|
İÇİNDEKİLER
İÇİNDEKİLER
DÖRDÜNCÜ BASKIYA ÖN SÖZ 7
VERGİ HUKUKUNA VERİMLİ NASIL ÇALIŞILABİLİR? 9
KISALTMALAR 13
İÇİNDEKİLER 15
ŞEKİLLER LİSTESİ 35
TABLOLAR LİSTESİ 35
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
I. VERGİNİN TANIMI VE ÖZELLİKLERİ 37
II. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, KAPSAMI, HUKUK SİSTEMİNDEKİ YERİ 39
A. Vergi Hukukunun Hukuktaki Yeri ve Tanımı 39
B. Vergi Hukukunun Kapsamı 40
III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLA OLAN İLİŞKİSİ 41
A. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku İlişkisi 42
B. Vergi Hukuku–İdare Hukuku İlişkisi 43
C. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku İlişkisi 43
Ç. Vergi Hukuku–Uluslararası Hukuk İlişkisi 44
D. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile Olan İlişkisi 44
IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 46
A. Genel Vergi Hukuku – Özel Vergi Hukuku 46
B. Şekli Vergi Hukuku – Maddi Vergi Hukuku 48
V. VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 49
A. Verginin Konusu ve İstisna 50
B. Vergiyi Doğuran Olay 51
C. Mükellef ve Muafiyet 51
Ç. Vergi Sorumlusu 53
D. Vergi Hukukunda Ehliyet 54
E. Vergi Hukukunda Temsil 56
1. Kanuni Temsilci 57
2. İradi Temsilci 58
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
I. HUKUKTA KAYNAK KAVRAMI 61
II. NORMLAR HİYERARŞİSİ 61
III. KAYNAKLARIN SINIFLANDIRILMASI 62
A. Kaynakları Çıkartanlara Göre Ayrım 62
B. Yazılı Olup Olmamasına Göre Ayrım 64
C. Bağlayıcı Olup Olmamasına Göre Ayrım 65
IV. KAYNAK TÜRLERİ VE NİTELİKLERİ 66
A. Anayasa 66
1. Cumhuriyetin Niteliklerine Yönelik Temel İlkeler 66
a. İnsan Hakları 67
b. Demokratik Kurallar ve Laiklik İlkesi 68
c. Sosyal Devlet İlkesi 71
ç. Hukuk Devleti İlkesi 73
i) Hukuki İstikrar ve Belirlilik İlkesi 74
ii) Kazanılmış Haklara Saygı ve Geçmişe Yürümezlik İlkesi 76
iii) Temel Hak ve Özgürlüklerin Özüne Dokunulmama
(Ölçülülük) İlkesi 76
2. “Vergi Ödevi”ne İlişkin Temel İlkeler 78
a. Karşılılık İlkesi 79
b. Eşitlik İlkesi (Mali Güç İlkesi) 80
c. Adalet İlkesi 81
ç. Kanunilik İlkesi 83
i) Kanunilik İlkesinin Birinci İstisnası: Belirli Konularda
Cumhurbaşkanına Verilen Yetki 85
ii) Kanunilik İlkesinin İkinci İstisnası: Dış Ticaret
Konusunda Cumhurbaşkanına Verilen Yetki 86
iii) Kıyas Yasağı İlkesi 87
iv) Örf ve Adet Hukukunun Geçersizliği İlkesi 88
B. Vergi Kanunları 88
1. Kanun Kavramı ve Kanunların Yürürlüğe Girmesi 89
2. Temel (Genel) Vergi Kanunları 89
3. Özel Vergi Kanunları 90
4. Özellikli Bir Kanun: Bütçe Kanunu 90
5. Diğer Kanunlar 92
C. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 93
1. Uluslararası Anlaşmaların Hukuki Niteliği 93
2. Uluslararası Mali Anlaşmalar 95
3. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları 95
Ç. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 96
D. Cumhurbaşkanı Kararları 98
E. Yönetmelikler 98
F. Genel Tebliğler 99
1. Düzenleyici Genel Tebliğler 99
2. Açıklayıcı Genel Tebliğler 100
G. Genelgeler / Genel Yazılar 101
H. Sirkülerler ve Özelgeler 101
I. Yargı Kararları 102
1. Anayasa Mahkemesi Kararları 103
2. İçtihadı Birleştirme Kararları 104
3. Diğer Yargı Kararları 105
İ. Bilimsel Öğreti (Doktrin) 105
J. Yazılı Olmayan Kurallar: Örf, Adet, Gelenek, Görenek, Teamül 106
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
I. VERGİ KANUNLARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI 107
A. Konunun Önemi 107
B. Vergilendirme Yetkisi 108
C. Temel İlkeler 109
1. Mülkilik Prensibi (Kaynak İlkesi) 110
2. Şahsilik Prensibi (Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkesi) 110
3. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi 111
Ç. Türk Vergi Sistemindeki Genel Durum 112
1. Gelir Üzerinden Alınan Vergiler 112
2. Harcama ve Servet Üzerinden Alınan Vergiler 113
D. Çifte Vergileme Sorunu ve Çözüm Yolları 113
1. Genel Olarak Çifte Vergilendirme Sorunu ve Tanımı 113
2. Ulusal Çözüm Yolları 114
3. Uluslararası Çözüm Yolları 115
II. VERGİ KANUNLARININ ZAMAN BAKIMINDAN UYGULANMASI 116
A. Kanunların Yürürlüğe Girmesi 116
1. Yürürlük Tarihinin Belirlenmiş Olması 116
2. Yürürlük Tarihinin Belirlenmemiş Olması 117
B. Geçmişe Yürümezlik İlkesi 117
1. Gerçek Geçmişe Yürüme 118
2. Gerçek Olmayan Geçmişe Yürüme 118
C. Kanunların Yürürlükten Kalkması 119
1. Sarih (Açık) İlga 119
2. Zımnî (Kapalı) İlga 120
a. Normlar Hiyerarşisi Açısından Bakış: Üst Kural Prensibi 120
b. Zaman Açısından Bakış: Sonraki Norm Prensibi 120
c. Genel–Özel Kural Prensibi 121
3. Anayasa Mahkemesi İptal Kararları 121
4. Süreli / Geçici Kanunlar 122
III. VERGİ HUKUKUNDA YORUM (ANLAM BAKIMINDAN UYGULAMA) 122
A. Konunun Önemi 122
B. Yorum Türleri 123
1. Yasama Yorumu 123
2. İdari Yorum 123
3. Yargısal Yorum 124
4. Doktrin Yorumu 124
C. Yorum Metotları 124
1. Sözel Yorum Metodu 125
2. Sistematik Yorum Metodu 125
3. Tarihi Yorum Metodu 125
4. Amaçsal Yorum Metodu 126
5. Vergi Hukukunda Geçerli Olan Yorum Metotları 126
Ç. Vergi Hukukunda Yoruma İlişkin Özel Kurallar 127
1. Ekonomik Yaklaşım 127
a. Ekonomik Yaklaşımın Tanımı ve Unsurları 127
i) Ekonomik İrdeleme 128
ii) Ekonomik Yorum 128
b. Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Niteliği 128
c. Peçeleme Sözleşmeleri 129
2. Tipleştirme ve Tipiklik 131
3. Kıyas Yasağı 131
4. Hukuka ve Ahlaka Aykırı Faaliyetlerin Durumu 133
D. Vergi Hukukunda Mantık Kurallarının Yeri 134
1. Evleviyet 134
2. Aksi ile Kanıt 134
E. Vergi Hukukunda Boşluk Doldurma 135
F. Vergi Hukukunda Takdir Yetkisi 135
1. İdarenin Takdir Yetkisi 135
2. Yargıcın Takdir Yetkisi 136
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK
I. KONUNUN ÖNEMİ 137
II. VERGİ SORUMLUSU 138
III. VERGİ MEVZUATINDA SORUMLULUK DURUMLARI 139
A. Vergi Kesintisi Yapanların Sorumluluk Durumları 139
1. Vergi Kesintisi Kavramı 139
2. Vergi Kesintisi Yönteminin Kullanıldığı Kanunlar 140
3. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanlar 140
4. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanların Sorumluluğu 141
B. Kanuni Temsilci Olanların Sorumluluk Durumları 142
1. Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 142
2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 143
3. Tasfiye Döneminde Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 143
4. Türkiye’de Bulunmayanların Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 144
5. Tüzel Kişiliği Olmayanların İdarecilerinin Sorumluluğu 144
C. Diğer Sorumluluk Durumları 144
1. Mirasçıların Sorumluluk Durumları 145
a. Miras Paylaşımı Hakkında Kısa Bilgi 145
b. Veraset Belgesi ve Miras Payları 146
c. Mirasçıların Sorumluluğu 146
2. Emlak Alanların Sorumluluk Durumları 147
3. Kurum Devralanların Sorumluluk Durumları 148
4. Motorlu Taşıt Alımlarına İlişkin Sorumluluk Durumları 148
5. SMMM–YMM Meslek Gruplarına İlişkin Sorumluluk Durumları 149
6. Kefil Olanların Sorumluluk Durumları 150
7. Sermaye Şirketi Ortaklarının Sorumluluk Durumları 150
a. Limitet Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 150
b. Anonim Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 151
c. Eshamlı Komandit Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 151
8. Damga Vergisinde Sorumluluk Durumları 152
9. İlan ve Reklam Vergisinde Sorumluluk Durumları 153
IV. VERGİ SORUMLULARININ ÖDEVLERİ VE HAKLARI 153
BEŞİNCİ BÖLÜM
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
I. BİLDİRİM YAPILMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER 156
A. İşe Başlama Bildirimi 157
B. İşi Bırakma Bildirimi 158
C. Diğer Durumlara İlişkin Bildirimler 159
II. BEYANNAME VERİLMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER 160
III. DEFTER VE KAYIT TUTULMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER 161
A. Defter Tutmak Zorunda Olanlar 162
B. Defter Tutma Ödevinin Başlangıcı ve Tasdik Zamanları 163
C. Tutulacak Defterlerin Belirlenmesi 165
Ç. Kayıt Yapılırken Dikkat Edilecek Kurallar 166
İçindekiler 21
IV. BELGE DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER 167
A. Belgelerin Önemi ve Genel Kurallar 168
B. Vergi Hukukunda Temel Belgeler 169
1. Fatura 169
2. Serbest Meslek Makbuzu 171
3. Müstahsil Makbuzu 172
4. Gider Pusulası 173
5. Perakende Satış Vesikaları 175
6. İrsaliyeler 175
7. Ücret Bordrosu 177
8. Günlük Müşteri Listesi 178
9. Yolcu Listesi 178
10. Diğer Belgeler 178
V. MUHAFAZA VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİN ÖDEV 179
ALTINCI BÖLÜM
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 182
II. TARH İŞLEMİ 184
A. Tanımı ve Hukuki Niteliği 184
B. Tarh İşleminin Unsurları 185
1. Yetki 185
2. Şekil 187
3. Sebep 188
4. Konu 189
5. Maksat 189
C. Matrahın Tespiti 190
1. Matrah Kavramı 190
2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespiti (Beyan Üzerine Tarhiyat) 191
3. Matrahın İdare Tarafından Tespiti 192
a. Hazırlık İşlemleri 192
b. İkmalen Tarhiyat Yöntemi 193
c. Resen Tarhiyat Yöntemi 194
4. Matrahın Kanun Yoluyla Tespiti 196
Ç. Oran 197
III. TEBLİGAT İŞLEMİ 198
A. Tanımı ve Hukuki Niteliği 199
1. Tebligat İşleminin Unsurları 200
a. Yetki 200
b. Şekil 200
c. Sebep 201
ç. Konu 201
d. Maksat 201
2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespitinde Tebligat 202
3. Matrahın İdare Tarafından Tespitinde Tebligat 202
4. Matrahın Kanun Tarafından Tespitinde Tebligat 202
B. Tebligat Yapılacak Kişiler 202
C. Tebliğ Yöntemleri 204
1. Elektronik Tebligat 204
2. Posta Yoluyla Tebligat ve Kapıya Yapıştırma Usulü 206
a. Bilinen adresler 206
b. Posta Yoluyla Tebligatta Usul 207
3. Memur Aracılığıyla Tebligat 210
4. Dairede/Komisyonda Tebligat 210
5. İlan Yoluyla Tebligat 210
Ç. Hatalı Tebligat 213
IV. TAHAKKUK AŞAMASI 213
A. Tahakkukun Tanımı ve Özellikleri 213
B. Tahakkuk Eden Verginin Kesinleşmesi 215
1. Tahakkuk aşamasında mükellefin hareketsiz kalması 215
2. Tahakkuk aşamasında uzlaşma ve ceza indirimine başvurulması 215
3. Tahakkuk aşamasında düzeltme talebinde bulunulması 216
4. Tahakkuk aşamasında yargı yoluna gidilmesi 216
C. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergiler 217
V. TAHSİLÂT İŞLEMİ 217
A. Tahsilatın Tanımı ve Hukuki Niteliği 217
B. Tahsil İşleminin Unsurları 219
1. Yetki 219
2. Şekil 220
3. Sebep 220
4. Konu 220
5. Maksat 221
VI. VERGİ BORÇLARININ VE CEZALARININ SONA ERMESİ 221
A. Ödeme 221
B. Mahsup 223
C. Takas 223
Ç. Zamanaşımı 224
D. Terkin 224
E. Tahakkuktan ve Tahsilden Vazgeçme 226
F. Hata ve Düzeltme 227
G. Uzlaşma 227
H. Cezada İndirim 228
I. Ölüm 228
İ. Af Uygulamaları 228
J. Yargı Kararları 228
K. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 229
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ MUHASEBESİ: ENVANTER,
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN
I. ENVANTER VE ENVANTER İŞLEMLERİ 231
II. DEĞERLEME KAVRAMI 233
III. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 233
A. Maliyet Bedeli 233
B. Borsa Rayici 234
C. Tasarruf Değeri 235
Ç. Mukayyet Değer 235
D. İtibari Değer 235
E. Rayiç Bedel 235
F. Vergi Değeri 235
G. Alış Bedeli 236
H. Emsal Bedel ve Emsal Ücret 236
IV. İKTİSADİ KIYMETLERİ DEĞERLEME 237
V. SERVETLERİ DEĞERLEME 239
VI. ENFLASYON DÜZELTMESİ 239
VII. AMORTİSMAN 240
A. Amortisman Kavramının Tanımı 240
B. Mevcutlarda Amortisman 240
1. Genel Kurallar 240
2. Arazide Amortisman 241
3. Normal Amortisman 241
4. Kıst Amortisman 242
5. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 242
6. Madenlerde Amortisman 243
7. Fevkalade Amortisman 243
C. Alacaklarda ve Sermayede Amortisman 243
1. Değersiz Alacaklar 243
2. Şüpheli Alacaklar 243
3. Vazgeçilen Alacaklar 244
4. Sermayenin İtfası 244
5. Girişim Sermayesi Fonu 244
6. Kuruluş ve Örgütlenme ile Peştamallıkların İtfası 245
7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 245
Ç. Özel Durumlar 246
1. Amortismana Tabi Malların Satılması 246
2. Amortismana Tabi Malların Sigorta Tazminatı 246
3. Yenileme Fonu 247
SEKİZİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER VE SÜRELERİ ETKİLEYEN HUSUSLAR
I. SÜRE KAVRAMI VE SÜRELERİN ÖNEMİ 249
II. SÜRELERİN SINIFLANDIRILMASI 250
A. Organik Yapısına Göre Süreler 250
1. Kanuni (Yasal) Süreler 250
2. İdari Süreler 251
3. Yargısal Süreler 251
B. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 252
1. Hak Düşürücü Süreler 252
2. Vergi Ödevleri ile İlgili Süreler 252
3. Müsamaha (Tolerans–Hoşgörü) Süreleri 252
4. Belirleyici Süreler 253
5. Zamanaşımı Süreleri 253
a. Tarh Zamanaşımı 254
b. Tahsil Zamanaşımı 257
c. Ceza Kesme Zamanaşımı 260
ç. Düzeltme Zamanaşımı 260
III. SÜRELERİN HESAPLANMASI 261
A. Genel Kurallar 261
B. Sürenin Gün Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 261
C. Sürenin Hafta Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 262
Ç. Sürenin Ay Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 262
D. Sürenin Yıl Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 262
IV. SÜRELERİN HESAPLANMASINI ETKİLEYEN HUSUSLAR 263
A. Mücbir Sebep 263
B. Zor Durum 264
C. Ölüm 266
Ç. Malî Tatil (01–20 Temmuz) 267
1. Malî Tatilde Uzayan Süreler 267
2. Malî Tatilde Duran Süreler 268
3. Mali Tatil İle İlgili Diğer Hususlar 268
4. Malî Tatilden Etkilenmeyen Beyanname ve Bildirimler 269
D. Adli Tatil (20 Temmuz–31 Ağustos) 269
E. Üst Makama Başvuru 271
F. Süreleri Etkileyen Diğer Durumlar 271
DOKUZUNCU BÖLÜM
VERGİ DENETİMİ VE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ
İDARİ AŞAMADAKİ ÇÖZÜM YOLLARI
I. VERGİ DENETİM YOLLARI 273
A. Yoklama 274
1. Yoklamada Amaç ve Kapsam 274
2. Yoklamaya Yetkili Olanlar ve Yoklama Zamanı 275
3. Elektronik Yoklama (E–Yoklama) 276
4. Yoklamanın Sonuçları 277
B. Vergi İncelemesi 277
1. Vergi İncelemesinin Amacı ve Kapsamı 278
2. İncelemeye Yetkililer 279
3. İnceleme Zamanı 279
4. İncelemenin Yapılacağı Yer 280
5. Vergi İnceleme Süreci 280
6. Vergi İncelemelerinde Süre 281
7. Rapor Değerlendirme Komisyonları 282
8. Vergi İncelemesinin Sonuçları 283
II. BİLGİ EDİNME YOLLARI 283
A. Arama 283
1. Arama Yapılabilecek Haller 283
2. Aramada Bulunan Defter ve Vesikalar 284
3. Aramalı İncelemede Usul 284
B. Bilgi Toplama 285
1. Talep Üzerine Bilgi Verme 285
2. Devamlı Bilgi Verme 285
3. Bilgi Verilmeyecek Hususlar 286
4. Uluslararası Anlaşmalar Gereğince Bilgi Değişimi 287
III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 287
A. Uzlaşma 288
1. Genel Olarak 288
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma (TÖU) 290
a. TÖU Komisyonları 290
b. TÖU Talebi ve Süresi 290
c. TÖU Gününün Tespiti ve Davet 291
ç. TÖU Davetine Uyulmaması 291
d. TÖU Gerçekleşmesi 291
e. TÖU Gerçekleşmemesi 292
f. Kısmi Uzlaşma 293
g. Uzlaşmanın Kesinliği ve Ödeme 293
3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (TSU) 294
a. TSU Kapsamı 294
b. TSU Komisyonları 294
c. TSU Talebi ve Süresi 295
ç. Uzlaşma Süreci 297
d. Uzlaşmanın Sonuçları 298
B. Hata ve Düzeltme 299
1. Vergi Hatasının Tanımı ve Türleri 299
a. Hesap Hataları 299
b. Vergilendirme Hataları 300
3. Hataların Meydana Çıkarılması 301
4. Hataların Düzeltilmesi 301
a. Vergi İdaresi tarafından hatanın tespiti 301
b. Mükellef tarafından hatanın tespiti 301
5. Düzeltmede Zamanaşımı 302
C. Üst Makama Başvuru 303
D. İzaha Davet 303
1. Kapsam 303
2. Ön Tespit 304
3. Yetkili Merci ve İhbarda Bulunulmamış Olması 304
4. İzah Değerlendirme Komisyonu 305
5. İzaha Davet Yazısı 305
6. Vergi Kaçakçılığı Halleri 306
7. İzaha Davet’in Sonuçları 306
D. Kanun Yolundan Vazgeçme 307
1. Müessesenin Amacı 307
2. Kapsamı 307
3. Müessesenin Esasları 308
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ KABAHATLERİ,
VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
I. VERGİ KABAHATLERİ VE CEZALARI 310
A. Kabahat Kavramı 310
B. Kabahat ve Suç Kavramları Arasındaki Farklar 310
C. Suçun Unsurları Açısından Kabahat ve Suç Kavramları 311
Ç. Vergi Ziyaı Kabahati ve Cezası 314
1. Vergi Ziyaı Kavramının Tanımı 314
2. Vergi Ziyası Cezasının Tek Kat Uygulanacağı Kabahatler 315
3. Vergi Ziyası Cezasının Yarım Kat (%50) Uygulanacağı Kabahatler 316
4. Vergi Ziyaı Cezasının % 20 Olarak Uygulanması 316
5. Vergi Ziyası Cezasının Üç Kat Uygulanacağı Kabahatler 316
D. Genel Usulsüzlük Kabahatleri 318
1. Birinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 319
2. İkinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 320
E. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 321
F. Vergi Kabahatlerinin Cezalarını Ortadan Kaldıran Haller 324
1. Ödeme 324
2. Takas 325
3. Af 325
4. Terkin 325
5. Tahsil Zamanaşımı 325
6. Hata–Düzeltme 325
7. Uzlaşma 326
8. Dava Açma 326
9. Ölüm 326
10. Cezalarda İndirim 326
G. Cezaların Kesilmesini Engelleyen Haller 327
1. Yanılma 327
2. Mücbir Sebep 328
3. Pişmanlık ve Islah 329
4. Ceza Kesme Zamanaşımı 330
5. Ölüm 331
H. Vergi Hukukunda İhbar Müessesesi ve İkramiyesi 331
II. VERGİ SUÇ VE CEZALARI 332
A. Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası 333
1. 18 Aydan–5 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri 333
a. Muhasebe ve Hesap Hilesi Yapmak 333
b. Gerçek Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 334
c. Matrah Azaltacak Şekilde Çift Defter Tutmak 334
ç. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 334
d. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 335
e. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya
Kullanmak 335
2. 3 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri 336
a. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 336
b. Defter Sayfalarını Yok Etmek, Yerine Başka Sayfa Koymak Ya
da Hiç Koymamak 336
c. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 336
ç. Ödeme Kaydedici Cihazlara Müdahale Etmek 337
d. Tütün Mamulleri ile İlgili Bilgilerin Verilmesini Önlemek ya
da Gerçeğe Uygun Olmayan Şekilde Bildirmek 338
3. 2 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiili 338
4. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Ortaya Çıkarılması 338
5. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık ve İndirim Şartları 339
6. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç 340
B. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 341
1. Vergi Mahremiyeti Kavramı 341
2. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçunu İşleyebilecek Olanlar 341
3. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçu Oluşturmayan Durumlar 342
4. Vergi Mahremiyeti İhlali ve Cezası 344
C. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ve Cezası 345
Ç. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu ve Cezası 345
D. Ekim ve Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu ve Cezası 345
E. Vergi Suçu Cezalarından Kurtulma Yolları 346
III. VERGİ KABAHATLERİNDE VE SUÇLARINDA ÖZEL DURUMLAR 346
A. Kabahatlerde ve Suçlarda Birleşme (İçtima) 347
1. Vergi Kabahat ve Cezalarında Birleşme 347
2. Vergi Suçları ve Cezalarında Birleşme 349
B. Kabahatlerde ve Suçlarda İştirak 350
C. Kabahatlerde ve Suçlarda Tekerrür 352
ON BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ İCRA HUKUKU
I. VERGİ İCRA HUKUKUNUN KONUSU 355
A. Tahsilât İşlemi 356
B. Vergi Alacağı Kavramı 357
II. VERGİ İCRA HUKUKUNUN TEMEL İLKELERİ 358
A. Borçlu Menfaatinin Korunması İlkesi 358
B. Alacağın Güvence Altına Alınması İlkesi 359
C. Hapis Cezası Verilememesi İlkesi 359
Ç. Verginin Para ile Ödenmesi İlkesi 360
D. İktisadi Tahsilât İlkesi 360
III. VERGİ BORCUNUN ÖDENMESİ VE SAĞLANAN KOLAYLIKLAR 360
A. Vergi Borcunun Ödenmesi ve Ödeme Zamanları 361
B. Vergi Borcunun Geç Ödenmesi: Gecikme Zammı 362
1. Gecikme Zammının Hukuki Nitelikleri 362
2. Gecikme Zammının Hesaplanması ve Oranı 363
3. Gecikme Zammı ile Karıştırılmaması Gereken Bir Feri
Yükümlülük: Gecikme Faizi 365
C. Vergi Borçlusuna Sağlanan Kolaylıklar 366
1. Tecil 366
a. Genel Olarak 366
b. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 367
2. Terkin 368
3. Tahsilâtın Geri Bırakılması 368
a. Yürütmenin Durdurulması 369
b. Ölüm Hali 369
c. Aciz Hali 370
IV. CEBREN TAHSİLÂTIN BAŞLANGIÇ NOKTASI: ÖDEME EMRİ 370
1. Ödeme Emri Şekil Şartları 370
2. Ödeme Emrine İtiraz 371
3. Mal Bildirimi 372
V. VERGİ BORCUNUN ÖDENMEMESİ: CEBREN TAHSİLÂT 373
A. Teminatlı Alacakların Tahsilâtı 373
B. Haciz Yoluyla Tahsilât 374
1. Haciz Kuralları 374
2. Haczin Uygulanması 375
3. Haczedilemeyecek Mallar ile Kısmen Haczedilebilir Mallar 375
4. İstihkak İddiaları 377
a. Mükellefin Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 377
b. Başkalarının Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 377
c. İstihkak Davalarında Görevli Mahkeme 378
5. Malların Satışı 378
a. Menkul malların satışı 378
b. Gayrimenkullerin Satışı 379
C. İflas Yoluyla Tahsilât 380
Ç. Konkordato Halinde Kamu Alacaklarının Durumu 381
VI. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI 382
A. Teminat 382
B. İhtiyati Haciz 383
C. İhtiyati Tahakkuk 385
Ç. Rüçhan Hakkı 386
D. Vergi Alacağını Güvence Altına Alan Diğer Yollar 387
E. İstihkak ve Tasarrufun İptali Davaları 387
ON İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ YARGISI VE İSPAT
I. VERGİ YARGILAMA İLKELERİ 389
A. Yazılılık İlkesi 389
B. Resen Araştırma İlkesi 390
C. Toplu Yargılama Usulü İlkesi 390
Ç. Delil Serbestisi İlkesi 391
D. Kıyas Yasağı İlkesi 391
E. Ekonomik Yaklaşım İlkesi 391
II. VERGİ YARGISI ORGANLARI 392
A. İlk Derece Mahkemeleri 392
B. İstinaf Aşaması: Bölge İdare Mahkemeleri 393
C. Temyiz Aşaması: Danıştay 393
III. VERGİ YARGISI SÜRECİ 395
A. Vergi Davasının Hukuki Niteliği 395
B. Vergi Davasının Konusu 397
C. Vergi Yargısında Görevli ve Yetkili Mahkeme 397
Ç. Vergi Yargısında Dava Süreleri 398
D. Dava Aşaması 399
1. Davanın Açılması 399
2. Davanın Görülmesi 400
3. Davanın Sonuçları 401
IV. KANUN YOLLARI 401
A. Olağan Kanun Yolları 402
1. İstinaf 402
2. Temyiz 403
B. Olağanüstü Kanun Yolları 405
1. Kanun Yararına Temyiz 405
2. Yargılamanın Yenilenmesi 406
V. YARGI AŞAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 408
A. Yürütmenin Durdurulması 408
B. Avukat Olmayan Vekil Tarafından Dava Açılması 408
C. Görevli ve Yetkili Olmayan Mahkemede Dava Açılması 409
VI. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİL 409
A. Konunun Önemi 409
B. Vergi Hukukunda İspatın Konusu 410
C. Vergi Hukukundaki İspat Kuralları 410
1. Hayatın Olağan Akışı Karinesi 411
2. İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar 411
a. İktisadi İcaplar 412
b. Ticari İcaplar 412
c. Teknik İcaplar 412
3. İlk Görünüş Karinesi 413
Ç. Vergi Hukukunda Deliller 413
1. Yargı Nezdinde Oluşan Deliller 414
a. Keşif 414
b. İkrar 414
c. Tanık Beyanı 414
ç. Bilirkişilik 415
d. Kesin Hüküm 415
2. Mükellef Nezdinde Oluşan Deliller 415
a. Beyannameler 416
b. Bildirimler 416
c. Ticari Defterler ve Kayıtlar 417
ç. Belgeler 417
d. Özel Sözleşmeler 418
e. Elektronik Ortamdaki Defter ve Belgeler 419
3. Vergi İdaresi Nezdinde Oluşan Deliller 420
4. Vergi Hukukunda Geçerli Olmayan Delil Türleri 420
D. Vergi Hukukunda Karineler 421
ON ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİ HUKUKU
I. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KONUSU 423
II. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 424
A. Ulusal (İç) Hukuk 424
B. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 425
C. Avrupa Birliği Vergi Hukuku 425
Ç. Uluslararası Örf ve Âdet Hukuku 425
D. Hukukun Genel İlkeleri 426
E. Uluslararası İçtihatlar 426
F. Bilimsel Öğreti 426
III. VERGİLENDİRME YETKİSİ 427
IV. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ 427
A. Yersellik (mülkilik) ilkesi: Kaynak İlkesi 427
B. Şahsilik İlkesi: Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkeleri 429
C. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi 430
Ç. Türkiye Uygulaması 430
1.Gelir Vergisi Kanunu 431
2. Kurumlar Vergisi Kanunu 432
3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler 432
4. Servet Üzerinden Alınan Vergiler 432
V. ÇİFTE VERGİLEME 433
A. Kavramsal Tanım 433
B. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yolları 434
1. Ulusal Yöntemler 434
a. İstisna Yöntemi 434
b. İndirim Yöntemi 436
c. Mahsup Yöntemi 436
ç. Bir Örnek Üzerinden Yöntemlerin Karşılaştırılması 437
d. Türk Vergi Sisteminde Uygulanan Yöntemler 439
e. Karşılıklı Anlaşma Usulü 439
2. Uluslararası Yöntemler 442
VI. ULUSLARARASI VERGİ KAÇAKÇILIĞI 443
VII. KÜRESELLEŞME VE VERGİ REKABETİ 443
VIII. İNTERNETİN VE DİJİTALLEŞMENİN VERGİLEMEYE ETKİLERİ 444
IX. VERGİ CENNETLERİ 446
KAYNAKLAR 449
KAVRAM DİZİNİ 453 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
