi Zorunluluğu 864
h. Özet Beyanın Yazılı Olarak Verilmesi 864
ı. Özet Beyan Olarak Kullanılan Bilgiler 865
ıa. Transit Rejimi Kapsamında Verilen Bilgilerin Özet Beyan Olarak Kullanımı 865
i. Beyanın Bağlayıcılığı 867
j. Dolaylı Temsilde Sorumluluk 867
k. Özet Beyanın Verileceği Gümrük İdaresi 867
l. Özet Beyanın Verilme Süresi 868
la. Deniz Taşımacılığında 868
lb. Hava Taşımacılığında 869
lc. Demiryolu Taşımacılığında 869
ld. Karayolu Taşımacılığında 869
m. Bilgisayar Sistemi Çalışmadığında Özet Beyan 869
n. Özet Beyanda Düzeltme 869
2. Usulsüzlük Cezaları 869
a. Özet Beyan Süresinde Verilmediğinde Ceza 870
b. Süresinden Sonra Verilmiş Özet Beyanlar 870
c. Özet Beyanda Eşyanın Yanlış Beyan Edilmesinde Ceza 873
d. Kaplara İlişkin Bilgilerin Özet Beyan Kayıtlarına Uymaması Durumunda Ceza 873
3. Özet Beyanla İlgili Diğer Cezalar 873
a. Özet Beyan Eksiklik ve Fazlalıklarında Ceza 874
aa. Özet Beyan ile Boşaltma Listesinin Karşılaştırılması ve Özet Beyan Takibatı 874
ab. GK’nın 237’nci Maddesinin Uygulama Esasları 875
4. Para Cezalarının Özet Beyan Verenden Alınması 876
O. Bazı Şartlı Muafiyet Rejimlerinin İhlali Halinde Ceza (GK m. 238/1) 878
1. DİR Hükümlerinin İhlali Halinde Ceza (238/1–a) 878
a. GK’nın 238/1–c Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 881
aa. GK’nın 238/2’nci Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 885
b. İşlenmiş Ürünün İhraç Edilmemesi 885
c. Serbest Bölgelere Gönderilen Malın Üç Ay İçinde Yurtdışına Satılmaması 887
2. GİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238/1–a) 888
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Ceza 890
3. GİR’de Usulsüzlük Cezası 891
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Usulsüzlük Cezası 891
b. Diğer Eşya İçin Usulsüzlük Cezası 891
4. GKAİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238) 892
a. GK m. 238/1–a Kapsamında Ceza 892
b. GK m. 238/1–c Kapsamında Ceza 892
c. GK m. 238/2 Kapsamında Ceza 893
5. GKAİR’de Usulsüzlük Cezası 893
6. Cezanın GK’nın 241/6’ncı Maddesindeki Cezadan Az Olamayacağı (GK m. 238/3) 893
7. Genel Yönetim Kapsamındaki İdareler İçin Ceza 894
Ö. GK’nın 239/1’inci maddesinde Yazılı Ceza 894
1. ”İthalat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeye Sokulmasında Yaptırım (GK m. 239/1). 894
2. “İhracat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeden İhracında Yaptırım (GK m. 239/1) 895
3. İthalat Vergilerinden Muaf Eşyayı Gümrük İşlemlerini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokmak 895
P. GK’nın 239/2’nci Maddesi Uyarınca Ceza 895
R. Saklanması Gereken Belgeler İbraz Edilmediğinde Ceza (GK m. 241/6–d) 896
S. Bilgi ve Belge Verme Verilmezse Ceza (GK m. 241/4–ı, 241/6–d) 897
T. Yanlış Bilgi Vermenin Cezası (GK m. 241/3–a) 898
U. Alıcı ile Satıcı Arasındaki İlişki Beyan Edilmezse Ceza (GK m. 241/3–b) 898
§16. CEZADA ZAMANAŞIMI 899
I. GK’nın 231’inci Maddesi Hükümleri 904
A. Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı İdari Para Cezalarında Zamanaşımı 905
B. Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı Olmayan İdari Para Cezalarında Zamanaşımı 913
C. İdari Yaptırıma Konu Fiilin Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Zamanaşımı 914
§17. İŞTİRAK 917
I. Limited Şirket Müdürüne İştirak Nedeniyle Ceza 921
§18. İDARİ YAPTIRIM KARARLARININ TEBLİGATI 922
§19. CEZAYA KARŞI BAŞVURU YOLLARI 925
I. İtiraz 927
§20. CEZANIN ÖDENMESİ 927
I. Gümrük Vergileriyle Birlikte Alınması Gereken Cezalarda Ödeme Süresi 927
II. Gümrük Vergilerinden Bağımsız (Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı Olmayan) Cezalarda Ödeme Süresi 930
§21. CEZALARIN KESİNLEŞMESİ 933
§22. CEZADA İNDİRİM 937
§23. CEZALARDA UZLAŞMA 938
§24. İTHALATTA ALINAN KDV’DE CEZA UYGULAMASI 939
I. Eşyanın Tarife Pozisyonunun Yanlış Beyanı 939
A. Gümrük Vergisi Farkının Doğmadığı, KDV Farkının Doğduğu Durum 939
B. Gümrük Vergisi ve KDV Bağlamında Birlikte Vergi Farkı Doğması 942
II. Vergilendirmeye Esas Sayı, Ağırlık Gibi Ölçülerin Yanlış Beyanı 944
III. Düşük Kıymet Beyanı 946
IV. Eşyanın Gümrük Kıymeti Doğru Beyan Edilmekle Birlikte KDV Yönünden Matrah Farkı Oluşturan Durum 947
V. Gümrük Kanunu’nun 236’ncı Maddesine Göre Ceza Uygulanan Durumlarda KDV Bağlamında Ceza Uygulanabilecek Midir? 951
§25. TEMİNATLI İŞLEMLERDE TEMİNATIN EKSİK VERİLMİŞ OLMASI NEDENİYLE USULSÜZLÜK CEZASI 952
§26. İTHALATTA ÖTV’DE CEZA 952
§27. KMK HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 959
I. Kaçakçılık Suçları 959
A. Gümrük İşlemine Tabi Tutulmaksızın Ülkeye Eşya Sokulması 959
1. Bekletici Sorun 976
B. Aldatıcı İşlem ve Davranışlarla Ülkeye Eşya Sokulması 983
C. Transit Rejimi Çerçevesinde Taşınan Eşyayı Rejime Aykırı Şekilde Ülkede Bırakmak 1009
D. Geçici İthalat Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Hile ile Ülke Dışına Çıkarmış Gibi İşlem Yapmak 1012
E. Dahilde İşleme Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Hileli İşlemlerle Ülke Dışına Çıkarmış Gibi Göstermek 1013
F. İthal Eşyanın Amacı Dışında Kullanılması 1025
G. İthali Yasak Olan Eşyayı Ülkeye Sokmak 1026
H. İhracı Yasak Eşyanın Ülkeden Çıkarılması 1027
İ. Teşviklerden/Parasal İadelerden Yararlanmak İçin İhracatı Gerçekleşmiş Gibi Göstermek 1027
J. Teşviklerden/Parasal İadelerden Yararlanmak İçin İhracat Konusu Eşyanın Niteliklerini veya Fiyatını Farklı Göstermek 1042
1. Zincirleme Suç 1046
K. Marker İçermeyen ya da Seviyesi Düşük Akaryakıtın Kaçak Yurda Sokulması 1046
L. Bandrol, Etiket ve İşaretlerin Taklitlerinin Ülkeye Sokulması 1047
M. Tütün Mamullerinin ve Alkollü İçkilerin Kaçak Olarak Ülkeye Sokulması 1047
N. Yolcu Beraberinde Kaçak Eşya 1047
II. KMK Kapsamındaki Suçlarda Etkin Pişmanlık 1048
III. Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edenlerde “Etkinlik Pişmanlık” 1050
IV. KMK Uyarınca Etkin Pişmanlık Hükümlerinin Uygulanmayacağı Suç 1051
V. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması 1051
VI. Hapis Cezasının Ertelenmesi 1054
VII. Kamunun Zararının Aynen İadesi 1055
VIII. Müsadere 1057
Dördüncü Kısım
UYUŞMAZLIKLAR
§28. GÜMRÜK UYUŞMAZLIKLARI 1061
§29. BAŞVURU OLANAKLARI (GENEL OLARAK) 1062
I. Uzlaşma 1062
II. İdari İtiraz 1063
A. İdari Kararlara Karşı Başvuru 1068
1. “İdari Karar” Deyimi 1068
2. Bağlayıcı Tarife ve Menşe Bilgileri–İdari Karar–İdari İtiraz 1074
a. Bağlayıcı Tarife Bilgisi –İdari Karar–İdari İtiraz 1074
aa. Bağlayıcı Tarife Bilgisine İtiraz 1076
b. Bağlayıcı Menşe Bilgisi–İdari Karar–İdari İtiraz 1077
ba. Bağlayıcı Menşe Bilgisine İtiraz 1078
3. AATUHK’nın 37’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İşlemler 1079
4. İYUK’un 11’inci Maddesi Uyarınca Üst Makamlara Başvuru 1080
5. İYUK’un 10’uncu Maddesi Uyarınca Başvuru 1080
§30. VERGİLERE VE CEZALARA KARŞI YÜKÜMLÜNÜN BAŞVURU OLANAKLARI 1084
I. Kanun Yolları Kullanılırken Dikkat Edilecek Hususlar 1085
II. İdari Başvuru Olanakları 1085
A. Uzlaşma 1086
1. Genel Bilgi 1086
2. Uzlaşmanın Yapılamayacağı Durumlar 1086
3. Uzlaşma Kapsamına Giren Vergiler 1086
4. Gümrük Alacağının Suç Oluşturan Fiille İlişkili Olması 1087
5. İthalatta Alınan KDV’nin Durumu 1087
6. İthalatta Alınan ÖTV’nin Durumu 1088
7. Uzlaşma Kapsamına Giren Cezalar 1089
a. Uzlaşma Kapsamına Girmeyen Cezalar/Yaptırımlar/Tedbirler 1090
aa. Adli Para Cezaları 1090
ab. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı 1091
ac. Müsadere 1091
ad. İdari Tedbirler 1091
8. Fer’i Gümrük Alacakları 1091
9. Uzlaşma Talep Süresi 1091
a. Uzlaşma Talebinin İtiraz Süresini Durduracağı 1091
10. Uzlaşma Olmazsa Yeniden Uzlaşma Talebinde Bulunulamayacağı 1092
a. Uzlaşmanın Vaki Olmaması 1092
b. Uzlaşmanın Temin Edilememesi 1093
11. Gümrük Uzlaşma Komisyonları 1093
a. Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü Uzlaşma Komisyonları 1093
b. Merkezi Uzlaşma Komisyonu 1094
c. Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi 1095
12. Uzlaşma Tutanaklarının Kesinliği 1095
13. Uzlaşılan Vergilerde ve Cezalarda Ödeme Süresi 1095
14. Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Zammı Oranında Gecikme Faizi 1096
a. Gecikme Faizinde Ödeme Zamanı 1099
15. Uzlaşılan Cezalarda Peşin Ödeme İndirimi Uygulanmaması 1100
B. İdari İtiraz 1102
1. İhtirazi Kayıtla Beyan Üzerine Yapılan Tarhiyata İtiraz 1104
2. İtirazın Süresi 1104
a. Zımni Red Hallerinde İdari İtiraz Süresi 1106
b. Uzlaşma Talep Edildiğinde İtiraz Süresi 1107
ba. Uzlaşma Talebinden Feragat ve İtiraz Süresi 1108
c. İtiraz Süresi ve Mücbir Sebepler 1108
3. İtirazı Yapacak Kişi 1110
a. Doğrudan Temsil Yoluyla İtiraz 1110
b. Dolaylı Temsil Yoluyla İtiraz 1111
c. Avukatlar Eliyle İtiraz 1111
4. İtiraza Cevap Süresi 1111
a. Zımnî Ret ve Anayasa’nın 40’ıncı Maddesinin Uygulanması 1115
5. Kararların Gerekçeli Alınması–Başvuru Yollarının Kararda Belirtilmesi 1116
6. İtiraz Başvuruları Üzerine Alınan Kararların Tebliği 1117
7. İdari itiraz Hakkının Kullanılmaması – Kesinleşme 1121
8. İtirazın Ödeme Zamanına Etkisi 1125
C. Tahlile İtiraz 1126
III. Yargı Yolu 1133
A. İtiraz Yolu Kullanılmadan Yargıya Başvurulamaz 1133
1. Beyan Üzerine Tahakkuk Ettirilen Vergilerde Dava Yolu 1144
B. Ödeme Emrine İlişkin Uyuşmazlık 1150
1. İdari Para Cezalarında Ödeme Emri 1161
2. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma 1162
3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açıldığında İdari İşlemlerin Yürütülmesi 1165
4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açılmaması 1166
C. İhtiyati Haciz ve İhtiyati Hacze İtiraz 1166
1. İhtiyati Haciz Konulması 1166
2. Haklarında İhtiyati Haciz Kararı Alınabilecek Kişiler 1175
a. Kanuni Temsilcilerinin Durumu 1175
b. Gümrük Müşavirlerinin Durumu 1176
c. Limited Şirket Ortaklarının Durumu 1177
3. İhtiyati Haczin Kaldırılması 1178
4. İhtiyati Hacze İtiraz 1179
D. İdari Yargıda Görevli Merciler 1179
1. Vergi Mahkemeleri 1180
2. İdare Mahkemeleri 1182
3. Danıştay 1184
E. Yargısal Başvuru Olanakları 1186
1. Vergi Mahkemelerinde Dava Konusu Edilebilecek Vergiler/Mali Yükümlülükler 1186
2. Vergi Mahkemeleri‘nin Görevi Dışında Olan Mali Yükler 1188
3. Teminat Uyuşmazlıklarında Görevli Mahkeme 1190
F. Dava Açma Süresi 1190
1. İlan Yoluyla Yapılan Bildirimlerde Dava Süresi 1192
2. İlanı Gereken Düzenleyici İşlemlerde Dava Süresi 1192
3. Sürelerin Hesaplanması 1193
4. İdari Yargının Görev Alanına Giren Davanın Adli Yargıda Açılması Durumunda Süre 1193
5. Dava Süresi ve Mücbir Sebepler 1193
G. Davanın Açılması 1195
1. Dava Dilekçesi 1195
a. Dilekçelerin Verileceği Yerler 1195
b. Aynı Dilekçe ile Dava Açılabilecek Haller 1196
2. Davanın Açılmış Sayılacağı Tarih 1196
3. Harç ve Posta Ücretinin Ödenmemiş Olması 1196
4. Dava Dilekçelerinin İlk İncelemesi 1197
a. Dilekçenin Görev ve Yetki Yönünden İncelenmesi 1198
b. İdari Merci Tecavüzü 1200
c. Ehliyet Yönünden İnceleme 1201
ca. Adi Ortaklıklarda Dava Ehliyeti 1208
cb. İş Ortaklıklarında Dava Ehliyeti 1210
d. Gümrük İşlemlerine Karşı Davalarda Dava Açmaya Yetkili Kişiler 1210
e. Kesin ve Yürütülmesi Gereken İşlem Olup Olmadığı Yönünden İnceleme 1211
f. Süreaşımı Yönünden İlk İnceleme 1212
g. Hasım Yönünden İlk İnceleme 1213
h. Dilekçenin İYUK’un 3’üncü Maddesi Bağlamında İncelenmesi 1214
ı. Dilekçenin İYUK’un 5’inci Maddesi Bağlamında İncelenmesi 1215
5. İlk İnceleme Sonucunda Verilecek Kararlar 1216
6. Dava Yoluna Başvurulduğunda Tarhiyatın ve Cezaların Durumu 1217
a. Tahsilatın Durması 1217
7. Vergi Mahkemesinin Kesin (İstinaf Yolu Kapalı) Kararları 1223
8. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı ve İstinaf Yolu 1225
9. Bölge İdare Mahkemesi’nin Temyiz Yolu Kapalı Kararları 1225
10. Mülkiyetin Paraya Çevrilmesi Yaptırımı ve Temyiz Yolu 1228
11. Yürütmenin Durdurulması 1230
12. Dava Açılmasının Yarattığı Sonuçlar 1231
a. Zamanaşımı 1231
aa. Zamanaşımının Durması 1231
ab. TCK’daki Dava ve Ceza Zamanaşımı Süresinin Esas Alınması 1231
b. Ödeme Süresinin Uzaması 1233
c. Kesinleşme 1234
13. Duruşma 1234
14. Kanun Yararına Temyiz 1237
Kaynakça 1239
Kavram Dizini 1255
Yazar Hakkında 1263 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
