|
İÇİNDEKİLER
İÇİNDEKİLER
BEŞİNCİ BASKIYA ÖN SÖZ 7
VERGİ HUKUKUNA VERİMLİ NASIL ÇALIŞILABİLİR? 9
KISALTMALAR 13
İÇİNDEKİLER 15
ŞEKİLLER 35
TABLOLAR 35
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR
I. VERGİNİN TANIMI VEÖZELLİKLERİ 37
II. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, KAPSAMI, HUKUK SİSTEMİNDEKİ
YERİ 39
A. Vergi Hukukunun Hukuktaki Yeri ve Tanımı 39
B. Vergi Hukukunun Kapsamı 40
III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLAOLAN İLİŞKİSİ 42
A. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku İlişkisi 42
B. Vergi Hukuku–İdare Hukuku İlişkisi 43
C. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku İlişkisi 44
Ç. Vergi Hukuku–Uluslararası Hukuk İlişkisi 44
D. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile Olan İlişkisi 45
IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 46
A. Genel Vergi Hukuku – Özel Vergi Hukuku 46
B. Şekli Vergi Hukuku – Maddi Vergi Hukuku 48
V. VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 50
A. Verginin Konusu ve İstisna 50
B. Vergiyi Doğuran Olay 51
C. Mükellef ve Muafiyet 51
Ç. Vergi Sorumlusu 53
D. Vergi Hukukunda Ehliyet 54
F. Vergi Hukukunda Temsil 56
1. Kanuni Temsilci 57
2. İradi Temsilci 58
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
I. HUKUKTA KAYNAK KAVRAMI 61
II. NORMLAR HİYERARŞİSİ 62
III. KAYNAKLARINSINIFLANDIRILMASI 62
A. Kaynakları Çıkartanlara Göre Ayrım 63
B. Yazılı Olup Olmamasına Göre Ayrım 64
C. Bağlayıcı Olup Olmamasına Göre Ayrım 65
IV. KAYNAK TÜRLERİ VE NİTELİKLERİ 66
A. Anayasa 66
1. Cumhuriyetin Niteliklerine Yönelik Temel İlkeler 67
a. İnsan Hakları 67
b. Demokratik Kurallar ve Laiklik İlkesi 68
c. Sosyal Devlet İlkesi 71
ç. Hukuk Devleti İlkesi 73
i) Hukuki İstikrar ve Belirlilik İlkesi 75
ii) Kazanılmış Haklara Saygı ve Geçmişe Yürümezlik İlkesi 76
iii) Temel Hak ve Özgürlüklerin Özüne Dokunulmama
(Ölçülülük) İlkesi 77
2. “Vergi Ödevi”ne İlişkin Temel İlkeler 79
a. Karşılılık İlkesi 80
b. Eşitlik İlkesi (Mali Güç İlkesi) 81
c. Adalet İlkesi 82
ç. Kanunilik İlkesi 84
i) Kanunilik İlkesinin Birinci İstisnası: Belirli Konularda
Cumhurbaşkanına Verilen Yetki 87
ii) Kanunilik İlkesinin İkinci İstisnası: Dış Ticaret
Konusunda Cumhurbaşkanına Verilen Yetki 88
iii) Kıyas Yasağı İlkesi 88
iv) Örf ve Adet Hukukunun Geçersizliği İlkesi 89
B. Vergi Kanunları 90
1. Kanun Kavramı ve Kanunların Yürürlüğe Girmesi 90
2. Temel (Genel) Vergi Kanunları 90
3. Özel Vergi Kanunları 91
4. Özellikli Bir Kanun: Bütçe Kanunu 92
5. Diğer Kanunlar 94
C. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 94
1. Uluslararası Anlaşmaların Hukuki Niteliği 95
2. Uluslararası Mali Anlaşmalar 96
3. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları 96
Ç. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 97
D. Cumhurbaşkanı Kararları 99
E. Yönetmelikler 99
F. Genel Tebliğler 100
1. Düzenleyici Genel Tebliğler 101
2. Açıklayıcı Genel Tebliğler 101
G. Genelgeler / Genel Yazılar 102
H. Sirkülerler ve Özelgeler 102
I. Yargı Kararları 104
1. Anayasa Mahkemesi Kararları 104
2. İçtihadı Birleştirme Kararları 105
3. Diğer Yargı Kararları 106
İ. Bilimsel Öğreti (Doktrin) 107
J. Yazılı Olmayan Kurallar: Örf, Adet, Gelenek, Görenek, Teamül 107
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
I. VERGİ KANUNLARININ YER BAKIMINDANUYGULANMASI 109
A. Konunun Önemi 109
B. Vergilendirme Yetkisi 110
C. Temel İlkeler 111
1. Mülkilik Prensibi (Kaynak İlkesi) 112
2. Şahsilik Prensibi (Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkesi) 112
3. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi 113
Ç. Türk Vergi Sistemindeki Genel Durum 114
1. Gelir Üzerinden Alınan Vergiler 114
2. Harcama ve Servet Üzerinden Alınan Vergiler 115
D. Çifte Vergileme Sorunu ve Çözüm Yolları 116
1. Genel Olarak Çifte Vergilendirme Sorunu ve Tanımı 116
2. Ulusal Çözüm Yolları 116
3. Uluslararası Çözüm Yolları 117
II. VERGİ KANUNLARININ ZAMAN BAKIMINDANUYGULANMASI 118
A. Kanunların Yürürlüğe Girmesi 118
1. Yürürlük Tarihinin Belirlenmiş Olması 118
2. Yürürlük Tarihinin Belirlenmemiş Olması 119
B. Geçmişe Yürümezlik İlkesi 119
1. Gerçek Geçmişe Yürüme 120
2. Gerçek Olmayan Geçmişe Yürüme 120
C. Kanunların Yürürlükten Kalkması 121
1. Sarih (Açık) İlga 121
2. Zımnî (Kapalı) İlga 122
a. Normlar Hiyerarşisi Açısından Bakış: Üst Kural Prensibi 122
b. Zaman Açısından Bakış: Sonraki Norm Prensibi 122
c. Genel–Özel Kural Prensibi 123
3. Anayasa Mahkemesi İptal Kararları 123
4. Süreli / Geçici Kanunlar 124
III. VERGİ HUKUKUNDA YORUM (ANLAM BAKIMINDAN UYGULAMA) 124
A. Konunun Önemi 124
B. Yorum Türleri 125
1. Yasama Yorumu 125
2. İdari Yorum 125
3. Yargısal Yorum 126
4. Doktrin Yorumu 126
C. Yorum Metotları 126
1. Sözel Yorum Metodu 127
2. Sistematik Yorum Metodu 127
3. Tarihi Yorum Metodu 127
4. Amaçsal Yorum Metodu 128
5. Vergi Hukukunda Geçerli Olan Yorum Metotları 128
Ç. Vergi Hukukunda Yoruma İlişkin Özel Kurallar 129
1. Ekonomik Yaklaşım 129
a. Ekonomik Yaklaşımın Tanımı ve Unsurları 129
i) Ekonomik İrdeleme 130
ii) Ekonomik Yorum 130
b. Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Niteliği 130
c. Peçeleme Sözleşmeleri ve Muvazaalı İşlemler 131
2. Tipleştirme ve Tipiklik 133
3. Kıyas Yasağı 133
4. Hukuka ve Ahlaka Aykırı Faaliyetlerin Durumu 135
D. Vergi Hukukunda Mantık Kurallarının Yeri 136
1. Evleviyet 136
2. Aksi ile Kanıt 136
E. Vergi Hukukunda Boşluk Doldurma 137
F. Vergi Hukukunda Takdir Yetkisi 137
1. İdarenin Takdir Yetkisi 137
2. Yargıcın Takdir Yetkisi 138
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK
I. KONUNUNÖNEMİ 139
II. VERGİ SORUMLUSU 140
III. VERGİ MEVZUATINDA SORUMLULUK DURUMLARI 141
A. Vergi Kesintisi Yapanların Sorumluluk Durumları 141
1. Vergi Kesintisi Kavramı 141
2. Vergi Kesintisi Yönteminin Kullanıldığı Kanunlar 142
3. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanlar 142
4. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanların Sorumluluğu 143
B. Kanuni Temsilci Olanların Sorumluluk Durumları 144
1. Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 145
2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 145
3. Tasfiye Döneminde Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 146
4. Türkiye’de Bulunmayanların Kanuni Temsilcilerinin
Sorumluluğu 146
5. Tüzel Kişiliği Olmayanların İdarecilerinin Sorumluluğu 147
C. Diğer Sorumluluk Durumları 147
1. Mirasçıların Sorumluluk Durumları 147
a. Miras Paylaşımı Hakkında Kısa Bilgi 147
b. Veraset Belgesi ve Miras Payları 148
c. Mirasçıların Sorumluluğu 149
2. Emlak Alanların Sorumluluk Durumları 150
3. Kurum Devralanların Sorumluluk Durumları 150
4. Motorlu Taşıt Alımlarına İlişkin Sorumluluk Durumları 151
5. SMMM–YMM Meslek Gruplarına İlişkin Sorumluluk Durumları 151
6. Kefil Olanların Sorumluluk Durumları 152
7. Sermaye Şirketi Ortaklarının Sorumluluk Durumları 153
a. Limitet Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 153
b. Anonim Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları 154
c. Eshamlı Komandit Şirket Ortaklarının Sorumluluk
Durumları 154
8. Damga Vergisinde Sorumluluk Durumları 155
9. İlan ve Reklam Vergisinde Sorumluluk Durumları 156
IV. VERGİ SORUMLULARININÖDEVLERİ VE HAKLARI 156
BEŞİNCİ BÖLÜM
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
I. BİLDİRİM YAPILMASINA İLİŞKİNÖDEVLER 158
A. İşe Başlama Bildirimi 159
B. İşi Bırakma Bildirimi 160
C. Diğer Durumlara İlişkin Bildirimler 162
II. BEYANNAME VERİLMESİNE İLİŞKİNÖDEVLER 162
III. DEFTER VE KAYIT TUTULMASINA İLİŞKİNÖDEVLER 164
A. Defter Tutmak Zorunda Olanlar 165
B. Defter Tutma Ödevinin Başlangıcı ve Tasdik Zamanları 165
C. Tutulacak Defterlerin Belirlenmesi 167
Ç. Kayıt Yapılırken Dikkat Edilecek Kurallar 168
IV. BELGE DÜZENLENMESİNE İLİŞKİNÖDEVLER 170
A. Belgelerin Önemi ve Genel Kurallar 170
B. Vergi Hukukunda Temel Belgeler 171
1. Fatura 171
2. Serbest Meslek Makbuzu 174
3. Müstahsil Makbuzu 175
4. Gider Pusulası 176
5. Perakende Satış Vesikaları 177
6. İrsaliyeler 178
7. Ücret Bordrosu 179
8. Günlük Müşteri Listesi 180
9. Yolcu Listesi 180
10. Diğer Belgeler 181
V. MUHAFAZA VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİNÖDEV 181
ALTINCI BÖLÜM
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
I. VERGİYİ DOĞURANOLAY 184
II. TARH İŞLEMİ 186
A. Tanımı ve Hukuki Niteliği 186
B. Tarh İşleminin Unsurları 187
1. Yetki 187
2. Şekil 189
3. Sebep 191
4. Konu 191
5. Maksat 192
C. Matrahın Tespiti 192
1. Matrah Kavramı 192
2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespiti (Beyan Üzerine Tarhiyat) 193
3. Matrahın İdare Tarafından Tespiti 194
a. Hazırlık İşlemleri 195
b. İkmalen Tarhiyat Yöntemi 196
c. Resen Tarhiyat Yöntemi 196
4. Matrahın Kanun Yoluyla Tespiti 199
Ç. Oran 199
III. TEBLİGAT İŞLEMİ 201
A. Tanımı ve Hukuki Niteliği 201
1. Tebligat İşleminin Unsurları 202
a. Yetki 202
b. Şekil 203
c. Sebep 204
ç. Konu 204
d. Maksat 204
2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespitinde Tebligat 204
3. Matrahın İdare Tarafından Tespitinde Tebligat 205
4. Matrahın Kanun Tarafından Tespitinde Tebligat 205
B. Tebligat Yapılacak Kişiler 205
C. Tebliğ Yöntemleri 207
1. Elektronik Tebligat 207
2. Posta Yoluyla Tebligat ve Kapıya Yapıştırma Usulü 209
a. Bilinen adresler 209
b. Posta Yoluyla Tebligatta Usul 210
3. Memur Aracılığıyla Tebligat 213
4. Dairede/Komisyonda Tebligat 213
5. İlan Yoluyla Tebligat 213
Ç. Hatalı Tebligat 216
IV. TAHAKKUKAŞAMASI 216
A. Tahakkukun Tanımı ve Özellikleri 216
B. Tahakkuk Eden Verginin Kesinleşmesi 218
1. Tahakkuk aşamasında mükellefin hareketsiz kalması 218
2. Tahakkuk aşamasında uzlaşma ve ceza indirimine
başvurulması 218
3. Tahakkuk aşamasında düzeltme talebinde bulunulması 219
4. Tahakkuk aşamasında yargı yoluna gidilmesi 219
C. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergiler 220
V. TAHSİLÂT İŞLEMİ 220
A. Tahsilatın Tanımı ve Hukuki Niteliği 220
B. Tahsil İşleminin Unsurları 222
1. Yetki 222
2. Şekil 223
3. Sebep 223
4. Konu 223
5. Maksat 224
VI. VERGİ BORÇLARININ VE CEZALARININ SONA ERMESİ 224
A. Ödeme 224
B. Mahsup 226
C. Takas 226
Ç. Zamanaşımı 227
D. Terkin 227
E. Tahakkuktan ve Tahsilden Vazgeçme 229
F. Hata ve Düzeltme 230
G. Uzlaşma 230
I. Cezada İndirim 230
İ. Ölüm 231
J. Af Uygulamaları 231
K. Yargı Kararları 231
L. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 231
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ MUHASEBESİ: ENVANTER, DEĞERLEME VE AMORTİSMAN
I. ENVANTER VE ENVANTER İŞLEMLERİ 235
II. DEĞERLEME KAVRAMI 237
III. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ 237
A. Maliyet Bedeli 237
B. Borsa Rayici 238
C. Tasarruf Değeri 239
Ç. Mukayyet Değer 239
D. İtibari Değer 239
E. Rayiç Bedel 239
F. Vergi Değeri 240
G. Alış Bedeli 240
H. Emsal Bedel ve Emsal Ücret 240
IV. İKTİSADİ KIYMETLERİ DEĞERLEME 241
V. SERVETLERİ DEĞERLEME 243
VI. ENFLASYON DÜZELTMESİ 243
VII. AMORTİSMAN 244
A. Amortisman Kavramının Tanımı 244
B. Mevcutlarda Amortisman 244
1. Genel Kurallar 244
2. Arazide Amortisman 245
3. Normal Amortisman 245
4. Kıst Amortisman 246
5. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 246
6. Madenlerde Amortisman 247
7. Fevkalade Amortisman 247
C. Alacaklarda ve Sermayede Amortisman 247
1. Değersiz Alacaklar 247
2. Şüpheli Alacaklar 247
3. Vazgeçilen Alacaklar 248
4. Sermayenin İtfası 248
5. Girişim Sermayesi Fonu 248
6. Kuruluş ve Örgütlenme ile Peştamallıkların İtfası 249
7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 249
Ç. Özel Durumlar 250
1. Amortismana Tabi Malların Satılması 250
2. Amortismana Tabi Malların Sigorta Tazminatı 250
3. Yenileme Fonu 251
SEKİZİNCİ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER VE SÜRELERİ ETKİLEYEN HUSUSLAR
I. SÜRE KAVRAMI VE SÜRELERİNÖNEMİ 253
II. SÜRELERİN SINIFLANDIRILMASI 254
A. Organik Yapısına Göre Süreler 254
1. Kanuni (Yasal) Süreler 254
2. İdari Süreler 255
3. Yargısal Süreler 255
B. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 256
1. Hak Düşürücü Süreler 256
2. Vergi Ödevleri ile İlgili Süreler 256
3. Müsamaha (Tolerans–Hoşgörü) Süreleri 257
4. Belirleyici Süreler 257
5. Zamanaşımı Süreleri 258
a. Tarh Zamanaşımı 258
b. Tahsil Zamanaşımı 262
c. Ceza Kesme Zamanaşımı 265
ç. Düzeltme Zamanaşımı 265
III. SÜRELERİN HESAPLANMASI 266
B. Sürenin Gün Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 266
C. Sürenin Hafta Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 267
Ç. Sürenin Ay Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 267
D. Sürenin Yıl Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması 267
IV. SÜRELERİN HESAPLANMASINI ETKİLEYEN HUSUSLAR 268
A. Mücbir Sebep 268
B. Zor Durum 270
C. Ölüm 271
Ç. Malî Tatil (01–20 Temmuz) 272
1. Malî Tatilde Uzayan Süreler 272
2. Malî Tatilde Duran Süreler 273
3. Mali Tatil ile İlgili Diğer Hususlar 274
4. Malî Tatilden Etkilenmeyen Beyanname ve Bildirimler 274
D. Adli Tatil (20 Temmuz–31 Ağustos) 275
E. Üst Makama Başvuru 276
F. Süreleri Etkileyen Diğer Durumlar 277
DOKUZUNCU BÖLÜM
VERGİ DENETİMİ VE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADAKİ ÇÖZÜM YOLLARI
I. VERGİ DENETİM YOLLARI 279
A. Yoklama 280
1. Yoklamada Amaç ve Kapsam 280
2. Yoklamaya Yetkili Olanlar ve Yoklama Zamanı 281
3. Elektronik Yoklama (E–Yoklama) 282
4. Yoklamanın Sonuçları 283
B. Vergi İncelemesi 284
1. Vergi İncelemesinin Amacı ve Kapsamı 284
2. İncelemeye Yetkililer 285
3. İnceleme Zamanı 285
4. İncelemenin Yapılacağı Yer 286
5. Vergi İnceleme Süreci 287
6. Vergi İncelemelerinde Süre 288
7. Rapor Değerlendirme Komisyonları 288
8. Vergi İncelemesinin Sonuçları 289
II. BİLGİ EDİNME YOLLARI 289
A. Arama 289
1. Arama Yapılabilecek Haller 290
2. Aramada Bulunan Defter ve Vesikalar 290
3. Aramalı İncelemede Usul 291
B. Bilgi Toplama 291
1. Talep Üzerine Bilgi Verme 291
2. Devamlı Bilgi Verme 292
3. Bilgi Verilmeyecek Hususlar 292
4. Uluslararası anlaşmalar gereğince bilgi değişimi 293
III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 293
A. Uzlaşma 294
1. Genel Olarak 294
2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma (TÖU) 296
a. TÖU Kapsamı ve Komisyonları 296
b. TÖU Talebi ve Süresi 296
c. TÖU Gününün Tespiti ve Davet 297
ç. TÖU Davetine Uyulmaması 297
d. TÖU Gerçekleşmesi 297
e. TÖU Gerçekleşmemesi 298
f. Kısmi Uzlaşma 299
g. Uzlaşmanın Kesinliği ve Ödeme 300
3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (TSU) 300
a. TSU Kapsamı 300
b. TSU Komisyonları 300
c. TSU Talebi ve Süresi 302
ç. Uzlaşma Süreci 303
d. Uzlaşmanın Sonuçları 304
B. Hata ve Düzeltme 305
1. Vergi Hatasının Tanımı ve Türleri 305
a. Hesap Hataları 306
b. Vergilendirme Hataları 306
2. Hataların Meydana Çıkarılması 307
3. Hataların Düzeltilmesi 307
a. Vergi İdaresi tarafından hatanın tespiti 307
b. Mükellef tarafından hatanın tespiti 308
4. Düzeltmede Zamanaşımı 309
C. Üst Makama Başvuru 309
D. İzaha Davet 310
1. Kapsam 310
2. Ön Tespit 310
3. Yetkili Merci ve İhbarda Bulunulmamış Olması 311
4. İzah Değerlendirme Komisyonu 311
5. İzaha Davet Yazısı 311
6. Vergi Kaçakçılığı Halleri 312
7. İzaha Davet’in Sonuçları 313
D. Kanun Yolundan Vazgeçme 313
1. Müessesenin Amacı 313
2. Kapsamı 313
3. Müessesenin Esasları 314
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ KABAHATLERİ, VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI
I. VERGİ KABAHATLERİ VE CEZALARI 316
A. Kabahat Kavramı 316
B. Kabahat ve Suç Kavramları Arasındaki Farklar 316
C. Suçun Unsurları Açısından Kabahat ve Suç Kavramları 317
Ç. Vergi Ziyaı Kabahati ve Cezası 320
1. Vergi Ziyaı Kavramının Tanımı 320
2. Vergi Ziyası Cezasının Tek Kat Uygulanacağı Kabahatler 321
3. Vergi Ziyası Cezasının Yarım Kat (%50) Uygulanacağı
Kabahatler 322
4. Vergi Ziyaı Cezasının % 20 Olarak Uygulanması 322
5. Vergi Ziyaı Cezasının % 50 Artırılarak (1,5 Kat) Uygulanması 322
6. Vergi Ziyası Cezasının Üç Kat Uygulanacağı Kabahatler 323
D. Genel Usulsüzlük Kabahatleri 324
1. Birinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 325
2. İkinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri 326
E. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 327
F. Vergi Kabahatlerinin Cezalarını Ortadan Kaldıran Haller 334
1. Ödeme 334
2. Takas 334
3. Af 334
4. Terkin 335
5. Tahsil Zamanaşımı 335
6. Hata–Düzeltme 335
7. Uzlaşma 335
8. Dava Açma 335
9. Ölüm 336
10. Cezalarda İndirim 336
G. Cezaların Kesilmesini Engelleyen Haller 337
1. Yanılma 337
2. Mücbir Sebep 338
3. Pişmanlık ve Islah 338
4. Ceza Kesme Zamanaşımı 340
5. Ölüm 340
H. Vergi Hukukunda İhbar Müessesesi ve İkramiyesi 341
II. VERGİ SUÇ VE CEZALARI 342
A. Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası 342
1. 18 Aydan–5 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu
Fiilleri 343
a. Muhasebe ve Hesap Hilesi Yapmak 343
b. Gerçek Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 343
c. Matrah Azaltacak Şekilde Çift Defter Tutmak 344
ç. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 344
d. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 344
e. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya
Kullanmak 345
2. 3 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu
Fiilleri 345
a. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 345
b. Defter Sayfalarını Yok Etmek, Yerine Başka Sayfa Koymak
Ya da Hiç Koymamak 346
c. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 346
ç. Ödeme Kaydedici Cihazlara Müdahale Etmek 346
d. Tütün Mamulleri ile İlgili Bilgilerin Verilmesini Önlemek ya
da Gerçeğe Uygun Olmayan Şekilde Bildirmek 347
3. 2 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiili 348
4. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Ortaya Çıkarılması 348
5. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık ve İndirim Şartları 349
6. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç 350
B. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 351
1. Vergi Mahremiyeti Kavramı 351
2. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçunu İşleyebilecek Olanlar 351
3. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçu Oluşturmayan Durumlar 352
4. Mükelleflere İlişkin Bilgilerin Paylaşılması Karşılığında Alınan
Katılma Payları 353
5. Vergi Mahremiyeti İhlali ve Cezası 355
C. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ve Cezası 356
Ç. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu ve Cezası 356
D. Ekim ve Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu ve Cezası 357
E. Vergi Suçu Cezalarından Kurtulma Yolları 357
III. VERGİ KABAHATLERİNDE VE SUÇLARINDA ÖZEL DURUMLAR 358
A. Kabahatlerde ve Suçlarda Birleşme (İçtima) 358
1. Vergi Kabahat ve Cezalarında Birleşme 358
2. Vergi Suçları ve Cezalarında Birleşme 360
B. Kabahatlerde ve Suçlarda İştirak 361
C. Kabahatlerde ve Suçlarda Tekerrür 363
ON BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ İCRA HUKUKU
I. VERGİİCRA HUKUKUNUN KONUSU 367
A. Tahsilât İşlemi 368
B. Vergi Alacağı Kavramı 369
II. VERGİİCRA HUKUKUNUN TEMEL İLKELERİ 370
A. Borçlu Menfaatinin Korunması İlkesi 370
B. Alacağın Güvence Altına Alınması İlkesi 371
C. Hapis Cezası Verilememesi İlkesi 371
Ç. Verginin Para ile Ödenmesi İlkesi 372
D. İktisadi Tahsilât İlkesi 372
III. VERGİ BORCUNUNÖDENMESİ VE SAĞLANAN KOLAYLIKLAR 373
A. Vergi Borcunun Ödenmesi ve Ödeme Zamanları 373
B. Vergi Borcunun Geç Ödenmesi: Gecikme Zammı 375
1. Gecikme Zammının Hukuki Nitelikleri 375
2. Gecikme Zammının Hesaplanması ve Oranı 375
3. Gecikme Zammı ile Karıştırılmaması Gereken Bir Feri
Yükümlülük: Gecikme Faizi 377
C. Vergi Borçlusuna Sağlanan Kolaylıklar 378
1. Tecil 378
a. Genel Olarak 378
b. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 379
2. Terkin 380
3. Tahsilâtın Geri Bırakılması 381
a. Yürütmenin Durdurulması 381
b. Ölüm Hali 382
c. Aciz Hali 382
IV. CEBREN TAHSİLÂTININ BAŞLANGIÇ NOKTASI: ÖDEME EMRİ 382
1. Ödeme Emri Şekil Şartları 382
2. Ödeme Emrine İtiraz 383
3. Mal Bildirimi 384
V. VERGİ BORCUNUNÖDENMEMESİ: CEBREN TAHSİLÂT 385
A. Teminatlı Alacakların Tahsilâtı 386
B. Haciz Yoluyla Tahsilât 386
1. Haciz Kuralları 386
2. Haczin Uygulanması 387
3. Haczedilemeyecek Mallar ile Kısmen Haczedilebilir Mallar 388
4. İstihkak İddiaları 389
a. Mükellefin Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 389
b. Başkalarının Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak
İddiaları 390
c. İstihkak Davalarında Görevli Mahkeme 390
5. Malların Satışı 390
a. Menkul malların satışı 391
b. Gayrimenkullerin Satışı 392
C. İflas Yoluyla Tahsilât 393
A. Teminat 395
B. İhtiyati Haciz 396
C. İhtiyati Tahakkuk 397
Ç. Rüçhan Hakkı 398
D. Vergi Alacağını Güvence Altına Alan Diğer Yollar 399
E. İstihkak ve Tasarrufun İptali Davaları 400
ON İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ YARGISI VE İSPAT
I. VERGİ YARGILAMA İLKELERİ 403
A. Yazılılık İlkesi 403
B. Resen Araştırma İlkesi 404
C. Toplu Yargılama Usulü İlkesi 405
Ç. Delil Serbestisi İlkesi 405
D. Kıyas Yasağı İlkesi 405
E. Ekonomik Yaklaşım İlkesi 406
II. VERGİ YARGISIORGANLARI 406
A. İlk Derece Mahkemeleri 407
B. İstinaf Aşaması: Bölge İdare Mahkemeleri 407
C. Temyiz Aşaması: Danıştay 408
III. VERGİ YARGISI SÜRECİ 409
A. Vergi Davasının Hukuki Niteliği 409
B. Vergi Davasının Konusu 411
C. Vergi Yargısında Görevli ve Yetkili Mahkeme 411
Ç. Vergi Yargısında Dava Süreleri 412
D. Dava Aşaması 413
1. Davanın Açılması 413
2. Davanın Görülmesi 414
3. Davanın Sonuçları 415
IV. KANUN YOLLARI 416
A. Olağan Kanun Yolları 416
1. İstinaf 416
2. Temyiz 417
B. Olağanüstü Kanun Yolları 419
1. Kanun Yararına Temyiz 419
2. Yargılamanın Yenilenmesi 420
V. YARGI AŞAMASINDAÖZELLİKLİ DURUMLAR 422
A. Yürütmenin Durdurulması 422
B. Avukat Olmayan Vekil Tarafından Dava Açılması 423
C. Görevli ve Yetkili Olmayan Mahkemede Dava Açılması 423
VI. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİL 424
A. Konunun Önemi 424
B. Vergi Hukukunda İspatın Konusu 424
C. Vergi Hukukundaki İspat Kuralları 425
1. Hayatın Olağan Akışı Karinesi 425
2. İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar 426
a. İktisadi İcaplar 426
b. Ticari İcaplar 427
c. Teknik İcaplar 427
3. İlk Görünüş Karinesi 428
Ç. Vergi Hukukunda Deliller 428
1. Yargı Nezdinde Oluşan Deliller 428
a. Keşif 428
b. İkrar 428
c. Tanık Beyanı 429
ç. Bilirkişilik 429
d. Kesin Hüküm 430
2. Mükellef Nezdinde Oluşan Deliller 430
a. Beyannameler 430
b. Bildirimler 431
c. Ticari Defterler ve Kayıtlar 431
ç. Belgeler 432
d. Özel Sözleşmeler 433
e. Elektronik Ortamdaki Defter ve Belgeler 433
3. Vergi İdaresi Nezdinde Oluşan Deliller 434
4. Vergi Hukukunda Geçerli Olmayan Delil Türleri 435
Ç. Vergi Hukukunda Karineler 435
ON ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİ HUKUKU
I. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUNKONUSU 437
II. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUNKAYNAKLARI 438
A. Ulusal (İç) Hukuk 438
B. Uluslararası Vergi Anlaşmaları 439
C. Avrupa Birliği Vergi Hukuku 439
Ç. Uluslararası Örf ve Âdet Hukuku 439
D. Hukukun Genel İlkeleri 440
E. Uluslararası İçtihatlar 440
F. Bilimsel Öğreti 440
III. VERGİLENDİRME YETKİSİ 441
IV. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ 441
A. Yersellik (mülkilik) ilkesi: Kaynak İlkesi 442
B. Şahsilik İlkesi: Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkeleri 443
C. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi 444
Ç. Türkiye Uygulaması 444
1. Gelir Vergisi Kanunu 445
2. Kurumlar Vergisi Kanunu 446
3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler 446
4. Servet Üzerinden Alınan Vergiler 446
V. ÇİFTE VERGİLEME 447
A. Kavramsal Tanım 447
B. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yolları 448
1. Ulusal Yöntemler 448
a. İstisna Yöntemi 448
b. İndirim Yöntemi 450
c. Mahsup Yöntemi 450
ç. Bir Örnek Üzerinden Yöntemlerin Karşılaştırılması 451
d. Türk Vergi Sisteminde Uygulanan Yöntemler 453
e. Karşılıklı Anlaşma Usulü 454
2. Uluslararası Yöntemler 456
VI. ULUSLARARASI VERGİ KAÇAKÇILIĞI 457
VII. KÜRESELLEŞME VE VERGİ REKABETİ 458
VIII. İNTERNETİN VE DİJİTALLEŞMENİN VERGİLEMEYE ETKİLERİ 459
IX. VERGİ CENNETLERİ 461
KAYNAKLAR 463
KAVRAM DİZİNİ 467 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
