Kategoriler
Eser Adı Yazar Yayınevi Açıklama İçindekiler Barkod
Arama  
Ana Sayfa Sipariş Takip Üyelik Yardım İletişim
 
 
Bülten
   

×
Vergi Kaçakçılığında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğü ve Nemo Tenetur İlkesi
Nisan 2024 / 1. Baskı / 386 Syf.
Fiyatı: 580.00 TL
24 saat içerisinde temin edilir.
 
Sepete Ekle
   

Kitap, vergi ceza hukukunun çözüm bulunması zor bir sorununu ele almaktadır. Vergi kaçakçılığına sebep olan fiillerin suç olarak düzenlenmesinden dolayı, bu fiilleri işleyen kişiler suç ve cezalara ilişkin anayasal ve evrensel bir takım güvencelere tabidir. Bunlardan biri de Anayasa'nın 38. maddesinin 5. fıkrasında düzenlenen, kimsenin kendi aleyhine beyan vermeye ve delil göstermeye zorlanamayacağını ifade eden nemo tenetur ilkesidir. Suç ve cezalara ilişkin kabullerden olan nemo tenetur ilkesinin de vergi kaçakçılığı fiillerine uygulanması gerekirken, bu fiillerinin esas olarak vergi hukukuna ilişkin ihlaller olmasından dolayı, ilkenin her koşul ve şartta uygulanması mümkün olmamaktadır.

Kitapta, vergi kaçakçılığı suçu bağlamında nemo tenetur ilkesine hangi koşullarda başvurabileceğinin ortaya konulması amaçlanmıştır. Bu bağlamda birinci bölümde nemo tenetur ilkesi açıklanmış, ikinci bölümde vergi hukukunda yer verilen ibraz yükümlülükleri ve bu yükümlülüklere uyulmamasının ceza hukuku yönünden sonuçları incelenmiştir. Üçüncü bölümde ise vergi kaçakçılığı suçu bağlamında nemo tenetur ilkesi vergi incelemeleri, kişi, Anayasa'ya aykırılık, yaptırımın etkisi ve kamu yararına hizmet eden belge istisnaları açısından ayrıntılı olarak incelenmiş ve değerlendirmelerde bulunulmuştur.

Konu Başlıkları
İbraz Yükümlülükleri ve Yükümlülüklere Uyulmamasının Ceza Hukuku Yönünden Sonuçları
TCK ve VUK'ta Düzenlenen Gizleme Suçları
Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesi
Gizleme Suçunun Nemo Tenetur İlkesi Bakımından Anayasa'ya Aykırılığı Sorunu
Barkod: 9789750291982
Yayın Tarihi: Nisan 2024
Baskı Sayısı:  1
Ebat: 16x24
Sayfa Sayısı: 386
Yayınevi: Seçkin Yayıncılık
Kapak Türü: Karton Kapaklı
Dili: Türkçe
Ekler: -

 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz  5
Kısaltmalar  13
Giriş  15
Birinci Bölüm
NEMO TENETUR İLKESİ
I. NEMO TENETUR İLKESİ TANIMI VE TERMİNOLOJİSİ  19
II. NEMO TENETUR İLKESİNİN KAPSAMI  22
III. NEMO TENETUR İLKESİNİN TARİHSEL GELİŞİMİ  24
A. Roma Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  24
B. Kıta Avrupası Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  27
C. Anglo Sakson Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  30
1. İngiliz Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  30
2. ABD Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  33
D. Türk Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  36
1. Osmanlı Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  36
2. Türkiye Cumhuriyeti Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  41
IV. NEMO TENETUR İLKESİNİN MEŞRULUĞUNA İLİŞKİN GÖRÜŞLER  42
A. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Eden Görüşler  42
B. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Etmeyen Görüşler  45
V. NEMO TENETUR İLKESİNİN DİĞER HAK VE İLKELERLE İLİŞKİSİ  48
A. Hukuk Devleti ile İlişkisi  48
B. İşkence Yasağı ile İlişkisi  49
C. Özel Hayatın Gizliliği ile İlişkisi  50
D. İfade Özgürlüğü ile İlişkisi  52
E. Adil Yargılanma Hakkı ile İlişkisi  53
F. Masumiyet Karinesi ile İlişkisi  55
G. Ceza Muhakemesinde Gerçeği Ortaya Çıkarma İlkesi ve Sanığın Ceza Muhakemesi İşlemlerine Katlanma Yükümlülüğü ile İlişkisi  55
VI. NEMO TENETUR İLKESİNİN KARŞILAŞTIRMALI HUKUKTAKİ YERİ  56
A. ABD’de Nemo Tenetur İlkesi  56
1. Genel Olarak  56
2. Kendini Suçlama (Self–Incrimination)  59
3. Zorlama (Compell)  61
4. Tanıklık (Testimony)  63
a. Üretim Eylemi Doktrini (Act Production Doctrin)  64
b. Kaçınılmaz Sonuç Doktrini (Foregone Conclusion Doctrin)  65
5. Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Deliller Vasıtasıyla Elde Edilen Deliller  67
6. Nemo Tenetur İlkesinin Sınırları  67
B. Almanya’da Nemo Tenetur İlkesi  70
C. Fransa’da Nemo Tenetur İlkesi  74
D. Kanada’da Nemo Tenetur İlkesi  78
E. Türkiye’de Nemo Tenetur İlkesi  80
F. Uluslararası Sözleşmelerde ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Uygulamasında Nemo Tenetur İlkesi  84
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA DEFTER, KAYIT VE
BELGE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ VE İBRAZDAN KAÇINMANIN
CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI
I. İBRAZ YÜKÜMLÜĞÜ KAVRAMI, NEDENLERİ VE TARİHİ  92
A. İbraz Yükümlülüğü Kavramı  92
B. İbraz Yükümlülüğü Öngörülmesinin Nedenleri  92
C. İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  95
1. Genel Olarak İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  96
2. Türk Hukukunda İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  99
II. KARŞILAŞTIRMALI VERGİ HUKUKUNDA İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE UYMAMANIN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI  100
A. Amerika Birleşik Devletleri’nde  101
B. Almanya’da  111
C. Fransa’da  117
D. Kanada’da  121
E. Türkiye’de  125
III. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ BULUNAN DEFTER, KAYIT VE BELGELER  128
A. Tutulması Gereken Defterler  129
B. Düzenlenmesi Gereken Fatura ve Benzeri Belgeler  131
C. Tutulması Zorunlu Kayıtlar  132
D. VUK’un Defter Tutma ve Belge Düzenleme Hükmünde Yer Verilen “Diğer Vesikalar”  132
E. Yeminli Mali Müşavire Tasdik Ettirilmesi ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavire İmzalattırılması Gereken Belgeler  133
F. Elektronik Ortamda Tutulması Öngörülen Defter, Kayıt ve Belgeler  136
1. Elektronik Defter  139
2. Elektronik Fatura ve Elektronik Arşiv Fatura  141
3. Elektronik Beyanname  143
4. Defter–Beyan Sistemi  144
5. E–Düzenlemeler Karşısında İbraz Yükümlülükleri ve VUK’un 359. Maddesinde Yer Alan Gizleme Suçunun Durumu  145
IV. DEFTER, KAYIT VE BELGE İBRAZ ETMEMENİN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI  146
A. Genel Olarak  146
B. Ceza Muhakemesi Öncesinde  148
1. VUK’un Vergi Kaçakçılığına İlişkin 359. Maddesinde Düzenlenen Gizleme Suçu  149
a. Kanunilik (Tipiklik)  153
aa. Kanuniliğin (Tipikliğin) Maddi Unsurları  155
aaa. Fail  155
aaaa. Gerçek Kişilerde Cezai Sorumluluk  156
bbbb. Tüzel Kişilerde ve Tüzel Kişiliği Olmayan Topluluklarda Cezai Sorumluluk  159
bbb. Mağdur  168
ccc. Konu  168
ddd. Fiil  176
aaaa. Genel Olarak  176
bbbb. Gizleme İhmali Davranışının Vergi İncelemesi Sırasında Gerçekleşmesi Gerekliliği  177
eee. Netice  180
bb. Kanuniliğin (Tipikliğin) Manevi Unsuru  181
b. Hukuka Aykırılık  183
c. Kusurluluk  184
d. Mücbir Sebeplerin Suçun Oluşumuna ve Kusurluluğa Etkisi  185
2. Türk Ceza Kanunu’nda Düzenlenen Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemeye İlişkin Suçlar  191
a. Resmi Belgeyi Gizleme Suçu  192
b. Özel Belgeyi Gizleme Suçu  194
c. Suç Delillerini Yok Etme, Gizleme veya Değiştirme Suçu  197
C. Ceza Muhakemesi Aşamasında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Etmemenin Ceza Hukuku Yönünden Sonuçları  201
1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Ceza Muhakemesi Sürecine İlişkin Genel Bilgiler  201
2. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmesi  206
3. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmemesi  209
a. Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak İbrazdan Kaçınma  209
b. Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak Defter, Kayıt ve Belgeleri İbraz Etmemeye Olumsuz Sonuç Bağlanması  215
D. VUK’un ve CMK’nın Arama ve El Koymaya İlişkin Hükümleri Açısından  217
Üçüncü Bölüm
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE
İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ BAĞLAMINDA
NEMO TENETUR İLKESİNİN
ÇEŞİTLİ AÇILARDAN İNCELENMESİ
I. VERGİ İNCELEMELERİNDE NEMO TENETUR İLKESİ  228
A. Nemo Tenetur İlkesi ve Vergi İncelemesinin Bağlantısı  228
B. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesinin Geçerli Olduğuna İlişkin Görüş  230
C. Nemo Tenetur İlkesini Vergi Denetimlerinin Baskın Amacına göre Belirleyen Görüş  231
1. Baskın Amaç Testi  232
2. AİHM’nin Nemo Tenetur İlkesine Başvurmanın Geçerli Olduğu Ana İlişkin Değerlendirmesi  237
a. AİHM’nin Vergi Hukukuna İlişkin Uyuşmazlıkların Adil Yargılama Hükmü Kapsamında Değerlendirilmesine ve Suç İsnadına Dair Görüşü  237
b. Baskın Amacı Vergilerin Tespiti Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü  240
c. Baskın Amacı Suç Araştırması Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü  245
3. Almanya Uygulaması  248
D. Nemo Tenetur İlkesinin Ceza Muhakemesi İşlemlerinin Başlamasından İtibaren Geçerli Olduğunu Kabul Eden Görüş  249
E. Mükellefe Nemo Tenetur İlkesinin Hatırlatılması Anı  256
F. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin Görüşümüz  258
1. Suç Şüphesi Öncesi Gerçekleştirilen Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesi  258
2. Suç İşlendiğine Dair Şüpheden Sonra Gerçekleştirilen İncelemelerde Nemo Tenetur İlkesi  269
3. Suç Şüphesi Öncesi Yapılan Vergi İncelemeleri Sırasında Suç İşlendiği İzlenimi Oluşması Durumunda  273
4. Suç Şüphesinin Zamansal Olarak Belirlenmesi  276
5. Vergi Hukukunda Nemo Tenetur İlkesine Aykırılık Teşkil Eden Kanun Hükümleri  281
6. Nemo Tenetur İlkesinin Korunmasına İlişkin VUK’a Yeni Düzenlenme Yapılması Gerekliliği  282
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI FİİLLERİNİN SUÇ OLARAK DÜZENLENMESİNİN NEMO TENETUR İLKESİNE AYKIRILIĞI SORUNU  283
A. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu  285
1. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Uygun Olduğuna Dair Görüş  286
2. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Aykırı Olduğuna Dair Görüş  288
3. Defter ve Belgeleri Gizleme Suçuna Delillerin Kullanımıyla Alakalı Koruyucu Hüküm Öngörülmesine İlişkin Tartışması  291
4. Defter ve Belgeleri Gizlemek Suçuna Konu Olması Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Olan İbraz Yükümlülükleri  292
a. Kamu Yararına İlişkin Bir Amaca Matuf Olmayan Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  293
b. Bireyin Özel Hayat Hakkını İhlal Eden Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  296
c. Doğrudan Suç Teşkil Eden Bir Faaliyete İlişkin Öngörülen Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  300
B. Diğer Vergi Kaçakçılığı Suçunu Oluşturan Fiillerin Suç Olarak Düzenlenmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu  301
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN YAPTIRIMIN TÜRÜ AÇISINDAN İNCELENMESİ  302
A. Adli Bir Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  303
1. Hürriyeti Bağlayıcı Ceza Öngörülmesi Durumunda  304
2. Adli Para Cezası Öngörülmesi Halinde Durumunda  306
B. İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  306
1. İdari Para Cezası Öngörülmesi Durumunda  307
2. Para Cezası Dışında İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  312
C. Vergi Kaçakçılığı Suçu Bağlamında Nemo Tenetur İlkesi Açısından Yaptırım Türüne İlişkin Görüşümüz  316
IV. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAKIMINDAN NEMO TENETUR İLKESİNİN KİŞİ AÇISINDAN İNCELENMESİ  318
A. Mükellef Açısından  319
1. Gerçek Kişi Mükellef Açısından  319
2. Tüzel Kişilik Açısından  322
B. Mali Müşavir Açısından  327
1. Mali Müşavirin İbraz Yükümlülüğü Bakımından  327
2. Mali Müşavirin Sözlü Beyan Vermesi Bakımından  329
C. Nemo Tenetur İlkesine Dayanan Susma Hakkının Kısmi Kullanımı  333
D. Nemo Tenetur İlkesinden Kaynaklanan Haklardan Feragat  334
V. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN İSTİSNASI OLARAK KAMU YARARINA HİZMET EDEN DEFTER, KAYIT VE BELGELER  335
A. ABD Örneği  335
B. Almanya Örneği  346
C. AİHM’nin Görüşü  348
Sonuç  349
Kaynaklar  357
Kavram Dizini  383
 


Ali Haydar Göksel
Aralık 2024
525.00 TL
Sepete Ekle
Ergün Dilaveroğlu
Kasım 2024
175.00 TL
Sepete Ekle





 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Önsöz  5
Kısaltmalar  13
Giriş  15
Birinci Bölüm
NEMO TENETUR İLKESİ
I. NEMO TENETUR İLKESİ TANIMI VE TERMİNOLOJİSİ  19
II. NEMO TENETUR İLKESİNİN KAPSAMI  22
III. NEMO TENETUR İLKESİNİN TARİHSEL GELİŞİMİ  24
A. Roma Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  24
B. Kıta Avrupası Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  27
C. Anglo Sakson Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  30
1. İngiliz Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  30
2. ABD Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  33
D. Türk Hukuku’nda Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  36
1. Osmanlı Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  36
2. Türkiye Cumhuriyeti Döneminde Nemo Tenetur İlkesinin Tarihsel Gelişimi  41
IV. NEMO TENETUR İLKESİNİN MEŞRULUĞUNA İLİŞKİN GÖRÜŞLER  42
A. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Eden Görüşler  42
B. Nemo Tenetur İlkesini Meşru Kabul Etmeyen Görüşler  45
V. NEMO TENETUR İLKESİNİN DİĞER HAK VE İLKELERLE İLİŞKİSİ  48
A. Hukuk Devleti ile İlişkisi  48
B. İşkence Yasağı ile İlişkisi  49
C. Özel Hayatın Gizliliği ile İlişkisi  50
D. İfade Özgürlüğü ile İlişkisi  52
E. Adil Yargılanma Hakkı ile İlişkisi  53
F. Masumiyet Karinesi ile İlişkisi  55
G. Ceza Muhakemesinde Gerçeği Ortaya Çıkarma İlkesi ve Sanığın Ceza Muhakemesi İşlemlerine Katlanma Yükümlülüğü ile İlişkisi  55
VI. NEMO TENETUR İLKESİNİN KARŞILAŞTIRMALI HUKUKTAKİ YERİ  56
A. ABD’de Nemo Tenetur İlkesi  56
1. Genel Olarak  56
2. Kendini Suçlama (Self–Incrimination)  59
3. Zorlama (Compell)  61
4. Tanıklık (Testimony)  63
a. Üretim Eylemi Doktrini (Act Production Doctrin)  64
b. Kaçınılmaz Sonuç Doktrini (Foregone Conclusion Doctrin)  65
5. Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Deliller Vasıtasıyla Elde Edilen Deliller  67
6. Nemo Tenetur İlkesinin Sınırları  67
B. Almanya’da Nemo Tenetur İlkesi  70
C. Fransa’da Nemo Tenetur İlkesi  74
D. Kanada’da Nemo Tenetur İlkesi  78
E. Türkiye’de Nemo Tenetur İlkesi  80
F. Uluslararası Sözleşmelerde ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Uygulamasında Nemo Tenetur İlkesi  84
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA DEFTER, KAYIT VE
BELGE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ VE İBRAZDAN KAÇINMANIN
CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI
I. İBRAZ YÜKÜMLÜĞÜ KAVRAMI, NEDENLERİ VE TARİHİ  92
A. İbraz Yükümlülüğü Kavramı  92
B. İbraz Yükümlülüğü Öngörülmesinin Nedenleri  92
C. İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  95
1. Genel Olarak İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  96
2. Türk Hukukunda İbraz Yükümlülüğünün Tarihsel Gelişimi  99
II. KARŞILAŞTIRMALI VERGİ HUKUKUNDA İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜ VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE UYMAMANIN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI  100
A. Amerika Birleşik Devletleri’nde  101
B. Almanya’da  111
C. Fransa’da  117
D. Kanada’da  121
E. Türkiye’de  125
III. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVİ BULUNAN DEFTER, KAYIT VE BELGELER  128
A. Tutulması Gereken Defterler  129
B. Düzenlenmesi Gereken Fatura ve Benzeri Belgeler  131
C. Tutulması Zorunlu Kayıtlar  132
D. VUK’un Defter Tutma ve Belge Düzenleme Hükmünde Yer Verilen “Diğer Vesikalar”  132
E. Yeminli Mali Müşavire Tasdik Ettirilmesi ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavire İmzalattırılması Gereken Belgeler  133
F. Elektronik Ortamda Tutulması Öngörülen Defter, Kayıt ve Belgeler  136
1. Elektronik Defter  139
2. Elektronik Fatura ve Elektronik Arşiv Fatura  141
3. Elektronik Beyanname  143
4. Defter–Beyan Sistemi  144
5. E–Düzenlemeler Karşısında İbraz Yükümlülükleri ve VUK’un 359. Maddesinde Yer Alan Gizleme Suçunun Durumu  145
IV. DEFTER, KAYIT VE BELGE İBRAZ ETMEMENİN CEZA HUKUKU YÖNÜNDEN SONUÇLARI  146
A. Genel Olarak  146
B. Ceza Muhakemesi Öncesinde  148
1. VUK’un Vergi Kaçakçılığına İlişkin 359. Maddesinde Düzenlenen Gizleme Suçu  149
a. Kanunilik (Tipiklik)  153
aa. Kanuniliğin (Tipikliğin) Maddi Unsurları  155
aaa. Fail  155
aaaa. Gerçek Kişilerde Cezai Sorumluluk  156
bbbb. Tüzel Kişilerde ve Tüzel Kişiliği Olmayan Topluluklarda Cezai Sorumluluk  159
bbb. Mağdur  168
ccc. Konu  168
ddd. Fiil  176
aaaa. Genel Olarak  176
bbbb. Gizleme İhmali Davranışının Vergi İncelemesi Sırasında Gerçekleşmesi Gerekliliği  177
eee. Netice  180
bb. Kanuniliğin (Tipikliğin) Manevi Unsuru  181
b. Hukuka Aykırılık  183
c. Kusurluluk  184
d. Mücbir Sebeplerin Suçun Oluşumuna ve Kusurluluğa Etkisi  185
2. Türk Ceza Kanunu’nda Düzenlenen Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemeye İlişkin Suçlar  191
a. Resmi Belgeyi Gizleme Suçu  192
b. Özel Belgeyi Gizleme Suçu  194
c. Suç Delillerini Yok Etme, Gizleme veya Değiştirme Suçu  197
C. Ceza Muhakemesi Aşamasında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Etmemenin Ceza Hukuku Yönünden Sonuçları  201
1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Ceza Muhakemesi Sürecine İlişkin Genel Bilgiler  201
2. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmesi  206
3. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter, Kayıt ve Belgelerin Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde İbraz Edilmemesi  209
a. Soruşturma ve Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak İbrazdan Kaçınma  209
b. Kovuşturma Evresinde Nemo Tenetur İlkesine Dayanarak Defter, Kayıt ve Belgeleri İbraz Etmemeye Olumsuz Sonuç Bağlanması  215
D. VUK’un ve CMK’nın Arama ve El Koymaya İlişkin Hükümleri Açısından  217
Üçüncü Bölüm
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE
İBRAZ YÜKÜMLÜLÜKLERİ BAĞLAMINDA
NEMO TENETUR İLKESİNİN
ÇEŞİTLİ AÇILARDAN İNCELENMESİ
I. VERGİ İNCELEMELERİNDE NEMO TENETUR İLKESİ  228
A. Nemo Tenetur İlkesi ve Vergi İncelemesinin Bağlantısı  228
B. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesinin Geçerli Olduğuna İlişkin Görüş  230
C. Nemo Tenetur İlkesini Vergi Denetimlerinin Baskın Amacına göre Belirleyen Görüş  231
1. Baskın Amaç Testi  232
2. AİHM’nin Nemo Tenetur İlkesine Başvurmanın Geçerli Olduğu Ana İlişkin Değerlendirmesi  237
a. AİHM’nin Vergi Hukukuna İlişkin Uyuşmazlıkların Adil Yargılama Hükmü Kapsamında Değerlendirilmesine ve Suç İsnadına Dair Görüşü  237
b. Baskın Amacı Vergilerin Tespiti Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü  240
c. Baskın Amacı Suç Araştırması Olan İdari Denetimlerde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin AİHM’nin Görüşü  245
3. Almanya Uygulaması  248
D. Nemo Tenetur İlkesinin Ceza Muhakemesi İşlemlerinin Başlamasından İtibaren Geçerli Olduğunu Kabul Eden Görüş  249
E. Mükellefe Nemo Tenetur İlkesinin Hatırlatılması Anı  256
F. Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesine Başvurulabilirliğe İlişkin Görüşümüz  258
1. Suç Şüphesi Öncesi Gerçekleştirilen Vergi İncelemelerinde Nemo Tenetur İlkesi  258
2. Suç İşlendiğine Dair Şüpheden Sonra Gerçekleştirilen İncelemelerde Nemo Tenetur İlkesi  269
3. Suç Şüphesi Öncesi Yapılan Vergi İncelemeleri Sırasında Suç İşlendiği İzlenimi Oluşması Durumunda  273
4. Suç Şüphesinin Zamansal Olarak Belirlenmesi  276
5. Vergi Hukukunda Nemo Tenetur İlkesine Aykırılık Teşkil Eden Kanun Hükümleri  281
6. Nemo Tenetur İlkesinin Korunmasına İlişkin VUK’a Yeni Düzenlenme Yapılması Gerekliliği  282
II. VERGİ KAÇAKÇILIĞI FİİLLERİNİN SUÇ OLARAK DÜZENLENMESİNİN NEMO TENETUR İLKESİNE AYKIRILIĞI SORUNU  283
A. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu  285
1. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Uygun Olduğuna Dair Görüş  286
2. Defter ve Belgeleri Gizleme Fiilinin Suç Olarak Öngörülmesinin Anayasa’ya Aykırı Olduğuna Dair Görüş  288
3. Defter ve Belgeleri Gizleme Suçuna Delillerin Kullanımıyla Alakalı Koruyucu Hüküm Öngörülmesine İlişkin Tartışması  291
4. Defter ve Belgeleri Gizlemek Suçuna Konu Olması Nemo Tenetur İlkesine Aykırı Olan İbraz Yükümlülükleri  292
a. Kamu Yararına İlişkin Bir Amaca Matuf Olmayan Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  293
b. Bireyin Özel Hayat Hakkını İhlal Eden Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  296
c. Doğrudan Suç Teşkil Eden Bir Faaliyete İlişkin Öngörülen Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğünün Nemo Tenetur İlkesine Aykırılığı  300
B. Diğer Vergi Kaçakçılığı Suçunu Oluşturan Fiillerin Suç Olarak Düzenlenmesinin Nemo Tenetur İlkesi Karşısındaki Durumu  301
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN YAPTIRIMIN TÜRÜ AÇISINDAN İNCELENMESİ  302
A. Adli Bir Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  303
1. Hürriyeti Bağlayıcı Ceza Öngörülmesi Durumunda  304
2. Adli Para Cezası Öngörülmesi Halinde Durumunda  306
B. İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  306
1. İdari Para Cezası Öngörülmesi Durumunda  307
2. Para Cezası Dışında İdari Yaptırım Öngörülmesi Durumunda  312
C. Vergi Kaçakçılığı Suçu Bağlamında Nemo Tenetur İlkesi Açısından Yaptırım Türüne İlişkin Görüşümüz  316
IV. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAKIMINDAN NEMO TENETUR İLKESİNİN KİŞİ AÇISINDAN İNCELENMESİ  318
A. Mükellef Açısından  319
1. Gerçek Kişi Mükellef Açısından  319
2. Tüzel Kişilik Açısından  322
B. Mali Müşavir Açısından  327
1. Mali Müşavirin İbraz Yükümlülüğü Bakımından  327
2. Mali Müşavirin Sözlü Beyan Vermesi Bakımından  329
C. Nemo Tenetur İlkesine Dayanan Susma Hakkının Kısmi Kullanımı  333
D. Nemo Tenetur İlkesinden Kaynaklanan Haklardan Feragat  334
V. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU BAĞLAMINDA NEMO TENETUR İLKESİNİN İSTİSNASI OLARAK KAMU YARARINA HİZMET EDEN DEFTER, KAYIT VE BELGELER  335
A. ABD Örneği  335
B. Almanya Örneği  346
C. AİHM’nin Görüşü  348
Sonuç  349
Kaynaklar  357
Kavram Dizini  383
 


 
Kitap
Bülten
Kitap
Kitap
İndirimli Kitaplar
 
 
Ana Sayfa | 2021 Kaynakça Dokümanı | Hakkımızda | Bülten | Kişisel Verilerin Korunması | Yardım | İletişim

Seçkin Yayıncılık San. Tic. A.Ş.
Copyright © 1996 - 2024