|
İÇİNDEKİLER
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
FOREWORD 9
İÇİNDEKİLER 11
TABLOLAR LİSTESİ 29
ŞEKİLLER LİSTESİ 30
KISALTMALAR 31
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ TANIMI, TEORİLER VE AYRIMLARI
1. VERGİ TANIMI VE ETKİLERİ 33
1.1. Verginin Tanımı 33
1.2. Vergi Sistemleri 35
1.2.1. Sedüler Vergi Sistemi 35
1.2.2. Üniter Vergi Sistemi 36
1.2.3. Birleşik Vergi Sistemi 37
1.2.4. Spesifik Vergi Sistemi 38
1.2.5. Advalorem Vergi Sistemi 39
1.3. Verginin Etkileri 39
1.3.1. Karar Etkisi 40
1.3.2. İkame Etkisi 41
1.3.3. Gelir Etkisi 42
2. VERGİLEMEYE DAİR TEORİLER 42
2.1. Bireysel ve Faydacı Teoriler 42
2.1.1. Hizmet Bedeli Yaklaşımı 43
2.1.2. Sigorta Primi Yaklaşımı 43
2.1.3. Genel Üretim Giderlerine Katılma Payı Yaklaşımı 43
2. 2. Toplumcu Teoriler 43
3. VERGİLEMENİN AMAÇLARI 44
3.1. Mali Amaçları 44
3.2. Diğer Amaçları 46
3.2.1. Gelir Eşitsizliğini Düzeltme 46
3.2.2. Ekonomik İstikrara Katkı 47
3.2.3. Ekonomik Büyümeye Destek 48
3.2.4. Sınıflandırılmayan Diğer Amaçları 48
4. VERGİ HUKUKUNUN AYRIMLARI 49
4.1. Uygulama Alanına Göre Bölümlendirme 49
4.1.1. Ulusal Vergi Hukuku 49
4.1.2. Uluslararası Vergi Hukuku 50
4.2. Kapsamına Göre Bölümlendirme 51
4.2.1. Genel Vergi Hukuku 51
4.2.2. Özel Vergi Hukuku 51
4.2.3. Maddi Vergi Hukuku 52
4.2.4. Şekli Vergi Hukuku 52
4.3. Konularına Göre Bölümlendirme 52
4.3.1. Vergi Usul Hukuku 53
4.3.2. Vergi Tahsil/İcra Hukuku 53
4.3.3. Vergi Ceza Hukuku 53
4.3.4. Vergi Yargılama Hukuku 54
4.4. Yöntemlerine Göre Bölümlendirme 55
4.4.1. Geleneksel Vergileme Hukuku 55
4.4.2. Elektronik Vergileme Hukuku 56
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI
1. VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI 57
2. GELENEKSEL (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA 57
2.1. Gelirler Üzerinden Alınan Vergiler 62
2.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler 63
2.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler 63
3. BÜTÇE TEKNİĞİNE GÖRE SINIFLANDIRMA 65
3.1. Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 65
3.1.1. Gelir Vergisi 65
a. Beyana Dayanan Gelir Vergisi 66
b. Basit Usulde Gelir Vergisi 66
c. Gelir Vergisi Tevkifatı 67
d. Gelir Geçici Vergisi 68
3.1.2. Kurumlar Vergisi 69
a. Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 69
a.1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi 73
a.2. Küresel ve Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar
Vergisi 75
b. Kurumlar Vergisi Tevkifatı 77
c. Kurumlar Geçici Vergisi 77
3.2. Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler 78
3.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi 78
3.2.2. MTV 79
3.2.3. Emlak Vergisi 79
3.2.4. Değerli Konut Vergisi 80
3.3. Dâhilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 82
3.3.1. Dâhilde Alınan KDV 82
a. Beyana Dayanan KDV 82
b. Tevkif Suretiyle Alınan KDV 83
3.3.2. ÖTV 85
3.3.3. BSMV 86
3.3.4. Konaklama Vergisi 87
3.3.5. Dijital Hizmet Vergisi 87
3.3.6. Şans Oyunları Vergisi 89
3.3.7. Özel İletişim Vergisi 90
3.3.8. Eğlence Vergisi 91
3.3.9. Yangın Sigortası Vergisi 91
3.3.10. İlan ve Reklam Vergisi 92
3.3.11. Çevre Temizlik Vergisi 92
3.4. Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 93
3.4.1. Gümrük Vergileri 93
a. İthalat Vergileri 94
b. İhracat Vergileri 94
c. Ek Mali Yükümlülük 94
3.4.2. İthalde Alınan KDV 95
3.5. Damga Vergisi 96
3.6. Harçlar 97
3.7. Kaldırılan Vergi Artıkları 98
4. YANSITILMA VE EKONOMİK KAYNAĞINA GÖRE VERGİLER 98
4.1. Dolaylı Vergiler 98
4.2. Dolaysız (Doğrudan) Vergiler 99
5. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN SIKLIĞINA BAĞLI VERGİLER 100
5.1. Sürekli Vergiler 100
5.2. Süreksiz Vergiler 101
6. KAMU YÖNETİMİ AYRIMINA GÖRE VERGİLER 101
6.1. Merkezi Yönetim Vergileri 101
6.2. Mahalli İdare Vergileri 102
7. VERGİ MATRAHININ NİTELİĞİNE BAĞLI VERGİLER 104
7.1. Hasılat Esaslı Vergiler 104
7.1.1. Hasılat Esaslı KDV 104
7.1.2. Hasılat Esaslı Kazanç Vergisi 106
7.1.3. Dijital Hizmet Vergisi 108
7.2. Kâr Esaslı Vergiler 109
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ
1. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 111
1.1. Asli (Bağlayıcı) Kaynaklar 111
1.1.1. Anayasa 112
1.1.2. Kanunlar 114
1.1.3. Uluslararası Anlaşmalar 116
1.1.4. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 118
a. Olağan Kararnameler 118
b. Olağanüstü Kararnameler 118
1.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları 119
1.1.6. Tüzükler 120
1.1.7. Yönetmelikler 121
1.1.8. Genel Tebliğler (Düzenleyici) 122
1.1.9. İçtihadı Birleştirme Kararları 123
1.1.10. Vergi Danışma Komisyonu Kararları 124
1.2. Tali (Yardımcı) Kaynaklar 126
1.2.1. Genel Tebliğler (Açıklayıcı) 127
1.2.2. Sirküler 128
1.2.3. Yargı Kararları 129
1.2.4. Muktezalar (Özelgeler) 130
1.2.5. İç Genelge 131
1.2.6. Doktrin (Bilimsel Görüşler) 132
1.3. Vergi İncelemeleri Açısından Kaynak Bağlayıcılığı 133
2. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 134
2.1. Anayasa Hukuku ile İlişkisi 135
2.2. Medeni Hukuk ile İlişkisi 136
2.3. Ticaret Hukuku ile İlişkisi 136
2.4. İdare Hukuku ile İlişkisi 136
2.5. Ceza Hukuku ile İlişkisi 137
2.6. Ceza Yargılama Hukuku ile İlişkisi 138
2.7. İcra İflas Hukuku ile İlişkisi 138
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİLEMEDE TARAFLAR VE VERGİLEME İLKELERİ
1. VERGİLEMEDE TARAFLAR 139
1.1. Vergi İdaresi 139
1.1.1. GİB 141
a. Merkez Teşkilatı 142
b. Taşra Teşkilatı 143
1.1.2. Risk Yönetimi Genel Müdürlüğü 145
1.2. Vergi Mükellefi 147
1.2.1. Vergi Ehliyeti 147
1.2.2. Kanuni Mükellef 148
1.2.3. Gerçek Vergi Mükellefi 148
1.2.4. Potansiyel Vergi Mükellefi 149
1.2.5. Genel Esaslara Tabi Mükellef 149
1.2.6. Özel Esaslara Tabi Mükellef 150
1.3. Vergi Sorumlusu 152
1.3.1. Müşterek Sorumluluk 153
1.3.2. Müteselsil Sorumluluk 153
1.3.3. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 154
1.3.4. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 155
1.3.5. Mirasçıların Sorumluluğu 156
1.3.6. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu 157
1.4. Mükellef Müşavirleri ve Diğer Danışmanları 158
1.4.1. YMM ler 158
1.4.2. SMMM ler 159
1.4.3. Bağımsız Denetçiler 161
1.4.4. Diğer Vergi Danışmanları 163
1.5. Yargılama Organları 163
2. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ 164
2.1. Mükellef Açısından Sonuçları 165
2.1.1. Temsilsiz Vergi Olmaz 165
2.1.2. Yasasız Vergi Olmaz 165
2.1.3. Verginin Belirgin Olması 166
2.2. İdare Açısından Sonuçları 166
2.2.1. Verginin Alınması Zorunluluğu 166
2.2.2. Verginin Cebren Tahsil Zorunluluğu 166
3. OPTİMAL VERGİLEME İLKELERİ VE VERGİ MEŞRUİYETİ 167
3.1. Kolaylık İlkesi 168
3.2. Kesinlik İlkesi 168
3.3. Etkinlik (Verimlilik) İlkesi 168
3.4. Adalet İlkesi 168
3.5. Vergi Meşruiyeti 169
3.6. Dünya Anayasalarında Vergileme İlkeleri 169
BEŞİNCİ BÖLÜM
VERGİLEMEDE SORUMLULUK UYGULAMALARI
1. VERGİDE SORUMLULUK HALLERİ 171
2. VERGİNİN BEYAN VE ÖDENMESİ İLE İLGİLİ DOĞRUDAN SORUMLULUK HALLERİ
171
2.1. KDV de Sorumluluk 171
2.1.1. Tam Tevkifat Yolu ile Verginin Beyan Edilip Ödenmesi 172
a. Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler 172
b. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve
Hizmetler 173
c. Kiralama İşlemleri 174
d. Reklâm Verme İşlemleri 175
2.1.2. Kısmi Tevkifat Yolu ile KDV nin Beyan Edilip Ödenmesi 175
2.2. ÖTV de Sorumluluk 178
2.3. Damga Vergisinde Sorumluluk 178
3. MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ 179
3.1. KDV de Müteselsil Sorumluluk 179
3.2. ÖTV de Müteselsil Sorumluluk 180
3.3. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 181
3.4. Harçlarda Müteselsil Sorumluluk 182
3.5. Veraset ve İntikal Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 182
3.6. MTV de Müteselsil Sorumluluk 183
3.7. Cebri Tahsil İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk 183
3.8. Emlak Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 184
3.9. Dijital Hizmet Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 184
ALTINCI BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI VE YORUMU
1. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI 185
1.1. Zaman Bakımından Uygulanması 185
1.1.1. Genel İlkeler 185
1.1.2. Kanunların Geriye Yürümezliği 189
1.2. Yer Bakımından Uygulanması 192
1.3. Anlam Bakımından Uygulanması 193
2. KIYAS 193
3. DELİLLENDİRME VE İSPAT 194
4. BOŞLUK DOLDURMA 197
5. VERGİ HUKUKUNDA YORUM YÖNTEMLERİ VE TÜRLERİ 198
5.1. Yorum Yöntemleri 198
5.1.1. Deyimsel (Lâfzî) yorum 198
5.1.2. Amaçsal Yorum 199
5.1.3. Sistematik Yorum 199
5.1.4. Tarihi (Sübjektif) Yorum 199
5.2. Yorum Türleri 200
5.2.1. Yargısal Yorum 200
5.2.2. İdari Yorum 200
5.2.3. Yasama Yorumu 200
5.2.4. Bilimsel Yorum 201
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ DOĞMASI VE VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ
1. VERGİNİN KONUSU 204
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 204
3. VERGİ MATRAHI 205
4. VERGİNİN TARHI 205
4.1. Vergi Tarifeleri 206
4.1.1. Dilim Usulü Artan Oranlı Tarifeler 206
4.1.2. Sınıf Usulü Artan Oranlı Tarifeler 207
4.1.3. Azalan Oranlı Tarifeler 207
4.1.4. Artan Oranlı Tarifeler 207
4.2. Vergi Oranları Sınıflaması 208
4.2.1. Kanuni Vergi Oranı 208
4.2.2. İndirimli Vergi Oranı 208
4.2.3. Efektif Vergi Oranı 209
4.2.4. Marjinal Vergi Oranı 209
4.2.5. Ortalama Vergi Oranı 210
4.2.6. Sabit Vergi Oranı 210
4.2.7. Tersine Artan Vergi Oranı 210
4.3. Vergi Tarhiyat Türleri 211
4.3.1. Beyana Dayalı Tarhiyat 211
4.3.2. Re’sen Tarhiyat 212
4.3.3. İkmalen Tarhiyat 213
4.3.4. İdarece Tarhiyat 213
4.3.5. Tahrire Göre Vergi Tarhiyatı 214
4.3.6. Düzeltme Yolu ile Tarhiyat 215
4.3.7. Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı ile Karşılaştırması 215
4.4. Tarhiyatı/Vergilemeyi Kısıtlayan Haller 217
4.4.1. Vergi Harcamaları 217
a. Vergi Muafiyeti 221
b. Vergi İstisnası 221
c. Matrah/Vergi İndirimleri 222
c.1. Matrah İndirimleri 222
c.2. Vergi İndirimleri 222
c.3. İndirimli Vergi Oranı 222
(1) Yatırımlarda İndirimli Vergi Oranı 222
(2) İhracatçı Firmalara İndirimli Vergi Oranı 223
(3) (KOBİ) Birleşmelerinde İndirimli Vergi Oranı 224
d. Vergi Ertelemeleri 225
5. VERGİNİN TEBLİĞİ 225
5.1. Tebliğ Yöntemleri 226
5.1.1. Geleneksel Tebliğ 226
5.1.2. Memur Eliyle Tebliğ 228
5.1.3. Vasıtalı Tebliğ 228
5.1.4. İlan Yoluyla Tebliğ 228
5.1.5. Elektronik Tebliğ 229
5.2. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 231
5.3. Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ 232
5.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ 232
5. VERGİNİN TAHAKKUKU 232
5.1. İhtilafsız Tahakkuk 233
5.2. İhtiyati Tahakkuk 234
6. VERGİNİN TAHSİLİ 235
6.1. Tahsil Dairesi 235
6.2. Hususi Ödeme Şekilleri 235
6.3. Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Amme Alacağı 237
6.4. Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı 237
7. VERGİLENDİRMEDE SÜRELER VE UYGULANMASI 238
7.1. Kanuni Süreler 238
7.2. İdari Süreler 239
7.3. Yargısal Süreler 239
7.4. Mücbir Sebep Halinde Süreler 240
7.5. Ölüm Halinde Süreler 242
7.6. Zor Durum Halinde Ek Süre Verme 242
7.7. Mali Tatilde Süreler 243
7.8. Sürelerin Hesaplanması 245
SEKİZİNCİ BÖLÜM
MÜKELLEFİN/İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
1. MÜKELLEFİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 247
1.1. Mükellefin Genel Hakları 248
1.2. Mükellefin Vergi Kanunlarından Kaynaklanan Hakları 249
1.2.1. Uzlaşma ve Pişmanlık Hakkı 250
1.2.2. Düzeltme Talebi Hakkı 250
1.2.3. Şikâyet Yolu ile Müracaat Hakkı 250
1.2.4. Ödeme Emrine İtiraz Hakkı 251
1.2.5. Vergi Mahremiyeti Hakkı 251
1.2.6. Tecil–Taksitlendirme Hakkı 251
1.2.7. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar 251
1.2.8. Cezalarda İndirim Hakkı 252
1.2.9. Özelge Talep Hakkı 253
1.2.10. Mahsup ve İade Talep Hakkı 254
1.2.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru Hakkı 254
1.2.12. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması Başvuru Hakkı 255
1.3. Mükelleflerin Yükümlülükleri ve Uygulanacak Müeyyideler 256
1.3.1. Bildirim Yükümlülükleri ve Müeyyideler ile (VKN) Zorunluluğu 256
a. İşe Başlamayı Bildirme Yükümlülüğü 256
b. İş Değişikliklerin Bildirilmesi Yükümlülüğü 258
c. İşi Bırakmanın Bildirilmesi Yükümlülüğü 258
d. (VKN) Kullanma Zorunluluğu 261
1. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri 262
2. Her Nev’i Tahvil, Bono ve Borçlanma Senedi
İşlemleri 263
3. –Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri 263
4. Havale İşlemleri 263
5. Çek ve Senet (Bono) İşlemleri 263
6. Sermaye Piyasası Kanunu Kapsamındaki Kurumlarca
Yapılacak İşlemler 264
7. Ödünç Para Verme İşlemleri 264
8. Özel Finans Kurumlarınca Yapılan İşlemler 264
9. Yetkili Müesseselerce Yapılan İşlemler 265
10. Posta Merkezi İşlemleri 265
11. Finansal Kiralama İşlemleri 265
12. Sigortacılık İşlemleri 266
1.3.2. Defter Tutma/Tasdik ve Belge Düzenine İlişkin Yükümlülükler
ve Müeyyideler 267
a. Defter Tutma Mükellefiyeti 267
b. Defter Tasdik Ettirme Yükümlülüğü 270
b.1. Defter–Beyan Sisteminde Tasdik 271
b.2. e–Defter Tutan Mükelleflerde Tasdik 272
c. Kayıt Nizamına Uyulması Yükümlülüğü 274
d. Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü 275
d.1. Kayıtların Tevsik Edilmesi için Kullanılan Belge ve
Vesikalar 276
d.2. Elektronik Belge ve Defterler 283
e. Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmamasının Müeyyideleri 285
e.1. Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanması 285
e.2. Dönem Matrahının Re’sen Takdiri 288
e.3. Tevsik Edici Kayıtlarda Yapılan Sahteciliğin
Müeyyidesi 288
f. Vergi Karnesi Alma Mecburiyeti 289
1.3.3. Defter ve Belgelerin Muhafaza/İbrazına İlişkin Yükümlülükler
ve Müeyyideler 290
a. Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü 290
b. Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü 291
1.3.4. Beyanname Verilmesi ve Tasdik/İmzalatılmasına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 292
a. Vergi Beyannamesi/Bildirim Verme Yükümlülüğü 292
b. Tasdik Raporu İbraz ve Beyanname İmzalatma
Yükümlülüğü
1.3.5. Diğer Yükümlülükler ve Müeyyideler 299
a. Vergi Levhası Bulundurma Yükümlülüğü 299
b. Ekim/Sayım Beyanında Bulunma Yükümlülüğü 300
c. Diğer Yükümlülükler 300
2. İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 301
2.1. İdarenin Hakları 301
2.1.1. Bilgi İsteme 301
2.1.2. Düzenli Bilgi Sağlama 302
2.1.3. Yoklama 303
a. Toplu Yoklama 304
b. Elektronik Yoklama 305
2.1.4. Vergi İncelemesi 308
a. İnceleme Yapmaya Yetkililer 308
b. Tam İnceleme 309
c. Sınırlı İnceleme 309
d. Aramalı İnceleme 310
2.1.5. Bağımsız Denetim 311
2.2. İdarenin Yükümlülükleri 312
DOKUZUNCU BÖLÜM
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN DÜZENLEMELERİ
1. DEĞERLEME 315
1.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetleri Değerleme 316
1.1.1. Değerleme Yöntemleri 316
a. Maliyet Bedeli 316
b. Borsa Rayici 319
d. Mukayyet Değer 320
e. İtibari Değer 321
f. Rayiç Bedel 321
g. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 322
h. Vergi Değeri 323
ı. Alış Bedeli 324
1.1.2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme 324
1.2. Servetleri Değerleme 325
1.2.1. Ticari Sermaye 325
1.2.2. Menkul Mallar ve Gemiler 326
1.2.3. Esham (Pay), Tahvilat ve Yabancı Paralar 326
1.2.4. Alacak ve Borçlar 326
1.2.5. Haklar 326
1.2.6. Bina ve Arazi 327
2. AMORTİSMAN 328
2.1. Tanım ve Genel İlkeler 328
2.2. Boş Arazi ve Arsalarda Amortisman 329
2.3. Amortisman Yöntemleri 329
2.3.1. Normal Amortisman 329
2.3.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 330
2.3.3. Fevkalade Amortisman 331
2.3.4. Madenlerde Amortisman 332
2.3.5. İsteğe Bağlı Gün Hesabı Amortisman 332
2.4. Alacaklarda Amortisman 332
2.4.1. Şüpheli Alacaklar 333
2.4.2. Değersiz Alacaklar 333
2.4.3. Vazgeçilen Alacaklar 333
2.5. Sermayenin İtfası 334
2.6. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştamallıkların İtfası 334
2.7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 334
2.8. Amortisman Gider Kısıtlaması 335
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ SUÇ VE CEZALARI
1. VERGİ SUÇLARI VE AYRIMLARI 339
2. İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI 342
2.1. İdari Cezalarda Temel İlke ve Kurallar 343
2.1.1. Velayet ve Vesayet Altında Bulunanlar 343
2.1.2. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu 344
a. Genel İlkeler 344
b. Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu 345
2.1.3. Damga Vergisinde Sorumluluk 345
2.1.4. Tek Fiil ve Çeşitli Suç İşlenmesi 345
a. Tek Fiil ile Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi 345
b. Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi 346
2.1.5. Fiil Ayrılığı 348
2.1.6. Tekerrür 349
2.1.7. Suçlarda Birleşme 351
2.1.8. Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar 351
2.2. Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları 354
2.2.1. Vergi Ziyaı Cezası 355
2.2.2. Usulsüzlük ve Cezaları 357
a. I inci Derece Usulsüzlükler 358
b. II inci Derece Usulsüzlükler 358
c. Özel Usulsüzlükler ve Cezalar 359
3. ADLİ VERGİ SUÇLARI 369
3.1. Vergi Usul Kanunundaki Suçlar 369
3.1.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 369
3.1.2. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu 372
3.1.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu 372
3.1.4. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 374
3.1.5. Kaçakçılık Suçları 375
a. Kast ve Mütalaa Şartı 381
b. Etkin Pişmanlık 384
3.2. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda Yer Alan Suçlar 385
3.2.1. Gizli Bilgilerin Açıklanması Suçu 385
3.2.2. Görevlilerin İhalelere Katılma Suçu 386
3.2.3. Amme Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçu 387
3.2.4. Mal Bildirimi ile İlgili Suçlar 387
3.2.5. İstenilen Bilgileri Vermeme Suçu 389
3.2.6. Hacizli Malların Muhafazası Görevine Muhalefet Suçu 389
3.2.7. Hacizli Mallarda Amacı Dışında Tasarruf Suçu 390
3.2.8. Görevlilerin Takdir İşlemleri ve Kararlara Katılma Suçu 390
3.2.9. Yardım Mecburiyetine Uymama Suçu 391
3.2.10. Haciz Bildirilerine Karşı Gerçeğe Aykırı İtiraz Suçu 391
ONBİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ / CEZAYI ORTADAN KALDIRAN VEYA AZALTAN SEBEPLER
1. VERGİ/CEZAYI ORTADAN KALDIRAN SEBEPLER 393
1.1. Zamanaşımı 393
1.1.1. Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar 393
1.1.2. Tahsil Zamanaşımı 395
a. Zamanaşımının Durması 396
b. Zamanaşımın Kesilmesi 396
1.1.3. Ceza Zamanaşımı 397
1.2. Ölüm 397
1.3. Mücbir Sebep 398
1.4. Yanılma 398
1.5. Terkin 399
1.5.1. VUK Kapsamına Giren Verginin Terkini 399
1.5.2. AATUHK Kapsamına Giren Verginin Terkini 399
1.5.3. Tahsil İmkânsızlığı/Tahakkuk Giderleri Nedeni ile Terkin 401
1.6. Pişmanlık ve Islah 402
1.7. Uzlaşma 402
1.8. Vergi Hatalarında Düzeltme 403
1.8.1. Hesap Hataları 403
a. Matrah Hataları 403
b. Vergi Miktarında Hata 404
c. Verginin Mükerrer Olması 405
1.8.2. Vergilendirme Hataları 405
a. Mükellefin Şahsında Hata 405
b. Mükellefiyette Hata 405
c. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata 406
d. Mevzuda Hata 406
1.8.3. Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi 406
1.8.4. Düzeltme Zamanaşımı 407
1.9. Vergi Afları veya Yapılandırması 408
1.10. Yargı Kararları 408
2. VERGİ/CEZAYI AZALTAN SEBEPLER 409
2.1. Uzlaşma 409
2.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 409
2.1.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 411
2.2. Vergi Afları veya Yapılandırma 413
2.3. İzaha İcabet 414
2.4. Vadesinde Ödeme ile Cezada İndirim 417
2.5. Yargı Kararları 417
2.6. Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme 417
2.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 418
ONİKİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAKLARININ KORUNMASI VE CEBRİ TAHSİLİ
1. VERGİ ALACAKLARININ CEBRİ TAHSİLİ VE KANUNUN KAPSAMI 421
2. AMME ALACAKLARININ KORUNMASI 424
2.1. Teminat 424
2.2. Şahsi Kefalet 425
2.3. İhtiyati Haciz 425
2.4. İhtiyati Tahakkuk 428
2.5. Diğer Korunma Hükümleri 430
2.5.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim 430
a. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu 431
b. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların
Durumu 432
c. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi
Tasfiyeye Tabi Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının
Durumu 434
2.5.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 434
2.5.3. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları 438
2.6. Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu 439
2.6.1. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği 440
2.7. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 442
2.8. Mirasçıların Sorumluluğu 443
2.9. Vergi Usul ve İcra Hukukunda Kanuni Temsilcilerin Takibinde
Farklılıklar 444
3. ÖDEME 446
3.1. Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar 447
4. TECİL, TEHİR, GECİKME ZAMMI 448
4.1. Tecil 448
4.2. Kolaylaştırılmış Tecil 449
4.3. Tehir Uygulaması 453
4.4. Gecikme Zammı 454
4.4.1. Gecikme Zammının Uygulama Süresi 454
4.4.2. Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması 455
5. AMME ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ 456
5.1. Cebren Tahsil ve Takip Esasları 456
5.2. Ödeme Emri ve Mal Bildirimi 456
5.3. Ödeme Emrine Dava Açılması 458
5.4. Teminatlı Alacaklarda Takip 458
5.5. Kefil ve Yabancı Şahıs/Kurum Temsilcilerinin Takibi 459
5.6. Haciz 459
5.7. Malvarlığı Araştırması 460
5.8. Hacze Karşı İstihkak İddiaları ve Sonuçları 461
5.8.1. Borçlu/Üçüncü Şahısların İstihkak İddiaları 461
5.8.2. Haksız Çıkma Tazminatı 462
5.9. Alacaklı Amme İdareleri Arasında Hacze İştirak 463
5.10. Haczedilemeyecek Mallar 463
5.11. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 465
5.12. Haczin Sonuçları 465
5.13. Haczedilen Malların Paraya Çevrilmesi 466
5.14. Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması 466
6. ACİZ HALİ VE ACZİN SONUÇLARI 467
7. MENKUL MALLARIN HACZİ 468
8. ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARDAKİ MENKUL MALLARIN, ALACAK VE HAKLARIN HACZİ 468
8.1. Haciz Bildirisi ve İçeriği 468
8.2. İnkâr Tazminatı 469
9. HACZEDİLEN MENKUL MALLARIN SATIŞI 470
9.1. Genel İlkeler 470
9.2. Müşterinin Malı Almaktan Vazgeçmesi ve Sonuçları 472
10. GAYRİMENKUL İLE GEMİLERİN HACZİ VE SATIŞI 473
10.1. Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi 473
10.2. Gayrimenkullerin Satışı 473
10.3. Menkul ve Gayrimenkul Malların Elektronik Ortamda Satışı 476
11. İFLAS YOLUYLA TAKİP VE KONKORDATO 476
11.1. İflas Yoluyla Takip 476
11.2. Konkordato 476
12.VERGİ BORCUNA KARŞILIK TRAMPA 478
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ DAVALARI
1. DAVA ÖNCESİ İDARİ MAKAMLARA BAŞVURU 481
1.1. Üst Makamlara Başvuru 482
1.2. Kamu Denetçisine Başvuru 483
2. DAVA SONRASI AYM’YE BİREYSEL BAŞVURU 485
3. VERGİ İŞLEMLERİNDE YETKİLİ MAHKEMELER 488
3.1. Vergi Mahkemesi 490
3.1.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi 490
3.1.2. Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları 493
3.2. Bölge İdare Mahkemesi 494
3.3. Danıştay 494
3.3.1. İçtihatları Birleştirme Kurulu 496
4. DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR 496
5. İPTAL DAVASI ŞARTLARI 498
5.1. Yetki Yönünden Aykırılık 500
5.2. Şekil Yönünden Aykırılık 501
5.3. Sebep Yönünden Aykırılık 502
5.4. Konu Yönünden Aykırılık 503
5.5. Amaç Yönünden Aykırılık 503
6. YARGILAMAYA ESAS İLKELER 504
7. KARARLARA KARŞI KANUN YOLLARI 506
7.1. Olağan Kanun Yolları 507
7.1.1. İstinaf 507
7.1.2. Temyiz 508
7.2. Olağanüstü Kanun Yolları 509
7.2.1. Kanun Yararına Temyiz 509
7.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi 510
ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİLEME
1. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ 513
1.1. Kaynak ve İkametgâh Kavramları 514
1.1.1. Kaynak İlkesi 514
1.1.2. İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik 514
a. Gerçek Kişilerde Mukimlik 515
b. Kurumlarda Mukimlik 515
2. GELİR/SERVET TÜRLERİ İTİBARİ İLE VERGİLEME İLKELERİ 517
2.1. Ticari Kazançlar 517
2.2. Serbest Meslek Kazançları 518
2.2.1. OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları 518
2.3. Temettüler 519
2.4. Faiz Gelirleri 519
2.5. Gayrimaddi Hak Bedelleri 519
2.6. Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları 520
2.7. Bağımlı Kişisel Faaliyetler 520
2.8. Uluslararası Taşımacılık Kazançları 520
2.9. Ücret Gelirleri 520
2.10. Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri 521
2.11. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları 521
2.12. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları 521
2.13. Servet 522
3. ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ 526
3.1. İstisna Yöntemi 526
3.2. Mahsup Yöntemi 527
3.3. İç Hukukta Yurt Dışı Vergi ve Zararların Mahsubu ve Kazanç İstisnaları 527
3.3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 527
a. Vergi Mahsubu 527
b. Zarar Mahsubu 529
c. Kazanç İstisnası 529
3.3.2. Gelir Vergisi Yönünden 532
a. Vergi Mahsubu 532
b. Zarar Mahsubu 532
c. Kazanç İstisnası 533
EKLER 535
EK–1: Mükelleflerin e–Belge ve e–Defter Uygulamalarına Geçiş Takvimi 535
EK–2 –Vergi Beyanname ve Bildirimlerin Verilme Süreleri 542
KAYNAKLAR 547 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
