|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz 7
Kısaltmalar 25
Giriş 27
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI 31
II. HUKUKUN DALLARI 32
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi 32
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 32
III. VERGİ HUKUKU 33
A. Verginin Tanımı 33
B. Vergi Hukukunun Tanımı 34
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi 35
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku 35
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk 36
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku 38
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku 39
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku 40
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU 43
A. Yargı ve Yargılama Kavramları 43
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI 45
A. Vergi Yargılaması 45
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi 48
1. Dünya’da Verginin Tarihi 48
2. Türkiye’de Verginin Tarihi 50
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi 50
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi 52
aa. Genel Olarak 52
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları 55
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi 56
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi 66
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması 70
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi 78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi 78
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi 78
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı 81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları 81
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu 86
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI 90
A. İngiltere Vergi Yargısı 90
B. Almanya Vergi Yargısı 91
C. Fransa Vergi Yargısı 93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER 94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi 94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) ve Delil Serbestisi İlkeleri 99
C. Delil Serbestisi İlkesi 105
D. Taleple Bağlılık İlkesi 110
E. Kıyas Yasağı İlkesi 115
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ 117
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum) 118
B. Tarihi Yorum 123
C. Amaçsal (Gai) Yorum 124
D. Sistematik Yorum 127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku 127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı 129
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT KÜLFETİ 131
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI 135
A. Anayasa 135
B. Kanunlar 136
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu 136
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun 137
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu 138
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu 138
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu 140
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu 140
7. Diğer Vergi Kanunları 141
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun 141
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu 142
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ 143
A. Vergi Mahkemeleri 143
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri 143
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri 143
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu 151
B. Bölge İdare Mahkemeleri 151
1. Görevleri 152
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu 155
C. Danıştay 158
1. Görevleri 158
2. Oluşumu 161
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri 163
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER 164
A. Yargı Mensupları 164
1. Danıştay’da Görevli Kişiler 165
a. Danıştay Başkanı 165
b. Danıştay Başkanvekilleri 165
c. Danıştay Daire Başkanları 166
d. Danıştay Başsavcısı 166
e. Danıştay Üyeleri 166
f. Danıştay Savcıları 167
g. Danıştay Tetkik Hakimleri 167
h. Yazı İşleri Müdürlükleri 168
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler 168
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı 168
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları 168
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri 169
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri 169
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler 170
a. Mahkeme başkanları; 170
b. Vergi mahkemesi üyeleri 170
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli 171
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI 173
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği 173
1. Vergi Davasının Tanımı 173
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği 178
C. Vergi Davasının Konusu 186
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler 186
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları 187
aa. Yetki Unsuru 187
bb. Şekil Unsuru 189
cc. Sebep Unsuru 189
dd. Konu Unsuru 190
ee. Maksat (Amaç) Unsuru 191
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri 191
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 192
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar 192
1. Beyannameye Dayanan Tarh 194
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi 196
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu edilmesi 199
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat 199
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki 200
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar 202
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi 204
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi 207
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı 210
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı 211
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı 213
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi 221
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Konuyu Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş 221
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş 230
9. İdarece Vergi Tarhiyatı 235
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar 236
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi 236
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri 238
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160) 238
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A) 240
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkinini Şartları 243
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir 243
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir. 245
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır 247
ddd. Defterdarın Onayı 256
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi 258
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar 259
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında) 265
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması 268
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi 274
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki 277
bb. Teminatın İade Edilmesi 279
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi 280
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar 280
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması 282
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi 287
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar 291
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet 291
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları 292
3. Açık Hata Kavramı 297
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürümemesi Meselesi 312
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri 327
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci 340
a. İdari Aşama 340
aa. Genel Olarak İdari Aşama 340
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci 340
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler 341
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları 342
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı 345
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusu Üzerine Dava Açma Süresi 346
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları 347
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir. 356
7. Dava Aşaması 357
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu 359
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar 362
1. Ceza ve Nedenleri 362
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler 365
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri 371
4. Suçun Unsurları 371
5. Kanuni Unsur (Tipiklik) 372
6. Maddi Unsur 373
7. Manevi Unsur 374
8. Hukuka Aykırılık 375
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi 376
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması 387
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi 387
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi 391
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi 391
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi 392
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması 393
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması 394
11. Fail (Suçlu) 396
12. Mağdur 399
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima) 400
a. Tek Fiil ile Hem Vergi ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima 401
14. İştirak 410
15. Tekerrür 422
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı 432
17. Ceza Kesme Yetkisi 432
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti 432
19. Ceza İhbarnamesi 435
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler 437
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler) 437
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları 440
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 440
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 442
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması 447
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları 449
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar 459
aa. Tanımı 459
bb. Cezası 459
cc. Faili 460
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı 461
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı 465
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi 465
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller 466
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 466
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti 466
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur 468
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur 469
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri 471
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler 471
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek 488
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti 489
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler 490
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar 493
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak 497
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak 498
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239) 498
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257) 503
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi 503
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 509
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları 509
1. Uzlaşma 510
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı 510
b. Uzlaşmanın Türleri 511
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 511
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi 511
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası 515
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması 515
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması 519
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 522
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 523
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi 524
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı 524
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu 526
eee. Uzlaşmanın Sonuçları 528
2. Pişmanlık ve Islah 528
a. Tanımı Şartları 528
b. Dava Açılmasına Etkisi 532
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması) 536
4. İzaha Davet 538
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi 541
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar 542
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum 544
2. Yapılandırma (Af) Şartları 549
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları 550
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki 550
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları 556
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı 560
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları 565
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar 568
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI 572
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları 574
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği 574
2. Ödeme Emrinin Şekli 574
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme 581
4. Amme (Kamu) Borçlusu 591
a. Vergi Borçlusu (Mükellef) 591
b. Vergi Sorumlusu 593
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular 598
aa. Müşterek Sorumluluk 599
bb. Müteselsil Sorumluluk 599
d. Mirasçıların Sorumluluğu 606
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu 612
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi 613
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri 620
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri 620
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur 620
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu 620
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu 628
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur. 629
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri 640
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık 640
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık 641
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık 649
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık 655
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu 656
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu 664
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları 665
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı 666
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil 667
aaaaa. Tam Ehliyetsizler 668
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler 669
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler 671
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri 672
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri 672
aaaaaa. Anonim Şirketler 673
bbbbbb. Limited Şirketler 687
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 695
aaaaaaa. Kollektif Şirketler 695
bbbbbbb. Komandit şirketler 696
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket) 696
aaaaaaaa. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması 699
bbbbbbbb. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi 701
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi 709
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri 710
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri 710
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri 712
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı 712
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı 721
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı 722
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi 722
bbb. Zamanaşımının Türleri 723
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler 727
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler 727
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler 728
B. Hacizden Doğan Davalar 729
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları 729
2. Haczin Şartları 732
a. Kamu Alacağının Bulunması 733
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi 737
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması 737
b. Üçüncü Şahıs Elindeki Menkul Malların Haczi ve Haciz Bildirisi 737
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası 739
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar 740
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi 747
4. Haczin Sonuçları 749
5. Haczin Paraya Çevrilmesi 750
6. Hacze İştirak 751
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi 753
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi 753
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama 759
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar 764
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar 765
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar 773
a. İhtiyati Haczin Şartları 775
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması 775
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması 775
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması 776
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi 777
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması 777
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması 778
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması 778
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli 779
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci 779
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi 781
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme 781
bb. Davanın Açma Süresi 782
cc. Davanın Esasının İncelenmesi 782
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması 785
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar 785
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri 785
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması 788
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi 788
V. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU’NDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 789
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri 789
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları 791
1. Belediyelerce Alına Vergiler 791
a. İlan ve Reklam Vergisi 791
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu 795
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması 795
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları 796
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar 798
b. Eğlence Vergisi 799
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda 800
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi 801
d. Yangın Sigortası Vergisi 802
e. Çevre Temizlik Vergisi 803
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar 804
2. Belediyelerce Alınan Harçlar 805
a. İşgal Harçları 805
b. İşgal Harcından Doğan Davalar 808
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı 808
d. Kaynak Suları Harcı 809
e. Bina İnşaat Harcı 810
f. Çeşitli Harçlar 811
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları 813
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı 817
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı 818
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı 819
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR 820
A. Bedel ve Değerlerin Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılan Davalar 821
1. Takdir Komisyonu Kararların Konusu ve Alınma Süreci 821
2. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi 822
3. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi 827
4. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi 830
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediye) Tarh 831
b. Re’sen Tarhiyat 834
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI 835
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar 835
1. Gelir Vergisi 836
a. Vergiyi Doğuran Olay 836
b. Matrah 838
c. Gelir Türleri 839
aa. Ticari Kazançlar 839
bb. Zirai Kazançlar 842
cc. Ücretler 843
dd. Serbest Meslek Kazançları 845
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları 847
ff. Menkul Sermaye İratları 851
gg. Diğer Kazanç ve İratlar 852
d. Mükellef 855
e. Beyan Usulleri 857
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname 857
2. Kurumlar Vergisi 858
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 858
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları 858
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi 861
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 866
dd. Şartları 868
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması 868
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması 869
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri 872
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması 875
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı 879
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar 880
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi 881
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi 883
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı 885
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davaları 886
1. Genel Olarak 886
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları 889
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları 894
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar 895
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar 899
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı 899
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı 902
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler 903
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü 906
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar 910
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi 912
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar 912
aaaa. İadenin Yapılması 914
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı 917
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler 918
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi 921
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri 922
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri 923
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri 925
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler 926
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar 926
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler 927
cccc. Beyanname Vermeyenler 927
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler 927
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar 928
c. KDV İadesinde Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar 929
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar 929
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar 929
cc. İade Talebinin Süreden Reddi 930
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi 933
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar 937
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar 949
1. ÖTV’nin Konusu 949
2. ÖTV’nin Mükellefi 951
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi 951
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar 955
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk 956
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk 956
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu 958
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu 959
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu 960
3. İstisnalar 964
a. İhracat İstisnası 964
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi 967
b. Engellilere Tanınan İstisnalar 972
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna 972
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması 972
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller 975
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna 975
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması 978
5. Vergi İndirimi 982
6. Vergi İadesi 983
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI 987
II. TEBLİGATIN UNSURLARI 988
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT 989
A. Kapsamı 989
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler) 992
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler 998
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü) 998
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat 998
a. Kanuni Temsilciye Tebligat 999
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat 999
3. Tüzel Kişilere Tebligat 1001
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat 1004
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat 1004
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat 1005
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat 1005
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat 1007
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat) 1007
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat 1008
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü 1008
1. Bilinen Adrese Tebligat 1009
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat 1010
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti 1010
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat 1011
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat 1012
E. İlanen Tebligat 1021
1 İlanen Tebligatın Şartları 1021
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması 1021
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması 1021
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması 1022
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması 1022
2. İlanın Şekli 1022
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır. 1022
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir. 1022
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır 1023
3. İlanın Muhteviyatı 1024
4. İlanın Sonuçları 1025
F. Memur Eliyle Tebligat 1025
G. Elektronik Tebligat 1026
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat 1026
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler 1027
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş 1027
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 1027
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 1028
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları 1030
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması 1032
6. Elektronik Tebligatın Yapılması 1032
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir 1032
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması 1034
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi 1034
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış 1035
8. Avukatlara Elektronik Tebligat 1039
H. Usulsüz Tebligat 1039
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT 1041
A. Bilinen Adrese Tebligat 1042
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat 1043
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması 1044
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti 1044
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat 1045
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı 1046
C. Elektronik Tebligat 1050
1. Elektronik Tebligatın Yapılması 1051
2. Muhatabın bilgilendirilmesi 1052
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri 1053
Kaynakça 1054
Kavram Dizini 1060 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
