|
İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Sunuş 6
Dördüncü Baskıya Önsöz 7
Üçüncü Baskıya Önsöz 9
İkinci Baskıya Önsöz 11
Birinci Baskının Önsözü 13
Kısaltmalar 33
Birinci Kısım
GENEL BİLGİ VE TERMİNOLOJİ
§1. DIŞ TİCARET VE VERGİLEME 37
§2. İTHALAT–İHRACAT DEYİMLERİ 37
§3. “GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ“ TABİRİ KAPSAMINA GİREN VERGİLER 38
I. Gümrük Vergileri 38
A. İthalat Vergileri 40
1. “Eş Etkili Vergi – Mali Yük” Deyimlerinin/Tartışmasının Önemi 44
B. İhracat Vergileri 44
§4. İTHALATTA VERGİ ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURAN İŞLEMLER/OLAYLAR 45
I. Gümrük Yükümlülüğünü Sona Erdiren Sebepler 51
§5. VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ DOĞURMAYAN İŞLEMLER 52
I. DİR’e ve GKAİR’e Tabi Tutulan Eşyada KDV 53
§6. GÜMRÜK REJİMLERİNE İLİŞKİN KISA AÇIKLAMALAR 54
I. Serbest Dolaşıma Giriş Rejimi (SDGR) 56
A. Finansal Kiralama Şirketince İthal Edilen Eşyada SDGR 56
1. %1 KDV Oranı 56
2. Finansal Kiralama Şirketince YTB İle Makine Teçhizat İthalatı 58
3. Teşviklerin Geri Alınması 59
B. Mahrece İade (İthal Eşyanın Geri Gönderilmesi) 61
1. GK m. 235/4 Hükümleri 61
2. GY m. 181 Hükümleri 62
3. GY m. 465 Hükümleri (Mahrecine Yollanacak Koliler) 63
4. Mahrece İade GGT’de Yapılan Açıklamalar 63
a. Beyannamesi Tescil Edilmiş, Serbest Dolaşıma Girmemiş Eşyanın Geri Gönderilmesi 63
b. Serbest Dolaşıma Girmiş Eşyanın Geri Gönderilmesi 63
II. Transit Rejimi 64
A. Telef Olan ya da Kayba Uğrayan Eşya (GY m. 228) 84
III. Gümrük Antrepo Rejimi 84
A. Gümrük Antrepo Rejimi Altındaki Eşyanın Devri 85
IV. Geçici İthalat Rejimi 88
A. Finansal Kiralama Konusu Malların Geçici İthalatı 96
1. Finansal Kiralama Tanımı 96
2. Finansal Kiralamada Gümrüğe Dair Hükümler 96
3. Finansal Kiralama Yoluyla Geçici İthal Edilen Malda Teminat 97
4. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Tam Muafiyet 98
5. Finansal Kiralamaya Konu Mallarda Kısmi Muafiyet 98
6. Finansal Kiralamaya Konu Malın İade Edilmek Üzere TGB Dışına Çıkarılması 99
7. Finansal Kiralama Konusu Malın Kesin İthalatının Yapılması 99
V. Dahilde İşleme Rejimi 103
A. Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB)/Dahilde İşleme İzni (Dİİ) 106
1. DİİB ya da Dİİ’nin Müeyyideli Kapatılması 107
a. Müeyyideli Kapatma Kararına Karşı Kanun Yoluna Başvurulmaması 110
B. Eşdeğer Eşya Kullanımı 114
C. Döviz Kullanım Oranı 118
VI. Hariçte İşleme Rejimi 119
A. Kısmi Muafiyet 119
B. Tam Muafiyet 120
VII. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi 120
VIII. İhracat Rejimi 121
§7. TARH–TAHAKKUK 121
İkinci Kısım
DIŞ TİCARET VERGİLERİ
§8. İHRACATTA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 130
I. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) 130
A. DFİF’de Ceza Uygulaması 131
B. DFİF’e İlişkin Uyuşmazlıkların Nerede Çözüleceği 131
II. Telafi Edici Vergi (TEV) 131
A. Telafi Edici Vergi (İhracat Evresinde Alınan İthalat Vergileri), 133
1. STA Ülkelerine Yapılan İhracatta 133
2. AB Ülkelerine Yapılan Sanayi Ürünü İhracatında 134
B. Telafi Edici Verginin Aranmayacağı Haller 135
C. AB Ülkelerine Yapılan İşlenmiş Tarım Ürünü İhracatında 136
D. Serbest Bölgedeki Eşyanın Belli Ülkelere Satışında 136
E. Telafi Edici Verginin Hesabında Esas Alınacak Döviz Kuru 137
F. Önceden İhracat–Sonradan İthalatta Telafi Edici Vergi 137
G. Telafi Edici Vergide Ödeme Süresi 137
H. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 138
1. Para Cezası Kime Uygulanacak? 141
2. TEV’in Vergilendirme Unsurlarının Yanlış Gösterilmesi 142
3. 2009 Yılından Önce Telafi Edici Vergiye Ceza 143
§9. İTHALAT AŞAMASINDA ALINAN VERGİ VE MALİ YÜKLER 144
I. İthalatta Vergi Ertelemesi Sağlayan Olanaklar 144
II. İthalatta Vergi Tasarrufu Sağlayacak Olanaklar 144
III. Tercihli Tarife Uygulamaya Olanak Veren Belgeler 146
A. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe İbraz Zorunluluğu Yoktur 148
B. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 148
C. Tercihli Menşe İspat Belgelerinin Gümrüğe Sonradan İbrazı 150
IV. Tercihli Rejim Uygulamaları 150
A. Türkiye–AB Gümrük Birliği 150
1. A.TR Dolaşım Belgesi 151
a. Serbest Dolaşımda Bulunan Mal 152
b. Doğrudan Sevkiyat Kuralı 154
ba. Doğrudan Sevkiyatın Kanıtlanması 155
c. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Sonradan Verilmesi 155
d. A.TR Dolaşım Belgesi’nin Vize Edilmesi 155
e. A.TR Dolaşım Belgesi İbrazı Zorunlu Değildir 156
2. Ortak Gümrük Tarifesi (OGT) 156
a. Ortak Gümrük Tarifesinden Sapan Uygulamalar 156
aa. AB’nin STA Yaptığı Türkiye’nin Yapmadığı Ülkelerden İthalat 156
ab. AB’nin STA Yaptığı Ülkeyle Türkiye’nin de STA Yapmış Olması 157
ac. GTS (Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi) Uygulamaları 157
ad. A.TR Eşliğinde Türkiye’ye Gelen Bazı Mallara Ek Mali Yükümlülük 158
ada. Ek Mali Yükümlülük Olarak Telafi Edici Vergi 158
ae. İlave Toplu Konut Fonu 160
B. Türkiye’nin STA (ya da TTA) Yapmış Olduğu Ülkeler–Ülke Grupları 161
C. Kümülasyon Sistemleri ve Kullanılan Belgeler 162
D. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–Form A Menşe Belgesi 165
1. Genelleştirilmiş Tercihler Sistemi (GTS)–(Türkiye’nin Tanıdığı Tavizler) 165
a. Form A Menşe Belgesi (İthalatta) 165
2. İhracatta Form A Menşe Belgesi 167
E. GTS’de Fatura Beyanı 168
1. GTS Kapsamında Yapılan İthalatta Fatura Beyanı 168
2. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta Fatura Beyanı 169
F. Faydalanan Ülkelere Yapılan İhracatta EUR. 1 Dolaşım Belgesi 170
V. İthalat Vergileri 170
A. Gümrük Vergisi 170
1. Genel Açıklama 170
2. Gümrük Vergisine Eş Etkili Unsurlar 173
a. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergiler 173
aa. İthalatta KDV’nin Durumu 175
ab. İthalatta ÖTV’nin Durumu 178
b. Gümrük Vergisine Eş Etkili Mali Yükler 180
ba. Gümrük Vergisine Eş Etkili Vergi Benzeri Mali Yükler 180
bb. Gümrük Vergisine Eş Etkili (Vergi Benzeri Olmayan) Mali Yükler 183
3. Spesifik ya da Ad Valorem Esas 183
a. Gümrük Vergisi Hesabına (Tarhına) Etki Eden Unsurlar 183
aa. Spesifik Vergiler ve Vergi Hesabı 190
aaa. GTİP: 2205.10.90.00.11 191
aab. GTİP: 2207.20.00.90.13 191
aac. GTİP: 2501.00.91.00.00 192
aad. GTİP: 3302.10.10.00.00 192
aae. GTİP: 3706.90.99.20.00 193
aaf. GTİP: 5701.10.90.00.12 193
aag. GTİP: 7003.12.99.10.00 195
aah. GTİP: 9101.91.00.00.19 195
aaı. GTİP: 9110.11.10.00.00 196
ab. Ad Valorem Esasta Gümrük Vergisi 197
aba. Gümrük Vergisi Matrahı 197
abaa. Gümrük Vergisi Matrahı (Gümrük Kıymeti) Nasıl Belirlenir? 197
abaaa. Satış Bedeli Yöntemi 198
abaab. Teslim Şekilleri ve Gümrük Kıymeti İlişkisi (Topluca Bakış) 258
abaaba. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 262
abaabb. Teslim Şekillerine İlişkin Açıklamalar 263
abaabc. İthalattan Sonraki İşlere İlişkin Giderler 272
abaabca. Royalti–Lisans Ücretleri 273
abaabd. Know–How Ödemeleri 292
abaabe. Ödemelerin Gümrük Kıymetine Dahil Edilmeyeceği Haller 293
abaabea. Çoğaltma Hakkı İçin Yapılan Ödemeler 293
abaabeb. Yeniden Satış ve Dağıtım Hakları İçin Yapılan Ödemeler 293
abaabf. Royalti veya Lisans Ücretinin Beyanı 294
abaabfa. Royalti veya Lisans Ücretinin İthalat Anında Belli Olmaması 297
abaabfb. Royalti Lisans Ücretinin Gümrük Kıymetine Dahil Olmadığı Durumda 299
abaabg. İthal Malın Satışından Doğan Hasılanın Satıcıya Aktarılan Kısmı (Development Fee) 299
abaabh. İskontolar 300
abaabha. İskonto Tanımı ve Türleri 300
abaabhb. İskontolar ve Fiilen Ödenen/Ödenecek Fiyat İlişkisi 302
abaabı. Debit/Credite Note ve Gümrük Kıymeti İlişkisi 308
abaabıa. Debit Note (Borçlandırma Dekontu–Notu) 308
abaabıb. Credit Note – Alacaklandırma Notu 309
abaabıc. Debit/Credit Notların Gümrük Kıymeti Bağlamında Değerlendirilmesi 310
abaabi. İthalatta Ödenen Vergiler–Gümrük Kıymeti 311
abaabj. Veri ya da Komut Yüklü Bilgi Taşıyıcılarının Kıymeti 311
abaabk. Gümrük Kıymetinin Saptanmasında Uygulanacak Döviz Kuru 312
abaabka. Satış Bedeli Yönteminin Kullanılamaması 312
abaac. Aynı Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 313
abaad. Benzer Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi 314
abaae. İndirgeme Yöntemi 315
abaaf. Hesaplanmış Kıymet Yöntemi 316
abaag. Son Yöntem 316
abaah. AB’den A.TR. Dolaşım Belgesi Eşliğinde Sanayi Malı İthalatı 316
abaaı. Gümrük Vergisinin İthalatta ÖTV ve KDV Matrahlarına Dahil Olması 317
abaai. İthalat Vergilerinden Muaflık ya da İstisna Uygulanacak Durumlar 317
abaaj. ÖTV ve KDV İstisnası Uygulanmayacak İthalat 320
B. İlave Gümrük Vergisi (İGV) 322
1. İlave Gümrük Vergisi’nde (İGV) Menşe Belgesi 327
2. Çapraz Kümülasyon Sistemi’ne Dahil Ülkelerden İthalat 329
3. DİR Kapsamında İthal Edilen Malın İhracı 329
4. Gümrük Gözetimi Altındaki Malın A.TR Dolaşım Belgesiyle İhracı 329
C. Tek ve Maktu Vergi 330
1. Tek ve Maktu Vergi Muafiyet Sınırlarını Aşan Mallara Uygulanır. 331
2. Önemli Değeri Olmayan Eşya 331
D. Dampinge Karşı Mali Önlem (Dampinge Karşı Vergi) 332
1. Dampinge Karşı Mali Önlemin Niteliği 332
2. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Örnekler 333
3. Dampinge Karşı Önlemin Amacı 333
4. Dampinge Karşı Önlemin Aşamaları 334
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 334
6. Dampinge Karşı Önlem (Vergi) İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 335
7. Dampinge Karşı Önleme (Vergiye) GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 337
8. Dampinge Karşı Vergi ve İthalatta KDV Matrahı 338
9. DİR’e Tabi Eşyada Dampinge Karşı Vergi 339
10. Dampinge Karşı Önlemde Menşe Şahadetnamesi 341
11. Dampinge Karşı Önleme İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 352
E. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 353
1. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Niteliği 353
2. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye Örnekler 354
3. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Amacı 355
4. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Verginin Aşamaları 355
5. 3577 Sayılı Kanunun Gümrüğe Dair Hükümleri 356
6. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi İthalat Vergileri Kapsamında Mıdır? 357
7. Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergiye GK Uyarınca Ceza Uygulanabilir Mi? 357
8. DİR’e Tabi Eşyada Sübvansiyona Karşı Telafi Edici Vergi 357
9. Sübvansiyona Karşı Vergiye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 357
F. Toplu Konut Fonu 358
1. Toplu Konut Fonu’nun Niteliği 358
G. İlave Toplu Konut Fonu 367
1. İlave Toplu Konut Fonu Hangi Mallardan Alınır? 368
2. Menşe Şahadetnamesi Gümrüğe İbraz Edilecek mi? 370
H. Ek Mali Yükümlülük (EMY) 370
1. Yasal Dayanağı 370
2. EMY’nin Mevcudiyet Sebebi 371
3. Endonezya, Hindistan ve Vietnam’a Yönelik Uygulama 372
4. Pakistan’a Yönelik Uygulama 373
5. Hariç Sektör Uygulaması 373
6. 2018/11799 Sayılı BKK 374
İ. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) 375
1. KKDF’nin Niteliği 375
2. KKDF’ye Tabi İthalat Şekilleri 377
a. Kabul Kredili Ödeme 377
b. Vadeli Akreditifli Ödeme (Deferred Payment (L/C) 378
c. Mal Mukabili Ödeme (Cash Against Goods) 378
3. Peşin Ödeme (Cash Payment/Advance Payment/Prepayment/CashBefore Delivery) 379
4. Eşyanın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre KKDF 380
5. Dahilde İşleme Rejimi Kapsamında Elde Edilen İkincil Ürünün Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulmasında KKDF 381
6. Geçici İthalata Konu Eşyanın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 382
7. İstisnai Kıymetle Beyanda KKDF 382
8. Serbest Bölgedeki Malların Serbest Dolaşıma Sokulması Durumunda KKDF 384
9. Serbest Bölgedeki İlişkisiz Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 384
10. Serbest Bölgedeki İlişkili Kişilerden Yapılan Alımlarda KKDF 385
11. Serbest Bölgede Üretilen Eşyanın Serbest Dolaşıma Girişinde KKDF 385
12. Geçici Depolama Yerlerindeki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 385
13. Antrepolardaki Eşyanın Bir Başkasına Devrinde KKDF 386
14. Takas Durumunda KKDF 387
15. Transit Ticarette KKDF 388
16. İthalat Bedelinin Yurtdışına Gönderilmemesi 388
17. Milli Savunma Bakanlığı Projeleri Kapsamındaki İthalat 389
18. Kitap İthalatında KKDF 390
19. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan İthalatta KKDF 390
20. Enerji İthalatında KKDF 390
21. KKDF Oranı 390
22. Kıymetli Taş İthalatında KKDF 391
23. KKDF’ye Tabi Olmayan İthalat 391
24. KKDF’nin Ödenmesi 393
25. İthalatta Gümrük Yükümlülüğü 393
26. KKDF Matrahı 395
27. KKDF’nin İthalatta KDV’nin Matrahına Dahil Olması 395
28. KKDF’de Ceza 396
29. KKDF’ye İlişkin Davalarda Görevli Mahkeme 397
J. Tütün Fonu 397
1. Tütün Fonu’nda Ceza Uygulaması 400
2. Tütün Fonu’na İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 400
3. Tütün Fonu’na Uygulanan Cezaya İlişkin Davaların Görüm Yeri–Görevli Mahkeme 401
K. Çevre Katkı Payı 402
1. Çevre Katkı Payı Tanımı 402
2. Çevre Katkı Payı’nın Yasal Dayanağı 402
3. Çevre Katkı Payı‘nın Amacı 402
4. Çevre Katkı Payı’nın Konusu 402
5. Çevre Katkı Payı’nın Matrahı 402
6. Çevre Katkı Payı’nın Oranı 403
7. Çevre Katkı Payı’nın Hesaplanması 403
8. 6183 Sayılı Kanun Hükümlerinin Uygulanması 403
9. Yaptırım – Belgelerin İptali 403
10. Çevre Katkı Payı’nın Niteliği 404
a. Vergi Benzeri Mali Yüküm 404
b. “İthalat Vergisine Benzeri Yüküm” 405
11. Gümrük İdaresince Çevre Katkı Payı Hesaplanması 405
12. Çevre Katkı Payı’na İlişkin İhtilafların Çözüm Yeri 407
a. İdari Aşamada 407
c. Yargısal Aşamada 408
13. Çevre Katkı Payı’na Ceza Uygulanabilir mi? 408
L. İthalat Vergilerinden Muafiyet 409
VI. İthalat Aşamasında Alınan–İthalat Vergileri Dışında Kalan–Vergiler 410
A. TRT Bandrolü 410
1. TRT Bandrol Ücreti (Ticari Olmayan Eşya İçin) 410
2. TRT Bandrolü/Etiketi (Ticari Eşya İçin) 411
3. TRT Bandrol Ücreti “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında Mıdır? 416
4. Gümrükte Tahsil Edilen Bandrol Ücretine Ceza Uygulanabilir Mi? 416
B. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi 417
1. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisi “İthalat Vergileri” Deyimi Kapsamında mıdır? 418
2. Fikir ve Sanat Eserleri Kesintisine Ceza Uygulanabilir Mi? 420
C. Damga Vergisi 420
1. Özet Beyan Formlarındaki Damga Vergisi 421
2. Gümrük Beyannamelerindeki Damga Vergisi 421
3. Transit Beyanlarında Damga Vergisi 422
4. İhracatla İlgili Düzenlenen Gümrük Beyannameleri 423
5. Bedelsiz İhracata İlişkin Gümrük Beyannamelerinde Damga Vergisi 423
6. Fatura Beyanında Damga Vergisi 424
7. Damga Vergisi İstisnası 425
8. İhracata İlişkin Düzenlenen Konşimentolar 426
9. Menşe İspat Belgelerindeki Damga Vergisi 426
10. Damga Vergisi ve İthalatta ÖTV ve KDV Matrahı 426
D. İthalatta Özel Tüketim Vergisi 428
1. Verginin Konusu 428
a. (II) Sayılı Listedeki Mallar 429
aa. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar 429
ab. (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar 430
b. (III) Sayılı Listedeki Mallar 430
c. (IV) Sayılı Listedeki Mallar 430
d. Kullanılmak Üzere İthali ÖTV’ye Tabi Mallar 430
2. İthalat Tanımı 431
3. Vergiyi Doğuran Olay 432
a. Gümrük Yükümlülüğünün Doğması 432
4. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Mükellefi 433
5. İthalatta Özel Tüketim Vergisinin Matrahı 433
6. İthalatta ÖTV İstisnası 435
a. Diplomatik İstisna 435
b. Diğer İstisnalar 435
ba. Maluller ve Engelliler Tarafından İthal Edilen Mallarda 435
baa. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 437
bab. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 438
bac. Engellilik Derecesi %90 ve Daha Fazla Olan ve Aracı Bizzat Kullanamayacak Olanlara Yönelik ÖTV İstisnası 438
bad. İstisna Uygulaması İçin Temel Koşul 439
bae. ÖTV İstisnasından Kaç Yılda Bir Yararlanılacağı 440
baf. ÖTV İstisnasından Yararlanarak Edinilen Taşıtın Elden Çıkarılması Mümkün Müdür? 440
bafa. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanlarca Bizzat Kullanılmak Amacıyla Yurt İçinden Edinilen Özel Tertibatlı Araçlar İçin Şerh 440
bafb. Engellilik Derecesi %90 ve Üzeri Olanlarca Edinilen Özel Tertibatı Olmayan Araçlar İçin Şerh 441
bag. Aracın Veraset Yoluyla İntikali 441
bb. Terörle Mücadelede Yaşamı Yitirenlerin Aile Bireyleri İçin ÖTV İstisnası 441
bc. Türk Hava Kurumu’nca İthal Edilen Mallarda 442
bd. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatı’nca İthal Edilen Mallarda 442
be. Petrol Arama Faaliyetlerinde Kullanılacak Araçların İlk İktisabında 443
bf. Bakanlıklarca ve Genel Müdürlüklerce İthal Edilen Mallarda 443
bg. Bedelsiz İthal Edilen Mallarda 443
bga. GK’nın 167’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İthalatta 443
bh. Geri Gelen Eşyada ÖTV İstisnası 445
bha. İhracat İstisnasından Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 446
bhb. Tecil–Terkinden Yararlanılarak İhraç Edilen Eşyanın Geri Gelmesi 448
bi. Malın Tabi Tutulduğu Gümrük Rejimine Göre ÖTV İstisnası 450
bia. Geçici İthalat Rejiminde 450
bib. Diğer Rejimlerde 450
bic. Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığı Mallarda 451
bid. Geçici Depolanan Mal Statüsündeki Mallarda 451
bj. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna 451
bja. İstisna Kapsamında Motorin Teslim Edilecek Araçlar 452
bjb. Standart Yakıt Deposu 453
7. Verginin Tecili 453
8. Verginin İndirimi 453
9. Müteselsil Sorumluluk 453
10. Verginin Beyanı 456
11. Verginin Tarhı 456
12. Verginin Ödenmesi 456
13. İthalatta Eksik Ödenen ya da Hiç Ödenmeyen ÖTV’de Ödeme Süresi 456
14. İhtilaflar 456
15. Teminatlı İşlemler 456
a. ÖTVK Eki (I) Sayılı Liste Kapsamı Eşyanın İthalatı 457
aa. Gümrükte Alınacak Teminat 457
16. İthalatta Hiç Ödenmeyen ya da Eksik Ödenen ÖTV’de Ceza 458
17. İthalatta Fazla ya da Yanlışlıkla Alınan ÖTV 459
E. İthalatta Katma Değer Vergisi (KDV) 461
1. Verginin Konusu 461
a. Mal İthalatında KDV 461
aa. İthalat Tanımı 461
ab. İthalatta KDV’yi Doğuran Olay 462
aba. Gümrük Vergisi Ödeme Mükellefiyetinin Başlaması Tabiri 462
abb. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri 462
abba. Gümrük Yükümlülüğü Tabiri Kapsamına Giren Vergiler – İthalat Vergileri 463
abc. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İşlemler 464
abd. KDV Doğuran Olaylar 464
abda. Tescil Edilen Gümrük Beyannamesinin Mevcut Olmaması 465
abdaa. Eşyanın TGB’ye Kanuna Aykırı Olarak Sokulması 465
abdab. Serbest Bölgedeki Eşyanın GK’ya Aykırı Olarak Gümrük Bölgesi’nin Başka Bir Yerine Gitmesi 465
abdac. Gümrük Gözetimi Altındaki Eşyanın Kanuna Aykırı Şekilde Gümrük Gözetiminden Çıkarılması 466
abdb. Geçici Depolanan Eşya ve KDV 467
abdba. Eşyanın Geçici Depolanmasından Doğan Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi 468
abdbb. Gümrük Rejimleri Yükümlülüklerinin Yerine Getirilmemesi 469
2. İthalatta KDV İstisnası 470
3. İthalatta KDV’nin Yükümlüsü 482
4. İthalatta KDV Matrahı 482
a. Gümrük Vergisi Tarhına Esas Kıymet (Gümrük Kıymeti) 484
b. Gümrük Vergisinin Kıymet Esasına Göre Alınmaması 484
c. İthalat Sırasında Ödenen Vergiler, Resimler, Harçlar ve Paylar 486
d. Beyannamenin Tescil Tarihine Kadar Yapılan Vergilendirilmeyen Giderler 487
e. Fazla Çalışma Ücretleri–Yolluklar 493
f. Kur Farkları 494
g. Fiyat Farkları 496
5. KDV’nin Tarhı 496
a. Vergilendirme Dönemi 497
b. Beyan Usulü 497
c. Gümrük Beyanında Bulunacaklar 498
d. Beyanname Verme Zamanı 499
e. Tarh Yeri 500
f. Tarhiyatın Muhatabı 501
6. KDV’nin Ödenmesi 501
a. Beyan Üzerine Hesaplanan KDV’nin Ödeme Zamanı 501
b. Beyandan Bağımsız Hesaplanan KDV’de Ödeme Zamanı 502
ba. Eşyanın Tesliminden Sonra Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 502
baa. Vergi Mahkemesinde Dava Açıldığında Ödeme Süresi 503
c. Eşyanın Tesliminden Önce Yapılan Ek Vergi Tarhiyatı 506
d. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi Nedeniyle Yapılan Tarhiyatta Ödeme Süresi 507
e. Gümrük Antrepo Rejimi Altındaki Malın Serbest Dolaşıma Giriş Rejimine Tabi Tutulması 508
f. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İthalatta 508
7. KDV Yükümlülüğünü Ortadan Kaldıran Sebepler 509
a. Verginin Ödenmesi 509
b. Vergilerin Kaldırılmasına Karar Verilmesi 510
c. Gümrük Beyannamesinin İptali 511
8. İthalatta Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 511
a. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerde İndirim 512
b. İndirilemeyecek KDV 512
c. Kuralın İstisnaları 514
9. İthalatta Eksik Ödenen/Hiç Ödenmeyen KDV İçin Özel Hüküm 515
10. Gereksiz Yere ya da Fazla Ödenen Vergiler 518
a. İndirim Hakkına Sahip Olmayan Mükelleflere İade 518
b. İndirim Hakkına Sahip Olan Mükelleflere İade 522
c. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Telafi Edilmiş Olması 523
d. Fazla ya da Yersiz Ödenen KDV’nin İndirimle Kısmen Telafi Edilmiş Olması 524
11. Vergi İadesinde Faiz Uygulaması 525
a. GK Hükümleri Uyarınca 525
aa. İade Kararının Üç Ay İçinde Uygulanmaması 525
ab. Geri Verilen Alacaklarda Faiz 527
b. Vergi Usul Kanunu Hükümleri Uyarınca 529
ba. İadenin Üç Ay İçinde Yapılmaması 529
F. Dış Ticaret Vergilerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Karşısında Durumu 530
1. Gümrük Vergisi 530
2. Telafi Edici Vergi 531
3. Katma Değer Vergisi (KDV) 531
a. İndirilebilir KDV (Gider ya da Maliyet Unsuru Olmayacak KDV) 531
b. Maliyet ya da Gider Unsuru Olacak KDV 532
4. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) 532
a. ÖTV’nin Maliyet Unsuru Olacağı Durumlar 532
b. ÖTV’nin Maliyet Unsuru Olmayacağı Durumlar 532
§10. SORUMLULUK HALLERİ 533
I. Gümrük Yükümlüsünün Sorumluluğu 533
II. Temsil ve Temsilden Doğan Sorumluluklar 533
A. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu 541
B. Gümrük Müşaviri’nin Yükümlü Sayıldığı Durumlar 543
1. Müteselsil Borçluluk (Sorumluluk) 545
C. Gümrük Müşavirleri–Dolaylı Temsil– İdari Para Cezaları 547
III. Gümrük Müşavirliği Şirketinin Sorumluluğu 553
IV. Gümrük Müşavirinin Mirasçılarının Sorumluluğu 553
V. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 557
VI. Tasfiye Haline Girmiş–Tasfiye Edilmiş Şirketlerde Sorumluluk 561
A. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 561
B. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 563
VII. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 563
A. Limited Şirket Ortaklarının Mirasçılarının Sorumluluğu 575
VIII. Yetkisiz Temsilde Sorumluluk 575
A. Yetkisiz Temsilde Ceza 575
IX. Yanlış Bilgi ve Belge Verenlerin Sorumluluğu (GK m. 181/3) 576
X. Ulusal ve Uluslararası Kefil Kuruluşların Sorumluluğu 577
A. ATA Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 577
B. CPD Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 579
C. Yabancı Taşıtlar Geçici Giriş Karnesi’nden (YTGGK’den) Sorumluluk 582
D. TIR Karnesi – Kefil Kuruluşun Sorumluluğu 583
E. TIR Karnesi Hamili Taşımacıların Sorumluluğu 586
XI. Ulusal Transit Rejiminde Taşıyıcının Sorumluluğu 588
XII. Kontrol, Muayene ve İkinci Muayene Yapanların Sorumluluğu 589
XIII. ÖTVK’nın 13/3’üncü Maddesinin Gümrük Memurlarına Yüklediği Sorumluluk 591
§11. DIŞ TİCARET VERGİLERİNDE ZAMANAŞIMI 592
I. Gümrük Vergilerinde Tarh Zamanaşımı 592
B. Gümrük Vergileri Alacaklarının Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Tarh Zamanaşımı 600
II. İthalatta Alınan ÖTV’de Tarh Zamanaşımı 605
III. İthalatta Alınan KDV’de Tarh Zamanaşımı 605
IV. Tahsil Zamanaşımı 606
A. Suç Oluşturan Fiillerle İlişkili Alacaklarda Tahsil Zamanaşımı 607
V. Geri Vermede/Kaldırmada Zamanaşımı 608
A. Üç yıllık Zamanaşımı Süresi (Genel Süre) 609
B. Bir Yıllık Zamanaşımı Süresi (Özel Süre) 609
C. 20 ve 45 Günlük Süreler (Özel Süre) 610
D. 30 Günlük Süre (Özel Süre) 610
Üçüncü Kısım
CEZALAR
§12. GK UYARINCA CEZALAR 611
§13. GÜMRÜK CEZALARININ KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ 614
I. Tanım Yönünden 614
II. Kapsam Yönünden 615
III. Cezalara Karşı Başvuru (Kanun Yolu) Yönünden 615
§14. KAB. K.’NIN 43/A MADDESİNDEKİ İDARİ PARA CEZASI 616
§15. GK’NIN CEZA HÜKÜMLERİ 617
I. Genel Hükümler 617
II. Yaptırım (Ceza) Öngörülmüş Fiiller 617
III. Cezaların Gruplandırılması 622
A. Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak Cezalar 622
B. Para Cezası–Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi 623
C. Nispi–Maktu Para Cezaları 624
IV. Cezaların Gruplandırılmasının Önemi–Soruşturma Zamanaşımı 624
V. Gümrüklenmiş Değer Üzerinden Hesaplanan Cezalar 625
A. Gümrüklenmiş Değer Tanımı 626
VI. Hem Suç Hem Kabahat Oluşturan Fiiller 628
A. Muaf Eşyayı Gümrük Kapıları Dışından Ülkeye Sokma 629
B. Muaf Eşyayı Gümrük İşlemini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokma 630
VII. Vergi Aslına (Alacağına) Bağlı Cezalar 634
A. GK m. 234/1 Uyarınca Uygulanan Ceza 634
B. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza 641
1. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalat Vergileri Bakımından Değerlendirilmesi 644
2. GK’nın 234/2’nci Maddesindeki Ceza Hükmünün İthalatta KDV Bakımından Değerlendirilmesi 653
3. GK 234/2’deki Cezayı ÖTV’ye de Uygulamak Mümkün mü? 655
4. GK 234/2 ve 238/1’deki Cezalar Birlikte Uygulanabilir mi? 655
C. Ceza Gerektiren Fiillerin Beyan Sahibince Bildirilmesi Durumunda Ceza (GK m. 234/3) 657
D. Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri İçin Ceza (GK m. 234/4) 662
E. Telafi Edici Vergide Ceza (GK m. 234/5) 662
F. GK’nın 235/1’inci Maddesi Uyarınca Ceza 662
1. Genel Düzenleyici İşlemlerle Yasaklanan Eşyada Ceza 662
a. Eşyanın Mahrece İadesi ya da Üçüncü Ülkeye Transiti 667
2. İthali İzne/Lisansa Tabi Eşyada Ceza 667
a. GK’nın 235/1–c Maddesindeki Eşyanın İthali Uygun Bulunduğunda Ceza 678
G. İhracı Yasak Eşyada Ceza (KMK m. 3/8, GK m. 235/2–a) 679
H. GK’nın 235/5’inci Maddesindeki Cezalar 679
1. GK’nın 235/5–a Maddesindeki Ceza 680
2. GK’nın 235/5–b Maddesindeki Ceza 682
3. GK’nın 235/5–c Maddesindeki Ceza 685
4. GK’nın 235/5–d Maddesindeki Ceza 685
I. Fiiller Gümrük İdaresinin Tespitinden Önce Bildirildiğinde Ceza (GK m. 235/6) 685
J. GK’nın 236/1’inci Maddesindeki Ceza 685
1. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerden İzinsiz Eşya Çıkarılması 686
2. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerdeki Eşyanın Değiştirilmesi 686
3. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Yapılan Sayımda Eşyanın Noksan Olduğunun Saptanması 686
4. Antrepodan İzinsiz Eşya Çıkarılmasında Ceza 686
5. Antrepolardaki Eşyanın Değiştirilmesi 696
6. Antrepolardaki Sayımlarda Eşyanın Noksan Çıkması 697
İ. Gümrük İdaresince Eşya Konulmasına İzin Verilen Yerlerde Fazla Çıkan Eşyada Ceza (GK m. 236/2) 700
J. Antrepodaki Eşyanın Fazla Çıkması Durumunda Ceza (GK m. 236/2) 700
K. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olmayanlara Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 702
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 703
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 704
L. Gümrüksüz Satış Mağazalarından Hak Sahibi Olanlara Limit Üstü Satış Yapılması Durumunda Ceza (GK m. 236/4) 704
1. ÖTV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 704
2. KDV Yönünden Ceza Uygulanıp Uygulanamayacağı 704
M. Antrepodaki Eşyanın Belirgin Şekilde Farklı Olması Durumunda Ceza (GK m. 236/5) 705
N. Özet Beyana Yönelik Cezalar (GK m. 237, 241) 706
1. Özet Beyana İlişkin Açıklamalar 706
a. TGB’ye Gelen Eşyada Özet Beyan 706
b. Serbest Bölgeye Gelen–Serbest Bölgeden Giden Eşyada Özet Beyan 706
c. Özet Beyanı Kim Verir? 706
d. Özet Beyan Aranmayacak Durumlar 707
e. Özet Beyandan Vazgeçilebilmesi 708
f. Özet Beyanın İçeriği 708
g. Özet Beyanın Veri İşleme Tekniği Yoluyla Verilmesi Zorunluluğu 709
h. Özet Beyanın Yazılı Olarak Verilmesi 709
ı. Özet Beyan Olarak Kullanılan Bilgiler 710
ıa. Transit Rejimi Kapsamında Verilen Bilgilerin Özet Beyan Olarak Kullanımı 710
i. Beyanın Bağlayıcılığı 712
j. Dolaylı Temsilde Sorumluluk 712
k. Özet Beyanın Verileceği Gümrük İdaresi 712
l. Özet Beyanın Verilme Süresi 713
la. Deniz Taşımacılığında 713
lb. Hava Taşımacılığında 713
lc. Demiryolu Taşımacılığında 714
ld. Karayolu Taşımacılığında 714
m. Bilgisayar Sistemi Çalışmadığında Özet Beyan 714
n. Özet Beyanda Düzeltme 714
2. Usulsüzlük Cezaları 714
a. Özet Beyan Süresinde Verilmediğinde Ceza 714
b. Süresinden Sonra Verilmiş Özet Beyanlar 715
c. Özet Beyanda Eşyanın Yanlış Beyan Edilmesinde Ceza 716
d. Kaplara İlişkin Bilgilerin Özet Beyan Kayıtlarına Uymaması Durumunda Ceza 716
3. Özet Beyanla İlgili Diğer Cezalar 716
a. Özet Beyan Eksiklik ve Fazlalıklarında Ceza 717
aa. Özet Beyan ile Boşaltma Listesinin Karşılaştırılması ve Özet Beyan Takibatı 717
ab. GK’nın 237’nci Maddesinin Uygulama Esasları 718
4. Para Cezalarının Özet Beyan Verenden Alınması 719
O. Bazı Şartlı Muafiyet Rejimlerinin İhlali Halinde Ceza (GK m. 238/1) 721
1. DİR Hükümlerinin İhlali Halinde Ceza (238/1–a) 721
a. GK’nın 238/1–c Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 724
aa. GK’nın 238/2’nci Maddesindeki Ceza (DİR ile İlgili) 728
b. İşlenmiş Ürünün İhraç Edilmemesi 728
c. Serbest Bölgelere Gönderilen Malın Üç Ay İçinde Yurtdışına Satılmaması 730
2. GİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238/1–a) 731
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Ceza 733
3. GİR’de Usulsüzlük Cezası 733
a. Özel Kullanıma Mahsus Taşıtlar İçin Usulsüzlük Cezası 733
b. Diğer Eşya İçin Usulsüzlük Cezası 734
4. GKAİR Hükümlerinin İhlalinde Ceza (GK m. 238) 734
a. GK m. 238/1–a Kapsamında Ceza 734
b. GK m. 238/1–c Kapsamında Ceza 735
c. GK m. 238/2 Kapsamında Ceza 736
5. GKAİR’de Usulsüzlük Cezası 736
6. Cezanın GK’nın 241/6’ncı Maddesindeki Cezadan Az Olamayacağı (GK m. 238/3) 736
7. Genel Yönetim Kapsamındaki İdareler İçin Ceza 736
Ö. GK’nın 239/1’inci maddesinde Yazılı Ceza 736
1.”İthalat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeye Sokulmasında Yaptırım (GK m. 239/1). 737
2. “İhracat Vergilerinden Muaf Eşya”nın Gümrük Kapısı Dışından Ülkeden İhracında Yaptırım (GK m. 239/1) 738
3. İthalat Vergilerinden Muaf Eşyayı Gümrük İşlemlerini Yaptırmaksızın Ülkeye Sokmak 738
P. GK’nın 239/2’nci Maddesi Uyarınca Ceza 738
R. Saklanması Gereken Belgeler İbraz Edilmediğinde Ceza (GK m. 241/6–d) 739
S. Bilgi ve Belge Verme Verilmezse Ceza (GK m. 241/4–ı, 241/6–d) 740
T. Yanlış Bilgi Vermenin Cezası (GK m. 241/3–a) 741
U. Alıcı ile Satıcı Arasındaki İlişki Beyan Edilmezse Ceza (GK m. 241/3–b) 741
§16. CEZADA ZAMANAŞIMI 741
I. GK’nın 231’inci Maddesi Hükümleri 744
A. Gümrük Vergileri Alacağına Bağlı İdari Para Cezalarında Zamanaşımı 745
B. İdari Yaptırıma Konu Fiilin Ceza Uygulamasını Gerektiren Fiile İlişkin Olması Durumunda Zamanaşımı 745
§17. İŞTİRAK 748
I. Limited Şirket Müdürüne İştirak Nedeniyle Ceza 751
§18. İDARİ YAPTIRIM KARARLARININ TEBLİGATI 752
§19. CEZAYA KARŞI BAŞVURU YOLLARI 755
I. İtiraz 756
§20. CEZANIN ÖDENMESİ 757
§21. CEZALARIN KESİNLEŞMESİ 760
§22. CEZADA İNDİRİM 765
§23. CEZALARDA UZLAŞMA 765
§24. İTHALATTA ALINAN KDV’DE CEZA UYGULAMASI 766
I. Eşyanın Tarife Pozisyonunun Yanlış Beyanı 766
A. Gümrük Vergisi Farkının Doğmadığı, KDV Farkının Doğduğu Durum 766
B. Gümrük Vergisi ve KDV Bağlamında Birlikte Vergi Farkı Doğması 769
II. Vergilendirmeye Esas Sayı, Ağırlık Gibi Ölçülerin Yanlış Beyanı 777
III. Düşük Kıymet Beyanı 779
IV. Eşyanın Gümrük Kıymeti Doğru Beyan Edilmekle Birlikte KDV Yönünden Matrah Farkı Oluşturan Durum 780
V. Gümrük Kanunu’nun 236’ncı Maddesine Göre Ceza Uygulanan Durumlarda KDV Bağlamında Ceza Uygulanabilecek Midir? 783
§25. TEMİNATLI İŞLEMLERDE TEMİNATIN EKSİK VERİLMİŞ OLMASI NEDENİYLE USULSÜZLÜK CEZASI 784
§26. İTHALATTA ÖTV’DE CEZA 785
§27. KMK HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 791
I. Kaçakçılık Suçları 791
A. Gümrük İşlemine Tabi Tutulmaksızın Ülkeye Eşya Sokulması 791
1. Bekletici Sorun 805
B. Aldatıcı İşlem ve Davranışlarla Ülkeye Eşya Sokulması 812
C. Transit Rejimi Çerçevesinde Taşınan Eşyayı Rejime Aykırı Şekilde Ülkede Bırakmak 818
D. Geçici İthalat Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Hile ile Ülke Dışına Çıkarmış Gibi İşlem Yapmak 822
E. Dahilde İşleme Rejimiyle Ülkeye Gelen Eşyayı Hileli İşlemlerle Ülke Dışına Çıkarmış Gibi Göstermek 823
F. İthal Eşyanın Amacı Dışında Kullanılması 834
G. İthali Yasak Olan Eşyayı Ülkeye Sokmak 835
H. İhracı Yasak Eşyanın Ülkeden Çıkarılması 835
İ. Teşviklerden Yararlanmak İçin İhracatı Gerçekleşmiş Gibi Göstermek 836
J. Teşviklerden Yararlanmak İçin İhracat Konusu Eşyanın Niteliklerini Farklı Göstermek 836
K. Marker İçermeyen ya da Seviyesi Düşük Akaryakıtın Kaçak Yurda Sokulması 838
L. Bandrol, Etiket ve İşaretlerin Taklitlerinin Ülkeye Sokulması 838
M. Tütün Mamullerinin ve Alkollü İçkilerin Kaçak Olarak Ülkeye Sokulması 838
N. Yolcu Beraberinde Kaçak Eşya 839
II. KMK Kapsamındaki Suçlarda Etkin Pişmanlık 840
III. Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edenlerde “Etkinlik Pişmanlık” 842
IV. KMK Uyarınca Etkin Pişmanlık Hükümlerinin Uygulanmayacağı Suç 842
V. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması 842
VI. Hapis Cezasının Ertelenmesi 846
VII. Kamunun Zararının Aynen İadesi 847
VIII. Müsadere 849
Dördüncü Kısım
UYUŞMAZLIKLAR
§28. GÜMRÜK UYUŞMAZLIKLARI 853
§29. BAŞVURU OLANAKLARI (GENEL OLARAK) 854
I. Uzlaşma 854
II. İdari İtiraz 855
A. İdari Kararlara Karşı Başvuru 860
1. “İdari Karar” Deyimi 860
2. Bağlayıcı Tarife ve Menşe Bilgileri–İdari Karar–İdari İtiraz 866
a. Bağlayıcı Tarife Bilgisi –İdari Karar–İdari İtiraz 867
aa. Bağlayıcı Tarife Bilgisine İtiraz 868
b. Bağlayıcı Menşe Bilgisi–İdari Karar–İdari İtiraz 869
ba. Bağlayıcı Menşe Bilgisine İtiraz 870
3. AATUHK’nın 37’nci Maddesi Kapsamında Yapılan İşlemler 871
4. İYUK’un 11’inci Maddesi Uyarınca Üst Makamlara Başvuru 872
5. İYUK’un 10’uncu Maddesi Uyarınca Başvuru 872
§30. VERGİLERE VE CEZALARA KARŞI YÜKÜMLÜNÜN BAŞVURU OLANAKLARI 874
I. Kanun Yolları Kullanılırken Dikkat Edilecek Hususlar 875
II. İdari Başvuru Olanakları 875
A. Uzlaşma 876
1. Genel Bilgi 876
2. Uzlaşmanın Yapılamayacağı Durumlar 876
3. Uzlaşma Kapsamına Giren Vergiler 876
4. Gümrük Alacağının Suç Oluşturan Fiille İlişkili Olması 877
5. İthalatta Alınan KDV’nin Durumu 877
6. İthalatta Alınan ÖTV’nin Durumu 878
7. Uzlaşma Kapsamına Giren Cezalar 878
a. Uzlaşma Kapsamına Girmeyen Cezalar/Yaptırımlar/Tedbirler 880
aa. Adli Para Cezaları 880
ab. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı 880
ac. Müsadere 881
ad. İdari Tedbirler 881
8. Fer’i Gümrük Alacakları 881
9. Uzlaşma Talep Süresi 881
a. Uzlaşma Talebinin İtiraz Süresini Durduracağı 881
10. Uzlaşma Olmazsa Yeniden Uzlaşma Talebinde Bulunulamayacağı 882
a. Uzlaşmanın Vaki Olmaması 882
b. Uzlaşmanın Temin Edilememesi 882
11. Gümrük Uzlaşma Komisyonları 883
a. Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğü Uzlaşma Komisyonları 883
b. Merkezi Uzlaşma Komisyonu 883
c. Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi 884
12. Uzlaşma Tutanaklarının Kesinliği 885
13. Uzlaşılan Vergilerde ve Cezalarda Ödeme Süresi 885
14. Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Zammı Oranında Gecikme Faizi 886
a. Gecikme Faizinde Ödeme Zamanı 888
15. Uzlaşılan Cezalarda Peşin Ödeme İndirimi Uygulanmaması 889
B. İdari İtiraz 890
1. İhtirazi Kayıtla Beyan Üzerine Yapılan Tarhiyata İtiraz 892
2. İtirazın Süresi 892
a. Zımni Red Hallerinde İdari İtiraz Süresi 894
b. Uzlaşma Talep Edildiğinde İtiraz Süresi 895
c. İtiraz Süresi ve Mücbir Sebepler 895
3. İtirazı Yapacak Kişi 897
a. Doğrudan Temsil Yoluyla İtiraz 897
b. Dolaylı Temsil Yoluyla İtiraz 898
c. Avukatlar Eliyle İtiraz 898
4. İtiraza Cevap Süresi 899
a. Zimnî Ret ve Anayasa’nın 40’ıncı Maddesinin Uygulanması 902
5. Kararların Gerekçeli Alınması–Başvuru Yollarının Kararda Belirtilmesi 903
6. İtiraz Başvuruları Üzerine Alınan Kararların Tebliği 904
7. İdari itiraz Hakkının Kullanılmaması – Kesinleşme 908
8. İtirazın Ödeme Zamanına Etkisi 911
C. Tahlile İtiraz 913
III. Yargı Yolu 920
A. İtiraz Yolu Kullanılmadan Yargıya Başvurulamaz 920
1. Beyan Üzerine Tahakkuk Ettirilen Vergilerde Dava Yolu 929
B. Ödeme Emrine İlişkin Uyuşmazlık 933
1. İdari Para Cezalarında Ödeme Emri 945
2. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma 945
3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açıldığında İdari İşlemlerin Yürütülmesi 948
4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açılmaması 949
C. İhtiyati Haciz ve İhtiyati Hacze İtiraz 950
1. İhtiyati Haciz Konulması 950
2. Haklarında İhtiyati Haciz Kararı Alınabilecek Kişiler 958
a. Kanuni Temsilcilerinin Durumu 959
b. Gümrük Müşavirlerinin Durumu 960
c. Limited Şirket Ortaklarının Durumu 960
3. İhtiyati Haczin Kaldırılması 962
4. İhtiyati Hacze İtiraz 962
D. İdari Yargıda Görevli Merciler 962
1. Vergi Mahkemeleri 963
2. İdare Mahkemeleri 965
3. Danıştay 968
E. Yargısal Başvuru Olanakları 970
1. Vergi Mahkemelerinde Dava Konusu Edilebilecek Vergiler/Mali Yükümlülükler 970
2. Vergi Mahkemeleri‘nin Görevi Dışında Olan Mali Yükler 972
3. Teminat Uyuşmazlıklarında Görevli Mahkeme 974
F. Dava Açma Süresi 974
1. İlan Yoluyla Yapılan Bildirimlerde Dava Süresi 975
2. İlanı Gereken Düzenleyici İşlemlerde Dava Süresi 975
3. Sürelerin Hesaplanması 976
4. İdari Yargının Görev Alanına Giren Davanın Adli Yargıda Açılması Durumunda Süre 977
5. Dava Süresi ve Mücbir Sebepler 977
G. Davanın Açılması 979
1. Dava Dilekçesi 979
a. Dilekçelerin Verileceği Yerler 979
b. Aynı Dilekçe ile Dava Açılabilecek Haller 979
2. Davanın Açılmış Sayılacağı Tarih 979
3. Harç ve Posta Ücretinin Ödenmemiş Olması 980
4. Dava Dilekçelerinin İlk İncelemesi 980
a. Dilekçenin Görev ve Yetki Yönünden İncelenmesi 981
b. İdari Merci Tecavüzü 984
c. Ehliyet Yönünden İnceleme 984
ca. Adi Ortaklıklarda Dava Ehliyeti 991
cb. İş Ortaklıklarında Dava Ehliyeti 992
d. Gümrük İşlemlerine Karşı Davalarda Dava Açmaya Yetkili Kişiler 993
e. Kesin ve Yürütülmesi Gereken İşlem Olup Olmadığı Yönünden İnceleme 994
f. Süreaşımı Yönünden İlk İnceleme 995
g. Hasım Yönünden İlk İnceleme 996
h. Dilekçenin İYUK’un 3’üncü Maddesi Bağlamında İncelenmesi 997
ı. Dilekçenin İYUK’un 5’inci Maddesi Bağlamında İncelenmesi 998
5. İlk İnceleme Sonucunda Verilecek Kararlar 999
6. Dava Yoluna Başvurulduğunda Tarhiyatın ve Cezaların Durumu 1000
a. Tahsilatın Durması 1000
7. Vergi Mahkemesinin Kesin (İstinaf Yolu Kapalı) Kararları 1005
8. Mülkiyetin Kamuya Geçirilmesi Yaptırımı ve İstinaf Yolu 1007
9. Bölge İdare Mahkemesi’nin Temyiz Yolu Kapalı Kararları 1007
10. Mülkiyetin Paraya Çevrilmesi Yaptırımı ve Temyiz Yolu 1010
11. Yürütmenin Durdurulması 1011
12. Dava Açılmasının Yarattığı Sonuçlar 1012
a. Zamanaşımı 1012
aa. Zamanaşımının Durması 1012
ab. TCK’daki Dava ve Ceza Zamanaşımı Süresinin Esas Alınması 1013
b. Ödeme Süresinin Uzaması 1014
c. Kesinleşme 1014
13. Duruşma 1015
14. Kanun Yararına Temyiz 1018
Kaynakça 1019
Kavram Dizini 1033
Yazar Hakkında 1040 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
