|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Üçüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 25
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
1. GİRİŞ 27
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 28
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 28
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 30
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 30
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 30
2.5. Objektif–Subjektif Hukuk Ayrımı 31
2.6. Mali Hukuk 31
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 32
3.1. Kamu Gelir Türleri 32
3.1.1. Vergi 32
3.1.2. Resim 33
3.1.3. Harç 33
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 34
3.1.5. Şerefiyeler 34
3.1.6. Parafiskal Gelir 35
3.1.7. Mamelek Gelirler 35
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 35
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 36
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 36
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 37
4.1. Genel Vergi Hukuku 37
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 37
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 38
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 38
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 38
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 38
4.2. Özel Vergi Hukuku 39
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 39
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 39
5.1.1. Belirlilik İlkesi 40
5.1.2. Kıyas Yasağı 40
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 40
5.2. Ölçülülük İlkesi 41
5.3. Mülkiyet Hakkı 41
5.4. Kanunilik İlkesi 41
5.5. Eşitlik İlkesi 42
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 43
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 43
2.1. Asli Kaynaklar 43
2.1.1. Anayasa 44
2.1.2. Yasalar 45
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 46
2.1.4. Yönetmelikler 47
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 47
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 47
2.1.7. Genel Tebliğler 48
2.1.8. Genelgeler 48
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 49
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 49
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 50
2.2. Tali Kaynaklar 50
2.2.1. Özelge 50
2.2.2. Doktrin 51
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 51
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 52
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 52
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 55
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 55
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 55
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 56
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 56
2.1. Kanun Boşluğu 56
2.2. Hukuk Boşluğu 57
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 57
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 58
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 58
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 58
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 58
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 59
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 59
3.1. Fonksiyon Gaspı 59
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 60
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 61
4.1. Delil Serbestisi 62
4.2. Tanık Beyanı 62
4.3. İspat Külfeti 63
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 63
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 63
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 64
5.2. Vergiden Kaçınma 64
5.3. Muvazaa 64
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 65
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 67
2. VERGİ İDARESİ 67
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 68
3.1. Hak Kavramı 68
3.2. Ehliyet Kavramı 69
3.2.1. Hak Ehliyeti 69
3.2.2. Fiil Ehliyeti 70
3.2.3. Vergi Ehliyeti 70
4. KİŞİ KAVRAMI 70
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 71
5.1. Vergi Mükellefi 72
5.2. Vergi Sorumlusu 72
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 74
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 74
5.2.2.1. Kanuni Temsil 75
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 75
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 76
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 77
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 79
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 79
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 80
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 81
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 81
5.2.2.2. İradi Temsil 82
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 82
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 83
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 83
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 84
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 85
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 87
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 87
3. TARH 88
3.1. Beyana Dayalı Tarh 88
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 89
3.2.1. İkmalen Tarh 89
3.2.2. Re’sen Tarh 89
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 90
3.2.2.2. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 90
3.2.3. İdarece Tarh 91
3.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh 91
4. TEBLİĞ 92
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 92
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 92
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 93
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 93
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler 94
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 95
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 96
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 97
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 97
4.2.5. Tutuklulara Yapılan Tebliğ 97
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler 98
4.4. Tebliğ Evrakı 98
4.4.1. Tahakkuk Fişi 98
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 99
4.5. Hatalı Tebliğ 99
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması 100
4.6. Tebliğin Koşulları 100
4.7. Tebliğ Usulleri 100
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ 101
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 102
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 102
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ 103
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 104
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 104
5. TAHAKKUK 105
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 107
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 107
6. TAHSİL 107
6.1. Ödeme Süresi 108
6.2. Ödeme Yeri 108
6.3. Ödeme Şekli 109
6.4. Özel Ödeme Zamanları 109
6.5. Ödeme Usulleri 110
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 111
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 113
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 113
2.1. Yoklama 113
2.2. Vergi İncelemesi 115
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 115
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri 115
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar 116
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer 117
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre 117
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 118
2.3. Arama 118
2.4. Bilgi Toplama 118
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 119
2.5.1. İzaha Davet 119
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 119
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 121
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 121
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 121
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 122
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 123
1.5. Süre ile Vade Farkı 123
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 123
2.1. Resmi Tatil 123
2.2. Mali Tatil 124
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 125
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 125
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 126
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 127
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 127
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 128
2.3. Adli Tatil 128
2.4. Mücbir Sebepler 129
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 131
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 132
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları 132
2.5. Zor Durum Hali 132
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 133
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 134
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 137
1.1. Bildirim Ödevleri 137
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 138
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 140
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 141
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 142
1.2. Defter Tutma Ödevi 143
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 147
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 148
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 149
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 150
2.1. Fatura 150
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 152
2.3. Gider Pusulası 152
2.4. Müstahsil Makbuzu 153
2.5. Sevk İrsaliyesi 154
2.6. İrsaliyeli Fatura 154
2.7. Ücret Bordrosu 154
2.8. Taşıma İrsaliyesi 155
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 157
1.1. Değerleme Ölçüleri 158
1.1.1. Maliyet Bedeli 158
1.1.2. Borsa Rayici 159
1.1.3. Tasarruf Değeri (Store of Value) 160
1.1.4. Mukayyet Değer 161
1.1.5. İtibari Değer 161
1.1.6. Rayiç Bedel 162
1.1.7. Vergi Değeri 162
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 162
1.1.9. Alış Bedeli 164
1.1.10. Alış Emsal Bedeli 164
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 164
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 164
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 164
2. AMORTİSMAN 165
2.1. Amortisman Türleri 166
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 169
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 169
2.1. Suç Kavramı 169
2.2. Kabahat Kavramı 170
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 171
3. VERGİ KABAHATLERİ 172
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 172
3.2. Usulsüzlük Kabahati 174
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 174
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 175
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 175
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 177
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 178
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 179
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 179
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 185
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 185
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 187
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 187
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 188
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 189
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 190
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 190
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 190
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 191
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 192
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 193
3.4. Tekerrür 194
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 196
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 196
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 199
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 199
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 199
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 200
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 200
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 200
4.1.1.6. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak 201
4.1.1.7. Sahte Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 202
4.1.1.8. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 202
4.1.1.9. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 202
4.1.1.10. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 202
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 203
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 204
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim 205
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 205
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası 206
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 208
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 209
5. NE BİS İN İDEM KURALI 210
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 211
2. ÖDEME 212
3. AF 212
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 212
5. ZAMANAŞIMI 214
5.1. Tarh Zamanaşımı 214
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 215
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 215
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 216
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 216
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 216
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 217
5.1.3.4. Damga Vergisinde 217
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 218
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 218
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 218
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 219
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 219
5.1.3.10. Ecrimisillerde 220
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 220
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 220
5.3. Tahsil Zamanaşımı 221
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 222
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 222
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 223
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 223
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 224
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 224
6. TERKİN 225
6.1. VUK’a Göre Terkin 225
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 227
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 228
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 228
8. VERGİ HATALARI 229
8.1. Hesap Hataları 230
8.1.1. Matrah Hataları 230
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 230
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 230
8.2. Vergilendirme Hataları 231
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 231
8.2.2. Mükellefiyette Hata 231
8.2.3. Mevzuda Hata 231
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 232
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 232
8.4. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi 233
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 234
8.5.1. Re’sen Düzeltme 234
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 234
8.6. Düzeltme Zamanaşımı 235
9. TAKAS 236
10. DAVA SONUCU 236
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 236
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 237
2. ÖLÜM 237
3. CEZALARDA İNDİRİM 238
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 240
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 240
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 241
4.3. Pişmanlık Sonucunda 241
5. İZAHA DAVET 242
5.1. İzaha Davet Yazısı 243
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 244
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 245
7. UZLAŞMA 246
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 247
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti 248
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 248
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 248
8. MÜCBİR SEBEPLER 250
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 251
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 251
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 253
3.1. Teminat İsteme 253
3.1.1. Şahsi Kefalet 255
3.2. İhtiyati Haciz 255
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 256
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri 257
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı 258
3.3. İhtiyati Tahakkuk 258
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 259
3.4. Diğer Koruma Hükümleri 260
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 260
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 263
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 263
3.4.4. Takas 266
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 266
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 268
4. TECİL 268
4.1. Tecilin Kapsamı 269
4.2. Tecil Faizi 269
4.3. Tecilden Yararlanacaklar 270
4.4. Tecil Yetkisi 270
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler 270
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 271
5. GECİKME ZAMMI 272
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 273
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 273
5.3. Köylerde Gecikme Zammı 274
6. GECİKME FAİZİ 274
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 276
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 276
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 276
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 276
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 277
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 277
7. CEBREN TAHSİL 278
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 278
7.2. Ödeme Emri 279
7.3. Mal Bildirimi 280
7.4. Haciz 281
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar 282
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 284
7.4.3. Zor Kullanma 285
7.5. İflas Yoluyla Takip 285
8. ACİZ HALİ 286
9. KONKORDATO 286
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 287
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 287
2.1. Yazılı Yargılama Esası 287
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 287
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 288
2.4. Kıyas Yasağı 288
2.5. Ekonomik Yaklaşım 289
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı 289
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 290
3.1. Vergi Mahkemeleri 290
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 290
3.3. Danıştay 291
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 291
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 292
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca 292
4.1.2. Teminat İşlemine İlişkin 292
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin 293
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin 293
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin 293
4.1.6. Hacze İlişkin 293
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin 294
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin 294
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin 294
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin 294
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin 294
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin 295
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin 295
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 295
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 296
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 296
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 296
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 297
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 297
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 299
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 299
5.3.1.1. İlk İnceleme 300
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 302
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 304
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 304
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 306
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 307
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 308
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 309
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 309
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 310
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 311
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 311
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 312
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 312
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 313
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 313
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 314
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 317
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 320
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 321
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 325
Kaynakça 327
Kavramlar Dizini 337 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
