|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 7
Kısaltmalar 23
Birinci Bölüm
SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR
I. SERBEST MESLEK ERBABI OLARAK AVUKATLAR 25
İkinci Bölüm
AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
II. AVUKATLARIN VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN VERGİLENDİRİLMELERİ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 27
A. VERGİ KANUNLARI KAPSAMINDA AVUKATLARIN YÜKÜMLÜLÜKLERİ 27
1. Mükellef ve Vergi Sorumlusu 27
2. Serbest Meslek Erbabı Olarak Avukatların Mükellef Olarak Ödevleri 28
a. Bilgi Verme Yükümlülüğü 29
b. Bildirim Yükümlülükleri 30
aa. İşe Başlamayı Bildirim Yükümlülüğü 30
bb. Değişiklikleri Bildirim Yükümlülüğü 32
cc. İşi Bırakmayı Bildirim Yükümlülüğü 34
c. Defter Tutma Yükümlülüğü 37
d. Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü 41
e. Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Yükümlülüğü 42
aa. E–Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler 44
bb. E–Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi 45
cc. Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri ve Başvuru Esasları 47
dd. Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Örnekleri 48
f. Ücret Bordrosu Tutma Yükümlülüğü 49
g. Giderleri Tevsik Edecek Vesikaları Saklama Yükümlülüğü 50
h. Defter ve Vesikaları Muhafaza Yükümlülüğü 50
i. Defter ve Belgeleri İbraz Etme Yükümlülüğü 50
j. Tahsilat ve Ödemelerini Bankalar, Benzeri Finans Kurumları veya Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etme Yükümlülüğü 51
k. Beyanname Verme Yükümlülüğü 53
l. Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Yükümlülüğü 55
m. Diğer Yükümlülükler 56
B. 193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU’NA (GVK) GÖRE AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 57
1. Tam Mükellefiyet 57
2. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna 58
3. Serbest Meslek Kazancı 61
a. Serbest Meslek Kazancının Tarifi 61
aa. Faaliyetin Sermayeden Çok Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya Uzmanlığa Dayalı Olması 62
bb. Faaliyetin Ticari Mahiyette Olmaması 63
cc. Faaliyetin İşverene Tabi Olmaksızın Kişisel Sorumluluk Altında Kendi Nam ve Hesabına Yapılması 63
dd. Süreklilik Unsuru 64
b. Serbest Meslek Kazancının Tespiti 68
aa. Kazanca İlave Edilecekler 71
bb. Mesleki Giderler 73
aaa. Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Genel Giderler 73
(i) Faaliyette Bulunulan İşyerinin Kira Olması Durumunda Kiralama Giderleri ve İşyerinin Mülkiyetinin Serbest Meslek Erbabına Ait Olması Halinde Amortisman Giderleri 75
(ii) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Diğer Genel Giderler 76
bbb. Hizmetli ve İşçilerin İş Yerinde veya İş Yerinin Müştemilatındaki İaşe ve İbate Giderleri, Tedavi ve İlaç Giderleri, Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı 83
(i) Hizmet Erbabı İçin Ödenen Yemek Giderleri 83
(ii) Hizmet Erbabına Verilen Giyim Eşyası 84
(iii) Hizmet Erbabı İçin Bireysel Emeklilik Katkı Payı Ödenmesi veya Hizmet Erbabının Kendisi, Eşi ve Çocukları İçin Özel Sağlık Sigortası Yaptırılması 86
ccc. Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 87
ddd. Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Envantere Dahil Taşıtlar İçin VUK Hükümlerine Göre Ayrılan Amortismanlar 88
eee. Kiralanan veya Envantere Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri 93
fff. Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller 96
ggg. Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 96
hhh. Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar 97
iii. Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar 98
jjj. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar 99
4. Gelirin Toplanması ve Yıllık Beyanname 100
a. Gelirin Toplanması ve Beyan 100
aa. Ticari Kazançlar 100
bb. Serbest Meslek Kazançları 101
cc. Tevkif Suretiyle Vergilendirilmemiş Ücretler (Diğer Ücretler Hariç) 101
dd. Gerçek Usulde Vergilendirilen Zirai Kazançlar 102
ee. Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş ve Toplamı (2026 yılı için 350.000,00.–TL)’yi Aşan Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratları, 102
ff. (2026 yılı için) 350.000,00.–TL’yi Aşan Arızi Kazançlar (Diğer Kazanç ve İratlar) 102
gg. Bir Takvim Yılı İçinde Elde Edilen ve Toplamı (2026 Yılı İçin 22.000,00.–TL)’yi Aşan, Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratları. 102
b. Toplama Yapılmayan Haller 102
c. Zararların Kârlara Takas ve Mahsubu 104
5. Beyannamede İndirilebilecek İndirimler 106
a. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 106
b. Diğer İndirimler 109
aa. Ölüm, Kaza, Hastalık, Sağlık, Engellilik, Analık, Doğum ve Tahsil Gibi Şahıs Sigorta Primleri 109
bb. Mükellefin Kendisi, Eşi ve Küçük Çocuklarına İlişkin Olarak Yapılan Eğitim ve Sağlık Harcamaları 111
cc. Engelli İndirimi 116
dd. Bağış ve Yardımlar 118
aaa. Belirli Bir Had ile Sınırlandırılarak İndirimi Kabul Edilen Bağış ve Yardımlar 118
bbb. Tamamı İndirim Konusu Yapılabilecek Bağış ve Yardımlar 120
(i) Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurdu İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar 120
(ii) Gıda Bankacılığı Kapsamında Yapılan Bağışlar 121
(iii) Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 122
(iv) Sponsorluk Harcamaları 124
(v) Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar 129
(vi) Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış ve Yardımlar 130
ccc. Vergi Mevzuatı Dışında Özel Kanunlar ile Düzenlenen Bağış ve Yardımlar 130
6. Matrahtan ve Gelir Unsurlarından İndirilemeyecek Giderler 132
7. Genç Avukatların Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilmesi 133
8. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi ve Ödeme 134
9. Vergi Tevkifatı 136
10. Geçici Vergi 140
11. Geçici Vergi İadesi 142
a. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup 142
b. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade 143
c. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 144
12. Tevkif Suretiyle Kesilen Vergilerin İadesi 144
13. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi 148
14. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 149
15. Karşı Tarafa Yükletilen Vekalet Ücretinde Gelir Vergisi Tevkifat Uygulaması 150
C. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE (KDVK) AVUKATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 154
1. Avukatlık Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı 155
2. Avukatlar Açısından Katma Değer Vergisinde Özellikli Durumlar 156
a. Tahsil Edilemeyen Avukatlık Hizmetlerinde KDV 156
b. Bedelsiz Verilen Avukatlık Hizmetlerinin KDV Karşısındaki Durumu 158
c. Avukatlık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı 159
d. Karşı Taraf Vekâlet Ücretlerinde KDV 161
Üçüncü Bölüm
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN
YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
III. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN YARGI KARARLARINA YANSIYAN BAZI HUSUSLAR 165
A. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/2863 K. 2020/2116 T. 12.11.2020 165
B. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 4. VDD, E. 2019/3311 K. 2020/2117 T. 12.11.2020 167
C. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/20960 K. 2020/3179 T. 22.9.2020 170
D. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Ankara BİM, 1. VDD, E. 2020/67 K. 2020/477 T. 1.7.2020 171
E. Danıştay Kararı – 9. D., E. 2017/3074 K. 2020/396 T. 4.2.2020 173
F. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 3. VDD, E. 2019/3141 K. 2020/213 T. 31.1.2020 174
G. Sayıştay Kararı – 5. Daire, 215/384, T. 9.7.2019 176
H. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İstanbul BİM, 2. VDD, E. 2017/4320 K. 2018/2281 T. 26.6.2018 177
İ. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2015/178 K. 2018/2813 T. 19.3.2018 179
J. Danıştay Kararı – VDDK., E. 2017/680 K. 2018/2 T. 17.1.2018 180
K. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – Gaziantep BİM, 2. VDD, E. 2017/1696 K. 2017/1773 T. 28.12.2017 182
L. Bölge İdare Mahkemesi Kararı – İzmir BİM, 1. VDD, E. 2017/1916 K. 2017/2377 T. 8.11.2017 183
M. Danıştay Kararı – 4. D., E. 2016/1118 K. 2016/3373 T. 23.6.2016 185
N. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/3413 K. 2013/3552 T. 19.9.2013 186
O. Danıştay Kararı – 3. D., E. 2010/7188 K. 2013/335 T. 6.2.2013 188
P. Danıştay Kararı 4. D., E. 2010/1971 K. 2011/5825 T. 29.6.2011 191
Dördüncü Bölüm
AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN
ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR
IV. AVUKATLARIN VERGİLEMESİNE İLİŞKİN ÖZELGELERE YANSIYAN BAZI HUSUSLAR 193
A. VERGİ USUL KANUNU (VUK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 194
1. Avukat Tarafından İcra Takibindeki Dosyalara İlişkin Olarak Yapılan Tebligat Masraflarının Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 194
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 194
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 194
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 195
5. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni 197
6. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 197
7. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 197
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 198
9. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 198
10. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 199
11. Serbest Meslek Kazanç Defterinin İş Yerinde Bulundurulmasının Zorunlu Olup Olmadığı ve Kayıt Nizamı 199
12. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti 200
13. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 201
14. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 201
15. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 201
B. GELİR VERGİSİ KANUNU (GVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 202
1. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 202
2. Merkezi Yurtdışında Bulunan Şirketin Türkiye Şubesine Verilen Avukatlık Hizmetinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 202
3. Avukat Tarafından İcra Takibindeki Dosyalara İlişkin Olarak Yapılan Tebligat Masraflarının Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 204
4. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 204
5. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 204
6. Ücretli Olarak Başka Bir Avukatın Yanında Çalışan Avukatın Arabuluculuk Faaliyeti Sonucu Elde Ettiği Gelirin Vergilendirilmesi 205
7. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 205
8. Sendika Avukatının Borçlu Taraftan Aldığı Vekalet Ücretinin Belgelendirilmesi 208
9. Adi Ortaklık Bünyesinde Ortak Tarafından Verilen Arabuluculuk Hizmetinde Belge Düzeni 208
10. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin Geri İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 209
11. Türkiye Barolar Birliği Tarafından Bastırılan Vekaletname Pulu Bedellerinin Serbest Meslek Kazancında İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 209
12. Mahkeme Kararında Ücretli Avukatın Adının Yer Alması Durumunda Serbest Meslek Makbuzu ve Gelir Vergisi Tevkifatı 210
13. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 210
14. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 211
15. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 211
16. Avukatlık Ortaklığında Yönetici Ortağa Ödenen Ücretin Mesleki Gider Olarak Değerlendirilip Değerlendirilemeyeceği 212
17. Serbest Meslek Faaliyetinin Terk Edilmesinden Sonra Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni 212
18. Serbest Meslek Kazancı Olarak Doğan Alacağın Temliki Durumunda Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 212
19. Serbest Meslek Erbabının Satın Aldığı Tabancaya (Silah) Ait Giderlerin İndirim Konusu Olamayacağı Ayrıca Amortisman Ayrılamayacağı 213
20. İcra Kanalı ile Avukatlık Ücreti ve İş Sözleşmesine İstinaden Verilen Temlik Bedelinin Vergilendirilmesi 213
21. Mesleki Faaliyetle İlgili Olarak Ödenen Cezaların Meslek Kazancının Tespitinde Gider Olarak İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 214
22. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları 214
23. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği 215
24. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 216
25. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı 216
26. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 216
27. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu 218
28. Almanya Mukiminin Belli Bir İşle İlgili Olarak Türkiye’de İcra Ettiği Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Elde Ettiği Kazanç 218
29. Yetki Belgesi ile Takip Edilen İcra Dosyasına Ödenen Vekalet Ücreti 219
30. Avukatlık Faaliyetinden Dolayı Kayıtlı Adi Ortaklığın Ortakları Üzerine Kayıtlı Olan Araçların Akaryakıt, Tamir vb. Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 220
31. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu 220
32. Ücretli Olarak Çalışan Kişinin Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunması Halinde Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi ve Beyanı 221
33. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 221
34. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkar Tazminatının ve İcra İnkar Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 222
35. Serbest Meslek Erbabının Dış Giyim Harcamalarının Mesleki Kazancın Tespitinde İndirin Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 222
36. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi 223
37. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi 223
38. Serbest Meslek Makbuzunda Stopaj ve KDV’nin Hesaplanması 223
39. Serbest Meslek Sahibinin İşyerini Başka Bir Meslektaşı ile Paylaşması Durumunda Ödenen Kira Bedelinde Tevkifat Uygulaması 224
40. Mahkeme Kararına İstinaden Avukata Yapılacak Vekalet Ücreti Ödemesinin Belgelendirilmesi 224
41. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 225
42. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 225
43. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı 226
44. Elde Edilen Vekalet Ücretinin 1/2 Sinin Sözleşmeye İstinaden Müvekkiline Bırakılması 226
45. Serbest Meslek Erbabının Kredi Kullanarak Aldığı İşyeri İçin Ödediği Faizlerin Gayrimenkulün Aktife Alındığı Hesap Dönemi Sonuna Kadar Olan Kısmının Maliyete İntikal Ettirilmesi Zorunlu Olup, Sonraki Dönemlerde Ödenen Kredi Faizlerinin ise Maliyete Eklenmesi 227
46. Avukatlık Faaliyetinin Sona Ermesi ve Mükellefiyetin Kapatıldığı, Avukatlık Yaptığı Sırada Açılan ve Henüz Sonuçlanmayan Davalarla İlgili Olarak Bir Avukat Arkadaşının Vekil Tayin Edilmesi Halinde Alınan Paranın Beyanı 227
47. Mesleki Sorumluluk Sigorta Primlerinin Mesleki Kazancın Tespitinde İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 228
C. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU (KDVK) YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLEN ÖZELGELER 228
1. Avukat Vekalet Ücreti Ödemelerinde KDV Tevkifatı 228
2. Avukatlık Faaliyetine Ek Olarak Yapılan Arabuluculuk Faaliyeti Kapsamındaki İşlemlerin/Gelirlerin Vergilendirilmesi, Tutulacak Defter ve Belge Düzeni 230
3. Avukatın Diğer Bir Avukata İş Vermesinde Oluşacak Gelirde Belge Düzeni 230
4. Mahkeme Kararı ile Kazanan Taraf Avukatına Ödenen Ücret İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunun Kimin Adına Düzenleneceği ve Belge Düzeni 231
5. Avukatlık Ücretinin Davayı Kazanma Şartına Bağlandığı Durumda Ücretin İadesinin Gerekmesi Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 232
6. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin Gelir Vergisi, KDV ve Damga Vergisi Kesintisi ve Belge Düzeni 233
7. Sponsorluk Harcamalarının Serbest Meslek Kazancından İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı 233
8. Serbest Meslek Faaliyetine İlişkin Alacağın Sonradan İcra Takibiyle Tahsili Halinde Vergilendirme ve Belge Düzeni 234
9. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Masraf Karşılıkları 234
10. Bir Yılın Altı Aydan Fazla Kısmını Yurt Dışında Geçiren Serbest Meslek Erbabının Tam Mükellef Olarak Mı Vergilendirileceği 234
11. Avukatın Müvekkil ve Misafirlerini Ağırlamak İçin Kiralayacağı Meskene Ait Kira ve Diğer Giderlerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı 235
12. Vekalet Ücretinin KDV’nin Konusuna Girip Girmediği 235
13. Avukatın Dışardan Aldığı Avukatlık Hizmeti İçin Ödediği Bedellerin Gelir Vergisi Tevkifatına ve KDV’ye Tabi Olup Olmayacağı ile Gider Yazılmasının Mümkün Olup Olmadığı 235
14. Ücretli Olarak Çalışan ve Müdafi Ya Da Vekil Olarak Görevlendirilen Avukatın Görevinden Dolayı Tahsil Ettiği Tutarın Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 236
15. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 236
16. Serbest Meslek Erbabı Tarafından İşte Kullanılmak Üzere Alınan Motosiklete Ait Giderlerin Hasılattan İndirilip İndirilmeyeceği ve KDV Karşısındaki Durumu 237
17. Zorunlu Görevlendirmelerde Ödenen Müdafilik Ücretinde KDV Tevkifatı 237
18. Avukatların Müvekkillerinden Almış Olduğu Yol, Konaklama vb. Masrafların Vergisel Durumu 238
19. Yurtdışı Avukatlık Hizmetlerinde Belge Düzeni 238
20. Avukatlık Vekalet Ücretinin Tahsilinde Gelir Vergisi Tevkifatı ve Katma Değer Vergisi 238
21. Vekalet Ücreti İçin Düzenlenecek Serbest Meslek Makbuzunda KDV 239
22. Hizmetin Yapılmasını Müteakip Düzenlenen Belgelerde Yer Alan KDV’nin Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Döneme Ait KDV Beyannamesi ile Beyan Edilmesi 239
23. Avukatların Vekalet Ücretinde KDV 239
24. Serbest Meslek Faaliyetinin Bedeline Karşı Açılan Dava Sonucunda Mahkemece Hüküm Olunan İcra İnkâr Tazminatının ve İcra İnkâr Tazminatı ile İlgili Tahsil Edilen Yasal Faizin Vergi Usul Kanunu, KDV ve Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 240
25. Avukatın Vekalet Ücretinin Yanında Müvekkil Adına Tahsil Edilen Asıl Alacak, Faiz ve Masrafların da Pos Cihazından Geçirilmesi Durumunda, Geçirilen Tutarın Serbest Meslek Kazancı Olup Olmadığı 240
26. Avukatlık Vekalet Ücretinin İadesi Nedeniyle Beyan Edilen KDV ve Gelir Vergisi Düzeltmelerinin Nasıl Yapılacağı 240
27. Avukatlık Ücretlerinin Katma Değer Vergisi Karşısında Durumu 241
Beşinci Bölüm
SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN
KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER
V. SERBEST MESLEK ERBABI AVUKATLARIN KAZANÇ BEYANLARI VE BEYANNAME DÜZENLEMEYE İLİŞKİN ÖRNEKLER 243
Örnek 1 243
Cevap 1 246
Örnek 2 252
Cevap 2 254
Örnek 3 260
Cevap 3 262
Örnek 4 267
Cevap 4 269
Örnek 5 274
Cevap 5 275
Altıncı Bölüm
VERGİ TAKVİMİ VE SÜRELER
VI. VERGİ TAKVİMİ VE SÜRELER 281
Kaynakça 283
Kavram Dizini 285 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
